淺析上市公司會計信息披露法律責任的弱化治理

文/劉康黎

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淺析上市公司會計信息披露法律責任的弱化治理

文/劉康黎

摘要：針對上司公司會計信息披露質量的好壞直接的影響到市場上各個參與主體的決策行為，同時也會在很大程度上影響資本市場的良性運轉。本文簡要介紹了上市公司關于會計信息披露的相關制度和法律責任，同時對當前的會計信息披露法律責任的弱化現狀進行了分析，給出了強化上市公司會計信息披露法律責任的相關措施，為上市公司會計信息披露質量的提高提供了一定的借鑒作用。

關鍵詞：上市公司；會計信息披露；法律責任；弱化治理

隨著我國經濟的飛速發展和改革開放的深入，我國的上市公司取得了極大的進步，但是在公司的財務報告披露問題上，依然存在著眾多問題，如財務報告的舞弊和虛假信息的披露等，這些問題對我國市場經濟的健康發展造成了很大的影響，極大的動搖了經濟發展的基礎，同時會計行業及其相關人員也在不同程度上遭到了社會各界人士的責難。究其原因，都是因為我國的法制還不夠健全，同時針對那些舞弊造假行為的懲罰力度不夠所導致的。針對我國上市公司的會計信息披露的法律責任界定存在一個滯后性，會計造假成本較低，財務舞弊和造假現象層出不窮，極大的打擊了廣大投資者的信息，阻礙了我國資本市場的優化配置。

一、上市公司關于會計信息披露制度和法律責任概述

（一）上市公司會計信息披露制度。上市公司施行會計信息披露制度，是為了更好的接受社會公眾的監督，同時也為了更好的保護中小投資者的權益，上市公司依法向證劵監管部門報告公司經營的財務狀況、經營的成功和現金流等方面的會計信息，這些信息要依法對社會公開，為市場投資者的投資決策提供有用的信息。會計信息披露制度涵蓋股票發行之前的各種信息公開和公司上市后的會計信息持續性披露，主要包括招股說明書公開制度、財務報告制度和臨時報告制度等。只有當資本市場發展到一定程度后，才能夠施行上市公司會計信息披露制度。

（二）上市公司會計信息披露的相關法律責任主體。首先，公司法人是責任主體。上市公司有權利和義務向廣大投資者發布財務報告和信息告知，公司要誠實誠信的公開相應的會計信息，從而來更好的為廣大投資者的決策提供參考作用。上市公司一旦披露虛假的會計信息，要承擔相應的責任，同時還要追究相關責任人的責任。其次，上市公司的一些獨立董事也是責任主體。獨立董事需要多全體股東和相關利益者進行誠信公告等方面的義務。最后，上市公司的管理層是責任主體的重要組成部分。一個上市公司的管理層，是所有信息的所有者和生產者，管理層需要對上市公司公告的會計信息完整性和客觀性進行負責。管理層要建立和健全上市公司的內部管理控制制度，確保公司制定的戰略目標能夠保質保量的完成。財務經理針對披露的會計信息虛假內容負有直接的責任。

二、會計信息披露法律責任弱化的現狀

（一）上市公司虛假會計信息披露的法律責任弱化的現狀和成因。會計信息披露是任何一個上市公司所必不可少的，通過會計信息的披露，能夠讓廣大普通投資者更加了解公司的發展情況，根據披露的信息來做出正確的決策。上市公司披露的會計信息中，往往包括公司的盈利信息，而盈利信息正是所披露的重心所在，是資本市場中廣大投資者進行決策的主要依據。目前，我國眾多上市公司所披露的財務信息往往造假，會計信息質量較低，這些都在很大程度上影響了投資者的信心。眾多上市公司之所以進行會計信息造假，其動機是提供虛假的財務報告、防止觸犯證監會某些規定而被退市、少繳納稅等。針對一些上市公司所提供的虛假會計信息，我國制定了相應的法律法規責任，主要如下：行政責任、刑事責任和民事責任。之所以會出現眾多上市公司披露虛假的會計信息，是因為政府沒有很好的保護眾多中小投資者的利益，監管部門在對上市公司審核時，只是流于形式。其次，我國的資本市場發展迅速，立法存在著一定的滯后性。最后，我國的法律法規比較注重刑事和行政責任，針對民事責任，關注很少。

（二）上市公司進行虛假會計信息披露法律責任弱化的后果。會計信息披露的法律責任弱化，導致的嚴重后果如下：首先，虛假會計信息大量存在資本市場中，會極大的損害中小投資者的利益，不利于市場健康發展。其次，在資本市場中，很多相關主體一旦違法，其所付出的成本較低，而披露虛假的會計信息，還能夠得到額外的經濟利益。最后，會計信息披露法律責任弱化，會導致國家的信譽度降低，甚至是喪失。披露虛假會計信息行為如果不受到相應的懲罰，就會導致公司披露會計信息毫無用處，導致國家制度信譽喪失殆盡。

三、強化上市公司信息披露法律責任的治理措施隨著

（一）明確上市公司進行會計信息披露制度的出發點。會計信息質量是一個公司對自身行為的一種規范，是相關投資者進行選擇判斷的依據，同時也是我國相關執法人員監管的準繩，因此，加強對上市公司會計信息披露的規范性是信息披露制度的出發點。如果這個前提缺少了，那么對會計信息的披露不佳的改進措施是不值得進行采納和使用的，對于會計信息的披露評論也缺乏依據。上市公司所提供的會計信息要規范和準確，要能夠為眾多投資者的決策提供參考作用，要能夠作為一個依據，對上市公司的過去、現在和將來進行準確預測。會計信息質量好壞必然會影響到會計目標的實現，上市公司要如實的將公司的財務狀況和經營狀況進行公布，確保會計信息的可靠性和相關性。

（二）加大對會計信息違規披露的處罰力度。很多上市公司之所以違規披露會計信息，其最主要的原因是因為違規披露會計信息的成本較低，同時，還能夠在一定基礎上構成上市公司的相關利益基礎。只有明確的界定出違規信息披露的法律責任，加大違規信息處罰的力度，讓虛假會計信息的成本遠遠大于他們實際所得利益，動搖利益基礎，減少上市公司違規披露會計信息的違法和違規行為。我國相關

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