石油企業內部控制與風險管理的現狀及完善

許育紅（華北油田總醫院）

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石油企業內部控制與風險管理的現狀及完善

許育紅
（華北油田總醫院）

【摘要】本文以石油企業為研究對象，對其內部控制和風險管控進行分析，著重論述了兩者的內涵及企業管理者對風險類型的選擇，在闡述當前我國石油企業的內部控制與風險管控的發展現狀基礎上，結合相關條例給出切實可行的政策建議。

【關鍵詞】石油企業內部控制風險管控

一、石油企業內部控制與風險管控

（一）內部控制

國外較為經典的是美國準則委員會（ASB）對內部控制的定義，而本文是針對的石油企業，所以在此處內部控制定義為石油企業為了實現其經營目標，保護資產完整性，確保會計科目數據的來源可靠，保證生產經營活動的盈利性、效益性而在企業內部采取的自我調整、約束、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。鑒于石油作為不可再生能源的特殊性、全球資源的日益短缺性，石油企業管理者最關注的應該是如何實現資源型產業的可持續發展，這是其當前及未來面臨的現實問題。內部控制作為企業管理的有效手段，能夠在極大程度上提高石油企業經營管理效率，理論和實踐證明其已經成為促進石油企業可持續發展的重要內驅力。而由于其管理體系龐大，部門分支眾多，若內部控制出現不協調因素則容易造成秩序紊亂、管理失效等問題。

（二）風險管控

石油企業中的風險管控是指管理者采取多種措施和手段，盡可能減少風險產生的可能性，有預見性的降低風險事件造成的潛在損失。如果風險管控工作處理不當會給石油企業帶來致命性危害，甚至使其陷入破產深淵，而這樣的案列在國內屢見不鮮。石油企業屬于典型的資源消耗型產業，可持續發展戰略必須有效處理穩產上產、成本控制、國際油價波動等風險問題，因而必要的風險管理措施對于石油企業實現又好又快發展有相當的實踐意義。

（三）石油企業內部控制與風險管控的關系

1.石油企業內部控制與風險管控相互依存

通過上述內部控制與風險管控的論述，可以發現風險管理既是企業內部控制的重要構成部分，同時內部控制也是風險管理的組成要素，兩者聯系十分緊密，在企業管理活動中是相互依存、協同發展的。在石油企業中，內部控制的實質就是針對其特有的風險進行有效管控。從概念可知，風險管理是內部控制的重要內容，企業風險管理包含內部控制，但兩者之間的關系并不是簡單的相互關系，兩者之間存在著相互依存的、不可分離的內在聯系，內部控制是風險管理的必要手段，而風險管理涵蓋了內部控制。

2.內部控制與風險管控在石油企業的組合運用

秉承不同管理理念的管理者有不同的內部控制和風險管控的組合策略，但概括來說，石油企業在進行內部控制與風險管理時組合情況無非就是以下四種：

（1）低風險，低控制

在企業風險可承受的范圍內，甚至可以不進行控制，形成某種形式上的企業動力。

（2）低風險，高控制

在企業中存在這種現象，直接導致資源的浪費。對于石油企業，這種現象的存在將導致增加成本，應予以及時調控。

（3）高風險，低控制

這種狀況將會影響到企業的生存現狀，甚至引發一系列的連鎖反應，構成危機。此時，企業需要調配較多的資源投入，對風險進行控制。

（4）高風險，高控制

對于此類情形，企業需要對此類事項給予較高的關注度（即監督檢查），防止出現任何偏差。

二、石油企業內部控制與風險管控現狀及面臨的問題

當前，雖然我國已經在通過法律條文對石油企業的內部控制及風險管控提出要求，多數石油企業也的確加大了兩方面的管制力度，但在實施過程中，仍然暴露出諸多問題。

（一）過于依賴內部控制與風險管控來管理企業

石油企業的成敗不僅依賴于先進有效的管理理念，也在很大程度上取決于文化氛圍。高效率的管理模式只有建立在良好文化氛圍基礎上才能發揮其巨大作用，離開了企業軟文化，則其效果將大打折扣。本質上來說，內部控制還是風險管理都只能為企業實現經濟效益提供相對合理而非絕對的保證，只有將兩者與良好文化相結合才能確保石油企業獲得良性而持久的發展。

（二）理論與實際脫節，容易出現形式主義

風險管控理念是從西方國家引進的，與我國傳統的理論觀點和制度建設存在較大差異，且由于資源型產業的特殊性，這種情況將導致石油企業相關管理人員難以把這些概念和框架很好地貫徹到日常管理活動中。甚至在一些世界百強企業，也常常出現先進管理理念盛行，相應的實際行動卻少有落實的情況，管理者較少能在語言和行為之間建立直接的聯系，多數陷入形式主義泥潭。

