審計視角下高校科研經費管理及優化措施

文/盧秀霞

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審計視角下高校科研經費管理及優化措施

文/盧秀霞

摘要：為了全面加強對我國高校科研經費的管理和控制，我國教育部、財政部聯合于2005年發布了《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》。可見，我國高校對科研經費的管理、使用、優化、控制等越來越重視。但是，近年來，我國高校科研人員通過福利費、勞務費等不正當途徑和手段將高額科研經費占為己有，這些現象的屢屢曝光使人們更加關注高校的科研經費管理與使用情況。本文將就我國高校科研經費管理中存在的問題進行探究，并探尋管理和控制高校科研經費的有效措施。

關鍵詞：審計視角；高校；科研經費；管理；優化措施

近年來，隨著我國經濟的不斷騰飛和國民生活水平的不斷提升，教育和學科建設已經成為高校廣泛關注的話題。據相關數據資料統計顯示，每年我國用于高校科研經費的投資在逐年增加，這表明我國對科研成果研究的重視程度越來越高。但是，新華網2013年10月17日刊登的一篇題為《揭開科研經費“黑洞”——“部長之怒”再追蹤》的文章，在公眾面前引起了軒然大波，眾人唏噓不止。在文章中，對近三年來國家各部委、各省的年度審計報告進行了研究，并曝出科研經費被侵吞、貪污、挪用、騙取等現象屢禁不止，黑洞狀況更是令人吃驚。就目前我國高校科研經費的管理現狀來看，很多高校的科研經費已經成為科研人員的補貼和紅利。我國經濟發展并不是一帆風順，在國家財政資金緊張的情況下，國家花費巨資投入到科研中，換來的卻是這樣的結果，這不免讓人生疑。科研工作本是一項神圣的事業，在連連出現的丑聞下人們對科研經費的使用情況提出了更高的要求。如何有效規范高效科研經費的使用與管理？如何使科研經費真正用到刀刃上？如何有效避免科研經費被挪用、截留和侵占？這些已經成為各高校必須正視的問題。

一、高校科研經費管理中存在的問題分析

（一）科研立項有名無實

近年來，有的高校為了能夠爭取到縱向、橫向科研經費，鼓勵高校的教師、學生申報各種科研項目，并沒有根據科研情況和高校的情況申報科研項目或課題。尤其是最近幾年來，將科研項目的數量作為衡量一所高校的辦學質量的指標后，很多高校在申請科研項目和課題時已經不再單純地是為了做科研，科研的目的不再是創造出更多的科研成果，而是為了高校能夠獲得更多的資金、為了創造學校的知名度、為了高校能夠獲得更高的社會地位、為了高校能夠有更高的入學率。在這些目標的指引下，高校的科研經費已經變質，科研創作已經失去了原有的價值。因此，很多高校在申請到科研項目后，真正能夠產生價值的科研成果、真正能夠為社會帶來創新的科研成果寥寥無幾。科研項目的立項帶來的是科研資金的下撥。可見，科研經費的有名無實使得科研資金無法真正落到實處。當科研項目成為一件敷衍了事的事情時，科研資金已經成為高校科研項目申報者用來中飽私囊的條件，更成為滋養一部分學者只拿科研資金不做科研項目的溫床，還為不良學術作風的養成提供了條件。

（二）科研經費財務預算缺乏完善性

高校科研項目從申請到資金的下撥需要一定時間，并且很多科研項目的科研資金高達數十萬，如果不能有效地對龐大的科研資金進行管理和控制，產生的后果可想而知。另外，高校的科研項目申請人并非都是專業的財務人員，他們不能對大筆的科研資金進行有效地預算、決算。目前我國高校科研經費的預算情況并不容樂觀，例如：科研項目資金是否得到有效使用？是否合理安排等，很多科研項目人員并不了解。高校也只是簡單地認為：只要科研項目能夠立項就可以了，資金下撥后，使用情況完全由科研項目負責人完成。這種財務預算的不規范為科研資金黑洞的形成打開源頭。

（三）科研經費缺乏完善的績效管理

在高校科研經費的管理環節中，財務管理是巨額科研資金管理的重要保證。但是就目前的實際情況來看，高校在對科研經費的績效管理方面還存在嚴重的不足。目前，各高校在對科研經費的管理中，只是要求財務部門完成對科研經費的下撥稽核、報銷稽核等工作，高校的審計部門也只是對科研資金的賬目進行簡單的審計。這種缺乏績效管理的高校科研資金最終導致高校的科研項目與既定目標之間出現嚴重脫離的現象。

（四）科研經費結題不結賬現象存在

目前，在高校科研經費管理中，結題不結賬的問題也較為明顯。所謂結題不結賬主要是指高校的科研項目已經完成，但是對科研資金遲遲不做賬務處理。這一行為的存在使得很多問題和不良后果凸顯出來。例如：如果結題不結賬就會使一部分別有用心的科研項目人員對資金仍存在需求，或者利用這一時間空白而隨意報銷自己的各行花銷、家人的花銷；還有的科研人員利用這一機會將戒煙資金占為己有。

二、審計視角下高校科研經費管理的優化措施

（一）構建完善的科研經費管理制度

為了有效加強對高校科研經費的管理，必須先制定完善的高校科研經費管理制度，為高校科研經費管理提供制度保障。高校的領導層、科研項目經費管理人員必須加強對科研經費管理工作的重視，必須充分了解本高校的科研經費管理現狀，并在此基礎上對科研經費管理部門、財務部門的職責進行明確，建立完善的科研經費管理責任制。另外，高校應針對目前在科研經費管理和預算編制中存在的問題進一步明確科研經費的開支范圍、預算編制的程序、審批的權限等。例如：高校可以借助網絡平臺，或者通過座談會的形式、學校網站宣傳的形式對科研項目管理制度、相關的知識和內容等進行宣傳，端正科研負責人的態度，并要求他們從自身做起用制度約束自己的行為，為保證科研經費的規范化、科學化、合理化、合法化的應用提供保障。

（二）加強對科研預算資金的預算管理

目前，由于我國高校科研項目經費的預算管理和實際支出之間存在較大偏差，

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