以內部控制為基礎的財政會計監督分析

文/管玉萍

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以內部控制為基礎的財政會計監督分析

文/管玉萍

摘要：文章針對內部控制對于財政會計監督的重要作用進行了分析，并提出了以內部控制為基礎，提高財政會計監督質量的有效措施，旨在為財政會計監督機構以及人員提供一定的參考。

關鍵詞：內部控制；財政會計監督；措施

財政會計監督在加強飯腐倡廉建設、推動財會健康發展以及加快財政改革進程等方面發揮著至關重要的作用，通過加強內部控制，能夠有效的提高財政會計監督質量以及防控財政部門內部風險，因此，文章針對以內部控制為基礎的財政會計監督的研究具有非常重要的現實意義。

一、內部控制對于財政會計監督的重要作用

（一）內部控制是提高財政會計監督質量的重要保障

內部控制是財政部門自我管理的基礎，對財政部門的財政會計監督以及財務管理行為具有重大的影響，同時財政部門的財務管理行為也會對內部控制的實施效果產生影響。對于財政會計監督來說，通過加強內部控制，能夠提供全面、準確的財政會計資料、規范的內部監督流程以及良好的內部監督環境，對于提高財政會計監督效率和質量具有至關重要的作用。

（二）內部控制是防范財政部門內部風險的重要手段

值得注意的是，現階段的風險防控、廉政建設任務依然非常艱巨，特別是在中央鐵腕治腐高態勢下，許多財政部門依然存在超標接待、隨意揮霍、公款吃喝等現象，導致出現上述問題的主要原因是財政部門缺乏健全的內部控制制度，權力失去監督。通過創建健全的內部控制制度，不斷的健全廉政風險防范體系，能夠有效的防范以及消除財政部門存在的各種內部風險，避免上述頂風違紀行為的發生。

二、以內部控制為基礎，提高財政會計監督質量的有效措施

（一）健全財政會計監督內部環境

為了提高財政會計監督質量，就必須充分的認識到財政會計監督的重要作用和地位，特別是財政會計監督在財政監督體系中的重要性。通過對財政會計監督的新任務、新特點以及新形勢等進行全面的分析，在反腐斗爭、黨風廉政建設的背景下，應該提高思想認識，樹立正確的財政會計監督意識，依托財政會計監督機構，對財政執行狀況、經濟活動等進行全面的監督，創建財政會計監督文化。同時，應該創建完善的財政會計監督機構，這對于提高財政會計監督質量具有至關重要的作用，財政會計監督結構在選聘人員時，應該選聘能力強、工作經驗豐富以及具有專業知識的人員，創建一支綜合素質水平高的財政會計監督人才隊伍，并實行盯人定崗定責，從重大項目、治理小金庫、支農惠農政策以及內部控制等多個方面規范財政會計監督機構的責任與智能，盡可能的做到分工明確和責任到崗、到人。

（二）創建完善的財政會計監督懲防體系

財政會計監督懲防體系的創建需要從以下幾個方面入手：其一，創建全過程財政會計監督機制，通過加強事前、事中以及事后監督，能夠全面的監督財政會計風險，并將各種財政會計風險消滅在萌芽階段，財政會計監督機構應該主動的參與到項目立項、預算編審等工作中，并由專業的監督聯絡員對業務活動的執行狀況進行全過程跟蹤監控，這樣能夠及時、準確的發現執行過程中存在的問題，并進行糾風糾偏，同時采用績效評價工具對財政業務活動進行績效評估，充分的發揮績效評價的監督職能，嚴格按照績效評價結果進行獎懲；其二，創建一支綜合素質水平高的財政會計監督隊伍，通過鄉鎮借調、遴選以及公務員招考等多種方式，選拔政治作風過硬、業務能力提出、作風優良以及具有奉獻精神與開拓精神的干部，不斷的充實財政會計監督隊伍，同時，還應該制定科學的干部培訓計劃，加強與專業組織、科研機構以及高校的聯系，采用科學、創新的培訓方式，豐富培訓載體以及拓寬培訓內容，不斷的提高培訓效果，進而創建一直綜合素質水平高的財政會計監督隊伍，為提高財政會計監督質量提供可靠的保障；其三，充分發揮內部審計的監督職能，明確內部審計的目標、方向以及重點，創建科學、合理的內部審計計劃，對重大項目、業務臺賬、內控執行狀況以及財政收支等進行全面的審計檢查，細化審計意見、豐富審計內容，以事實為依據，以法律為準繩，不斷的提高內部審計質量和效率。

（三）完善體制建設，規范財政會計監督流程

首先，基于現有的財政會計政策與規范，并根據財政會計監督的實際需求，創建完善的財政會計監督管理體系，實施法制財政，不斷的提高財政會計監督質量，在進行財政會計監督過程中應該創建監督人員回避機制，避免出現“關系案”、“人情案”；創建重大事項報告機制，對于檢查過程中發現的問題，應該如實、全面的向上級匯報；創建權力使用制衡機制，避免濫用監督職權出現的權力尋租與二次腐敗事件，逐漸的推動財政會計監督向專職化、專業化以及專門化方向發展。其次，應該引入風險防控機制，實時的預測財政會計存在的風險，這就要求財政會計監督機構對會計活動中的關鍵風險點進行預警和應對，不斷的提高財政會計監督質量。

（四）引入風險防控機制

通過創建完善的風險防控機制，布設財政部門風險地點圖，能夠有效的提高財政會計監督檢查的針對性，對于提高財政會計風險防控水平具有至關重要的作用。基于風險防控機制，由財政監督機構對會計監督檢查自身的風險點、財政部門的重大領域、流程以及崗位等風險進行識別、評估以及分級，如一般風險、重大風險以及特大風險，加強對各種財政會計風險的預測、識別和控制，顯著的提高財政會計監督檢查質量。

三、結束語

總而言之，內部控制在財政會計監督過程中發揮著至關重要的作用，通過健全財政會計監督內部環境，創建完善的財政會計監督懲防體系，完善體制建設，規范財政會計監督流程，能夠有效的提高財政會計監督質量。

參考文獻：

［1］程亭.會計監督和內部控制的辨析與協作［J］.會計之友，2011（3）：94-95.

［2］劉玉照.基于內部控制的財政會計監督檢查質量探究［J］.會計師，2016（1）：50-51.

（作者單位：臨沂市羅莊區財政局）