企業貨幣資金內部控制存在問題分析及對策探討

高海潔（西安石油大學，西安 710065）

企業貨幣資金內部控制存在問題分析及對策探討

高海潔
（西安石油大學，西安 710065）

貨幣資金主要包括庫存現金（包括外幣現金和人民幣現金等）、銀行存款以及其他貨幣資金等，貨幣資金在企業管理中具有風險高和流動性強的特點。一家企業的經營管理水平高低與其內在的制度有著密切的關系，為了能夠讓企業管理處于高水平狀態，一定要加強企業貨幣資金的內部控制，繼而促進企業的高效發展。筆者將結合企業的實際情況，分析現階段企業貨幣資金內部控制存在的基本問題，再提出針對性的解決對策。

企業貨幣資金；內部控制；存在問題；對策分析

0　引言

貨幣資金是指企業在生產經營活動中停留于貨幣形態的資產，根據貨幣的不同用途，貨幣資金可以有不同存在形式。貨幣資金在企業資產中的流動性較強，便于存儲與攜帶，此種特點要求企業必須對貨幣進行嚴格管理。否則，勢必會造成舞弊行為或者貨幣資金出現差錯等情況出現。因此，從上述角度來看，將企業貨幣資金進行管理是整個企業財務管理工作的重點。企業的內部控制則包含了貨幣資金與成本費用等控制措施，另外，企業貨幣資金貫穿于企業單位的活動始終，合理利用資金能夠實現貨幣增值，為企業贏得更大的利潤。

1　企業貨幣資金內部控制過程中存在的基本問題

企業資金內部控制制度主要從以下2個方面來進行：①銀行存款收入業務；②現金收入業務。

1.1現金收入業務管理存在的基本問題

從現金收入業務管理存在的基本問題來看，存在虛構憑證內容、隨意涂改憑證金額問題。例如，在2015年，某會計事務所在對某一國企進行審計時發現該企業在原始單據的報價以及金額上存在問題，有改動的痕跡，經過查實之后，才發現是會計工作人員利用原始憑證在管理上出現漏洞，利用化學藥劑更改或者添加收據上的金額，最終達到貪污的目的。現金收入業務管理存在的另外一個基本問題是盜用憑證、撕毀票據，例如，在2003年，國家自然科學基金委員會財務會計在職期間利用手中的權利偽造憑證內容，利用偷蓋銀行印鑒手段貪污公款多達1 300萬元，給國家帶來巨大的經濟損失。除此之外，現金收入業務管理存在的問題中有出現挪用公款、坐支嚴重等問題，尤其是部分出納人員，一旦沒有及時將現金存入銀行，在發生業務時可能會將收入的資金納為己用。

1.2銀行存款收入業務管理中存在的基本問題

（1）多頭開戶，截留公款。部分會計工作人員利用貨幣資金收支業務的便利，將公款私自挪用到自己所辦的戶頭上，繼而達到占有公款的目的。

（2）擅自填票購物或者提取現金。部分單位會計人員和出納人員聯合起來，利用職務之便，擅自簽發現金支票或者擅自簽發轉賬支票來購買相關物品，不記賬后將現金與財務納為己用。例如，2014年，京華時報訊（記者張淑玲）：利用在衛生部干

2　解決企業貨幣資金內部控制問題的對策

2.1建立健全完善的企業貨幣資金內部控制制度

（1）建立健全完善的授權審批制度。企業需要對貨幣資金的支出業務形成一系列較為嚴格的授權審批機制，明確授權審批人所具有的批準權。企業的貨幣資金收入應該實施項目負責制，在項目審核以及等級入庫中明確相關票證管理辦法，與此同時實施專業化的管理。

（2）建立健全完善的預算控制制度。資金預算主要指的是企業的資產、負債、所有者權益及其相互關系進行預算，一旦資金的預算編制不夠準確勢必會直接影響到公司貨幣資金的使用效益，因此，必須要設置完善的預算控制制度與措施，降低或者避免貨幣資金流傳中所出現的主觀性，保證企業資金的安全運行。

（3）建立健全完善的內部稽核制度。改進企業貨幣資金業務中的內部稽核制度，明確相關工作人員的職責，督查內部控制崗位的設置狀況以及票據的保管情況等，及時的發現相關問題。

（4）建立健全完善的印章管理與企業票據制度。為了能夠加強企業貨幣資金在結算過程中的管理力度，需要運用制度的方式方法來明確出納人員的各類票據的相關工作，如購買、保管以及注銷等。公司的財務印鑒也需要由企業的財務主管人員加以保管，明令禁止由一個人來負責所有票據以及印章的保管工作。

2.2提高財務管理工作人員的綜合素質

企業財務管理工作人員是企業單位的重要人員之一，其綜合素質的高低直接關系到公司貨幣資金安全性與完整性的高低。因此，企業財務管理工作人員不僅僅要具有較高的專業素質，還需要具有較高的道德素質。企業應該加強對財務管理工作人員的職業道德教育，讓其能夠強大自身，提高自身的綜合素質；除此之外，企業需要提高財務管理工作人員的責任感，建立高效的人才培養體制，運用多種培訓形式持續提高財務管理工作人員的專業素質。

3　結語

綜上所述，隨著我國現代企業管理制度的不斷完善，建立健全企業貨幣資金內在控制顯得尤為重要。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.17.011

F275

A

1673-0194（2016）17-0033-02

2016-06-17部培訓中心做出納的職位之便，潘陽陽為給一名英籍男友注資做生意，以買發票和支票為由，從一名同事處騙出公章使用，先后8次挪用公款近600萬元。