財務監督視角下高?？蒲懈瘮栴}初探

魏利平（中國石油大學（華東）財務處，山東　青島　266580）

財務監督視角下高校科研腐敗問題初探

魏利平
（中國石油大學（華東）財務處，山東青島266580）

近年來，高?？蒲薪涃M不斷增長的同時，科研腐敗案件也頻頻發生，這嚴重制約了我國科研事業的發展，在當前“反腐”的大環境下，如何有效地防止高?？蒲薪涃M腐敗迫在眉睫。鑒于此，本文從高校科研經費腐敗現狀出發，梳理高?？蒲薪涃M在執行環節腐敗的主要方式，針對目前高?？蒲薪涃M報銷中財務部門監督存在的一系列問題，提出防止科研經費腐敗的實用性建議及對策，以期能夠更好地監管高?？蒲薪涃M的流動，真正發揮財務部門的監督作用，提高科研經費的使用效率，促進科研事業的發展。

科研腐?。回攧毡O督；高等學校

本文以闡述高校科研經費腐敗現狀為切入點，梳理高?？蒲薪涃M在執行環節腐敗的主要方式，針對目前高?？蒲薪涃M報銷中財務部門監督存在的一系列問題，最后提出防止科研經費腐敗的實用性建議及對策，以期能夠更好地提高我國高?？蒲薪涃M的使用效率。

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為更好的分析科研經費在執行過程中存在的問題，現梳理高校近期發生的12起科研腐敗案件，將科研經費腐敗的主要手段歸納如下。

2.1利用關聯公司，借“殼”套現

項目負責人或成員通過偽造未發生的經濟業務將大量科研經費轉賬匯入自己或其近親屬實際控制的公司，通過這些“空殼公司”套取科研經費。2014年8月中國農業大學李寧教授因貪占科研經費被司法調查，據調查顯示，李寧教授在北京、無錫等地以參股或控股的方式開辦了多家公司，通過虛構經濟業務，將科研經費轉入這些“空殼公司”，貪占科研經費2 000多萬元。這種借“殼”套現的手段隱藏性深、隱蔽性好，不易被察覺，是大額科研經費腐敗的慣用手段之一。

2.2利用他人身份，冒領勞務報酬

項目負責人或成員一方面通過簽訂虛假勞務合同，借用親友身份證冒領勞務酬金，另一方面要求其在校博士、研究生辦理銀行卡交回，或將其每月所得勞務酬金如數上繳，以達到貪占科研經費的目的。北京郵電大學宋茂強教授就采取這種方式貪占科研經費68萬元。這種冒領勞務報酬的方式具有“單次金額小”“長期多次”等特點，是科研經費腐敗的常用手段。

2.3虛構經濟業務，假發票套現

假發票分為兩種，一種為虛假發票，即發票本身是虛假的，屬于沒有在稅務機關監管下由單位和個人違法私自印制、偽造、變造的發票，是真的假發票。另一種是“套打發票”，即發票是真的，但反映的經濟業務是虛假的或與實際不符，偽造經濟業務的真實性，是假的真發票。

利用假發票進行套現，門檻低、操作性強，是近年來科研腐敗使用頻率最高的一種手段。山東大學劉兆平、浙江大學陳英旭、北京航空航天大學孟江濤等均通過虛構經濟業務，利用假發票騙取巨額科研經費。

3　高校財務部門監督存在的問題

3.1財務部門的尷尬地位

《會計法》明文規定，賦予會計機構和會計人員對獨立實體經濟活動進行核算與監督的職能，但在實際操作過程中，高校財務部門的地位使其監督職能處于比較尷尬的境地。

作為學校的行政機構，高校財務部門的行政隸屬關系使其無法成為完全獨立于學校的第三方，而會計人員更是學校的教職工，其生存和發展高度依賴所在學校，因此其對科研經費的監管本身就缺乏獨立性與權威性。一方面，在“高校去行政化”的趨勢下，科研一線的教師地位逐漸上升，財務部門的地位被逐漸弱化，面對來自師生的各方壓力，會計人員很難做到堅持原則，維護國家利益。另一方面，在科學技術是第一生產力的大環境下，各高校都在大力加快科研事業的發展，努力提高教師對課題研究的積極性，但是未能從主觀上認識到財務部門監督在高校科研事業發展中發揮的重要作用，從而對財務部門的監督重視不足。

3.2過分強調服務職能

作為服務性窗口，高校財務部門，不斷被要求提高服務質量，加強服務職能。而服務重在滿足，這與會計監督職能重在約束存在一定的矛盾。不斷的強調服務，會影響會計人員處理業務的思維重點，進而弱化會計的監督職能。過分強調服務，不斷的妥協和縱容，長期以往，必然導致科研腐敗的滋生。

3.3各責任方缺乏協調和配合

根據中央的新精神和改革新舉措，針對高校科研經費頻繁出現的問題，很多高校財務部門已經制定出一系列新文件政策，然而在實際推行時卻遇到了來自科研人員和各協調部門的阻力。簡單列舉以下幾點。