（三）企業風險意識普遍不高

隨著市場經濟在我國的逐漸深入，國家深化改革步伐的快速邁進，在企業發展機會日益增多的同時，其所面臨的風險也隨之增加，且較之以往更為復雜多變，難以把控。在我國，石油企業多為國有企業，因而在市場化浪潮中遇到的挑戰與困難會更多。比較典型的風險包括：經營風險、信貸風險、市場風險、法律風險等。這些風險中任何一個的出現對企業造成的影響和損害都是難以估計的，因而石油企業要想將損失最小化，就必須具有較高的風險和防范意識。

然而在現實中，我國多數企業缺乏足夠的風險意識，通常會將主要精力和資金都投入到可以為企業帶來最大收益的項目中，甚少關注其所面臨的潛在風險，更不用說針對風險采取有效的防治措施。當風險真正發生時，企業管理者才意識到事態的嚴重性，再想補救就要付出多倍代價，甚至根本無法彌補。

（四）內部控制體系不完善，缺少有效評價機制

現階段我國多數石油企業不僅風險管控意識薄弱，管理層的內部控制意識也亟待提高，相關管理人員通常將目光集中在提高企業經濟效益上。由國內企業已有案的可發現，由于內部控制執行不到位，最終導致石油企業損失慘重甚至破產的情況屢見不鮮。不僅如此，我國很多石油企業還缺乏對內部控制的有效評價機制，而在這種情況下管理者將無法知道在特定時間段內企業的內部控制制度是否正確、是否能起到有效作用。

三、加強石油企業內部控制與風險管控的政策建議

（一）創造良好的內部控制環境

內部控制環境是石油企業實施風險管控的外界條件，也是影響其長期穩定發展的重要因素之一，甚至在一定程度上決定了其內部控制與風險管理的效率和效果。而石油企業管理者要想營造良好的內部控制環境，就應當做到以下幾方面：（1）深化對內部控制的理解，樹立風險管理理念；（2）建立公司治理結構并充分發揮各機構職責。企業各層級各部門之間應分工明確，并相互監督、相互牽制。（3）完善法人治理結構，為全面風險管理的內控體系建設創造一個良好的內部控制環境。（4）培養員工的職業道德和勝任能力。

（二）構建和完善風險管理體系

石油企業管理者在構建和完善企業風險管理體系時應關注一下幾點：（1）建立風險預警機制；（2）建立風險評估體系；（3）建立風險反應機制。體系不完善，則基層管理人員在開展風險管控工作時秩序容易紊亂，不僅效率低而且效果也不盡如人意。因此，企業當務之急是要建立完善的風險管控體系，對具體的管控工作有詳細的說明，管理人員分工明確。

（三）充分利用反饋信息

我國的石油企業多為國有單位，其內部審計和外部監管力度和范圍與民營企業相比較為寬松，這顯然在當前以市場經濟主導的體系下處于不利的競爭地位。因而，管理者應積極建立與完善審計與監管體系，并有效利用其反饋信息對管理制度作出相應調整，逐步提高企業相關風險信息的透明度和可靠性。這就要求管理者首先要確保審計人員工作的獨立性，避免其受本企業管理人員的牽制，同時也要建立相應的審計報告制度。反饋信息是對事物變換的及時反映，充分利用反饋信息能為管理者在作出決策時提供重要參考性建議，從而有效避免決策的偏離性，最大限度減少決策損失。

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責編:險峰

▲財經資訊

國稅總局加強出口退(免)稅事中事后管理

國家稅務總局發布《關于進一步加強出口退（免）稅事中事后管理有關問題的公告》（以下簡稱《公告》），外貿企業進口貨物復出口的，申報退（免）稅時不再提供進口貨物報關單。

《公告》明確，集團公司需要按收購視同自產貨物申報免抵退稅的，集團公司總部或其控股的生產企業向主管國稅機關備案時，不再提供集團公司總部及其控股的生產企業的《出口退（免）稅備案表》（或《出口退（免）稅資格認定表》）復印件。

出口企業或其他單位辦理撤回出口退（免）稅備案事項時，如果向主管國稅機關聲明放棄未申報或已申報但尚未辦理的出口退（免）稅并按規定申報免稅的，視同已結清出口退稅款。

因合并、分立、改制重組等原因撤回出口退（免）稅備案的出口企業或其他單位（以下簡稱撤回備案企業），可向主管國稅機關提供相關資料，經主管國稅機關核對無誤后，視同已結清出口退（免）稅款。撤回備案事項辦結后，主管國稅機關將撤回備案企業的應退稅款退還至承繼企業賬戶，如發生需要追繳多退稅款的，向承繼企業追繳。

【中圖分類號】F426.22/F407.22