新時期如何深化行政事業(yè)單位的內部控制

文/黎亮

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新時期如何深化行政事業(yè)單位的內部控制

文/黎亮

摘要：隨著內部控制理論的發(fā)展，在行政事業(yè)單位加強內部控制是各部門管理人員都應重視的工作。本文從當前我國行政事業(yè)單位內部控制存在的問題出發(fā)，提出了深化行政事業(yè)單位內部控制的有效途徑。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；深化策略研究

一、內部控制的基本概念

內部控制是現(xiàn)代管理理論的重要部分，是在實踐中逐步完善的管理策略，它強調以預防為主，目的在于通過建立完善的制度和程序防止發(fā)生錯誤和舞弊，進而提高管理的效果。內部控制管理模式是指行政事業(yè)單位通過執(zhí)行管理及監(jiān)督制度，提高財務資料的真實性和有效性，實現(xiàn)對單位內部的資金、資產、財務信息的監(jiān)督和管控，是一種監(jiān)督和制約行政事業(yè)單位各部門行為的方法。

行政事業(yè)單位的主要職能是為社會大眾服務，貫徹執(zhí)行國家的大政方針，提高行政事業(yè)單位的辦公效率和加強其內部管理是國家政策執(zhí)行的有效保證。因此，行政事業(yè)單位要做好內部控制工作，提高會計審核質量、保護單位資源的有效配置，避免浪費。內部控制是行政事業(yè)單位提高資產使用率、強化財務管理、為大眾提供良好服務的重要手段。隨著市場經濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位面臨的內外部環(huán)境越來越復雜，行政事業(yè)單位執(zhí)行的內部控制制度體系雖有所完善，但在具體工作中仍呈現(xiàn)出一些問題和不足，導致行政事業(yè)單位內部管理工作無法與新時期的要求相匹配。因此，深化行政事業(yè)單位內部控制，提高單位財務會計核算質量，有利于促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）缺乏健全的內部控制管理制度

制度是各項工作順利進行的保障，缺乏健全的內部管控制度會影響內部控制體系的構建，使行政事業(yè)單位的管理沒有目標，進展盲目且難度較大。現(xiàn)在部分單位對于內部控制的范圍、內容及目標缺乏清晰地界定，導致內部控制工作沒有制度依據，沒有執(zhí)行標準，一些行政事業(yè)單位雖有制度，但落實情況不佳，制度缺乏針對性和適應性，內部控制缺乏配套的執(zhí)行措施，收效甚微。

（二）內部控制觀念薄弱

一些行政事業(yè)單位對內部控制工作不夠重視，觀念是先入為主影響人思維的東西，一旦形成錯誤觀念很難改變，在行政事業(yè)單位內部控制上一些錯誤觀念就影響著內部控制措施的發(fā)揮，部分行政事業(yè)單位沒有將內部控制擺在重要的位置上，認為內部控制可有可無，導致內部控制流于形式和表面，缺乏實質進展，主要在于領導觀念落后和不重視，管理人員具體操作時不夠認真和負責等。

（三）財務管理弱化

部分行政事業(yè)單位的財務工作僅限于記賬、算賬、報賬，與實際業(yè)務的控制管理脫節(jié)，對單位重要事項的決策和實施過程不夠了解，不能對相關部門實施必要的財務控制；票據與憑證管理工作不到位，沒有建立財務工作定期抽查制度，嚴重的甚至出現(xiàn)延期上繳收入、挪用公款等問題；對使用的票據不能及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬等財務問題。

三、深化行政事業(yè)單位內部控制的有效措施

行政事業(yè)單位作為國家政策的執(zhí)行者，是實施我國大政方針的有效陣地，其內部控制工作影響著行政事業(yè)單位的發(fā)展和國家政策的貫徹執(zhí)行。內部控制工作是行政事業(yè)單位管理工作的重中之重，體現(xiàn)在對于財務工作的管控，對會計資料真實性的把握，這要求行政事業(yè)單位從實際出發(fā)構建內部控制的創(chuàng)新模式。

（一）增強內部控制意識

行政事業(yè)單位雖然不是營利單位，但其建設有效的內部控制具有重要的現(xiàn)實意義。目前，行政事業(yè)單位內部控制存在一個很嚴重的問題，單位的決策者對于內部控制管理工作不夠重視，作為單位領導和管理者，對于本單位的會計工作和財務資料的真實有效性負有重要責任，因此，提高行政事業(yè)單位領導的內部控制意識十分重要，可以通過加強宣傳教育來提高管理層和工作人員的內部控制觀念，使其認識到加強內部管理和控制對于行政事業(yè)單位的重要意義，進而推動其內部控制工作的順利開展。

（二）建立健全單位內部會計控制體系

會計、審計工作是行政事業(yè)單位內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，提高會計人員的綜合素質和工作能力是行政事業(yè)單位要解決的大事，行政事業(yè)單位要根據面臨的實際情況制定符合現(xiàn)狀的內部管理制度，構建起專業(yè)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的內部控制體系，進而加強對會計工作的指導，規(guī)范會計人員的基礎工作，提高其全面的素質能力，促進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。行政事業(yè)單位要加強會計核算，健全會計控制的規(guī)范機制，有效控制會計工作質量，完善審批制度建設，有效保證會計資料的完整性和真實性，推動內部控制工作向著良性軌道發(fā)展。

（三）強化內部審計的監(jiān)督作用

目前，行政事業(yè)單位對內部控制的監(jiān)管體系不健全，控制措施不完善，要充分發(fā)揮內部審計“一審、二幫、三促”的作用。由于內審部門對本單位財務內部控制情況比較了解，應建立定期的內控制度評價制度，及時發(fā)現(xiàn)內控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。在資產管理、財務保護、預算管理、資金使用、運營分析等環(huán)節(jié)上下功夫，行政事業(yè)單位要建立完善的審計制度，行政事業(yè)單位要組織專門的機構和專業(yè)人才加強內部控制的管理和監(jiān)督，加大內部控制管理的力度，使其工作效能得到充分發(fā)揮。其次，行政事業(yè)單位要加強內審工作的密度和力度，提高內審機構的權威性，提高業(yè)務人員的專業(yè)素質和綜合水平，使之符合行政事業(yè)單位發(fā)展的需要，行政事業(yè)單位還要及時對內部控制工作進行指導和監(jiān)督，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，保證行政事業(yè)單位向著積極健康的發(fā)向發(fā)展。

參考文獻：

［1］吉新.淺析行政事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀與對策建議［J］.財經界（學術版），2011（07）.

（作者單位：漢中市國庫支付局）