按照經費來源渠道，高?？蒲薪涃M通常劃分為橫向科研經費和縱向科研經費。一般來說，橫向科研經費都給與了較為寬松的政策制度，科研人員有“重縱向，輕橫向”的思想，認為只要完整、合法的發票均可以從橫向科研經費中報銷。所以對新出臺的科研政策大多數教師持抵觸態度，財務人員實際推行政策時常常遭遇到來自各方面的阻力，使改革陷入困境。

科研項目的期限一般較長，大多橫跨3-5個會計年度，而參與項目報銷的主要人員是研究生，很少有專門聘請的專職報銷人員，他們一方面專注于學習任務，很難拿出精力關注科研項目的預算與支出；另一方面在校時間的限制決定了他們無法了解科研報銷政策，更別談配合。

4　加強高校財務部門監督的對策建議

4.1重視財務監督，強化財務部門的獨立性

首先，在機構設置方面，提高財務部門的主體地位，使其更具有獨立性、客觀性、權威性。只有這樣，才能保證財務部門發揮應有的監督職能。其次，在制度建設方面，積極落實國家各項會計工作新要求，制定切實可行的實施細則，保證財務人員的切身利益，為財務人員實施監督提供依據。只有通過各種方式強化財務部門及財務人員的獨立性，才能使高校財務公正、客觀地發揮其真正的監督職能。

4.2履行基本職能的同時，提高服務質量

作為高校的行政隸屬部門，財務處應遵從學校“服務師生”的理念，將自己視為服務部門。但是作為一個有國家法律法規限制、具有特殊職能要求的部門，不能一味地追求服務，舍棄其基本的監督職能。高校財務的監督和服務職能應是相輔相成的，財務部門只有獨立的進行會計核算，對科研活動的合法性、合理性進行監督，才能真正高效的服務學校、服務師生。即沒有高校財務有效的監督，高校財務的服務也就無從談起，更不會有高校科研事業的發展與成果。

4.3優化客觀環境，各責任方積極配合協調

教育部副部長杜占元曾指出：科研經費管理是一項涉及面廣、參與主體多、環節復雜的系統管理工程，涉及到科技、財務、審計、招標、設備、資產等多個管理環節。因此，為了強化對科研經費使用的監管力度，完全依靠財務部門加強制度建設，提高人員素質這一方的努力是遠遠不夠的，畢竟一項制度的改革或者工作的推進需要各級部門的協調與配合，為此學校應通過各種途徑從各個方面加大對財務工作的宣傳，強化各部門對財務工作重要性的認識，提高財務監督的權威，使各個部門主動積極地配合財務的監督工作，給財務部門實施強有力的監管提供良好氛圍。

4.4加強財務部門的隊伍建設，提高會計人員的素質

相比上級監管和審計檢查，高校財務部門對科研經費的監督更多的體現為一種事中監督，即財務人員在日常報銷中對正在進行的科研活動實施監督檢查。這種監督及時性更強，效率更高，是加強科研經費監管最為有效的途徑之一。因此會計人員不僅是高?？蒲泻怂愎ぷ鞯闹饕袚?，也是財務部門事中監督的關鍵主體。他們的素質決定了科研監督的質量和效果。各高校在選聘會計人員時，應嚴格考查，多方考量，篩選出具有較高責任意識、良好協調溝通能力以及專業勝任能力的會計人員。此外，要定期開展在職會計人員培訓，提高專業素質與職業素養。

4.5改進科研監管的模式

各高校應在加強傳統監管模式的基礎上有所改進，建議各高校為重大科研項目配備專門的財務人員，指導并協助項目負責人，實施全過程跟蹤式的管理與服務。這樣既有利于全面監管每一筆花費，也將項目成員從科研報銷的繁雜事務中解脫，從多方面推進了高?？蒲惺聵I的發展。建議高校各學院建立科研項目委員會，充分利用學院內部的大量同領域教授學者，發揮其熟悉課題相關前沿領域的優勢，對科研項目的大宗經費報銷的合理性進行專業審核，以減小大宗科研經費貪占，更大程度地凈化高校腐敗行為。

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.17.014

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1673-0194（2016）17-0037-03

1前言

2016-06-21科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經費流失在項目之外。在當前“反腐”的大環境下，“象牙塔”中頻頻被爆出的科研丑聞嚴重影響了我國科技事業的發展。因此，如何有效防止高校科研經費腐敗已經成為高校反腐倡廉建設工作中的重要環節。

21世紀是科學技術競爭的時代，隨著科教興國戰略的實施，我國對高等學校（簡稱“高?！保┑目蒲薪涃M投入不斷增加。據教育部科技司編制的歷年高等學校科技統計資料匯編顯示，2010年我國對高校科研經費的投入為727.74億元，2014年增加到1 222.69億元，在短短的4年之中，高?？蒲薪涃M的投入總額增長了494.95億元，增幅達68%，平均每年的增長率高達14%。然而伴隨著科研經費的高速增長，科研腐敗問題也愈加嚴重。盤點近年來被媒體曝光的12起科研經費腐敗案，涉案的15人均為所處學術界領軍人物，涉案總金額高達4 000萬元。此外，中國科學技術協會的一項調查給出了驚人的直觀數據：