信息化時(shí)代背景下審計(jì)工作的變革與創(chuàng)新探究

史衛(wèi)國(guó)（河南省周口市審計(jì)局，河南 周口 466000）

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信息化時(shí)代背景下審計(jì)工作的變革與創(chuàng)新探究

史衛(wèi)國(guó)
（河南省周口市審計(jì)局，河南 周口 466000）

摘要：隨著信息高速公路的快速發(fā)展，企業(yè)營(yíng)運(yùn)以及管理模式變得更為科技化、信息化，特別是會(huì)計(jì)信息化的推行，使得現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)工作逐漸朝著流程化、規(guī)范化以及智能化的方向發(fā)展。然而，這種轉(zhuǎn)變的過(guò)快對(duì)現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)工作的信息化建設(shè)產(chǎn)生了極大的不良影響與壓力。本文首先分析了審計(jì)信息化建設(shè)在審計(jì)工作中發(fā)揮的重要作用，然后提出了信息化時(shí)代背景下審計(jì)工作存在的問(wèn)題，最后提出具體的對(duì)策，以期為審計(jì)工作的變革與創(chuàng)新提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：信息化時(shí)代；審計(jì)工作；變革；創(chuàng)新

當(dāng)前時(shí)期下，信息技術(shù)發(fā)展速度十分迅猛，審計(jì)工作作為事關(guān)經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要方面，在信息化時(shí)代背景下亟需改革與創(chuàng)新。企業(yè)信息化審計(jì)繼承、完善了審計(jì)信息化建設(shè)成果的基礎(chǔ)上進(jìn)行深入地挖掘，以提升審計(jì)管理的水平作為根本宗旨，著重在促使企業(yè)內(nèi)控制度逐漸完善以及防范一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。將審計(jì)工作的智能化以及集成化為主要目標(biāo)，集全程控制、在線監(jiān)督、信息共享以及輔助分析等方面的功效，構(gòu)建作業(yè)實(shí)施、監(jiān)控預(yù)警以及綜合管理為一體的審計(jì)信息系統(tǒng)。在本文中，需要將審計(jì)工作信息化與信息化審計(jì)這兩個(gè)看似相同的概念，后者為前者的升級(jí)階段，前者注重的是信息化的過(guò)程，而后者注重的是結(jié)果，其要求更高。本文以信息化技術(shù)為發(fā)展契機(jī)，主要探討了審計(jì)工作的創(chuàng)新與變革對(duì)策，旨在為信息化時(shí)代背景下的審計(jì)工作效率與質(zhì)量的提高提供一定的依據(jù)。

一、信息化在審計(jì)工作中所發(fā)揮的作用分析

1、審計(jì)信息化在很大程度上促進(jìn)審計(jì)工作的質(zhì)量與時(shí)效

計(jì)算機(jī)審計(jì)能夠充分地運(yùn)用審計(jì)軟件操作系統(tǒng)，實(shí)施權(quán)限控制功能，且在各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置控制點(diǎn)進(jìn)行必要的實(shí)時(shí)監(jiān)控，能夠很好地促進(jìn)審計(jì)工作跟蹤檢查的實(shí)施，有效地提高審計(jì)工作的時(shí)效性及可控性。實(shí)踐研究顯示，通過(guò)使用審計(jì)分析軟件，在同樣的審計(jì)工作中，與傳統(tǒng)審計(jì)手段比較，能夠節(jié)約70%的時(shí)間，在很大程度上提高了審計(jì)工作的效率。

2、信息化手段能夠促使審計(jì)工作手段更加豐富

會(huì)計(jì)電算化的快速普及以及被審計(jì)對(duì)象對(duì)信息經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的應(yīng)用使得被審計(jì)企業(yè)存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)也變得更為模糊。在自動(dòng)化、無(wú)紙化以及數(shù)據(jù)化條件下，審計(jì)工作人員如果僅僅只懂傳統(tǒng)的審計(jì)方式，而不熟悉審計(jì)軟件的正確操作與使用，那么就不能從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中獲取各種原始的審計(jì)數(shù)據(jù)，也就不能對(duì)審計(jì)對(duì)象的隱匿性、數(shù)字化以及信息化等方面進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)，導(dǎo)致各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。信息化手段很好地充實(shí)了傳統(tǒng)審計(jì)工作方法，使得審計(jì)工作手段變得更為豐富，大大提高了審計(jì)效率。

3、提高了審計(jì)工作人員的基本素質(zhì)以及對(duì)審計(jì)資源的利用

計(jì)算機(jī)審計(jì)很好地改變了在傳統(tǒng)手工審計(jì)中審計(jì)工作的繁瑣，使其變得更為精簡(jiǎn)、操作性強(qiáng)。計(jì)算機(jī)審計(jì)的各方面的優(yōu)點(diǎn)使得很多審計(jì)工作人員能夠積極、主動(dòng)地展開(kāi)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的學(xué)習(xí)與探討，由此誕生了一大批審計(jì)專業(yè)強(qiáng)，且又能夠熟知更多的審計(jì)軟件知識(shí)，從而大大提高了審計(jì)工作人員的基本素質(zhì)。在實(shí)際審計(jì)工作過(guò)程中，審計(jì)系統(tǒng)能夠自行地開(kāi)發(fā)一些實(shí)用性較強(qiáng)的審計(jì)軟件，完全改變了傳統(tǒng)審計(jì)工作的方法，使得信息技術(shù)能夠很好地融合于審計(jì)工作之中。另外，近年來(lái)又出現(xiàn)了遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，在很大程度上豐富了審計(jì)手段，有效地提升了審計(jì)工作中對(duì)審計(jì)資源的合理化利用，減少了審計(jì)資源的浪費(fèi)。

二、信息化時(shí)代背景下審計(jì)工作存在的問(wèn)題分析

1、企業(yè)對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的重視度不足

在企業(yè)實(shí)際管理過(guò)程中，審計(jì)工作的信息化建設(shè)是一項(xiàng)比較新穎的事物，很多企業(yè)對(duì)其認(rèn)知度較為有限。有一些企業(yè)雖然發(fā)現(xiàn)在信息化時(shí)代背景下對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行改革與創(chuàng)新勢(shì)在必行，然而在實(shí)際操作過(guò)程中，設(shè)定的目標(biāo)往往不夠清楚，很難把握著力點(diǎn)，或者是因?yàn)楣芾韺游窇掷щy，認(rèn)為信息科技的真正實(shí)施會(huì)變得更為異常，且變化多端，因此很多企業(yè)決策層不敢輕易實(shí)施企業(yè)審計(jì)工作的信息化建設(shè)，那么這就使得審計(jì)信息化建設(shè)僅僅是一種形式，并未得到落實(shí)，而真正實(shí)施審計(jì)信息化建設(shè)的企業(yè)，也只是停留于電子數(shù)據(jù)的處理階段。

2、企業(yè)審計(jì)信息化的法律法規(guī)不夠健全

當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理上均逐步地過(guò)渡到了信息化處理的程度，這就使得審計(jì)對(duì)象與流程均出現(xiàn)了極大的改變。然而，我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的具體規(guī)定或規(guī)范較少，管理體系不夠健全。因此，很多規(guī)范與約束審計(jì)工作的法律法規(guī)尚處于探索階段，這也對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)信息化建設(shè)造成了極大的阻力，最終阻斷了企業(yè)審計(jì)工作的全面開(kāi)展與實(shí)施。

3、企業(yè)使用的審計(jì)信息系統(tǒng)不能跟上企業(yè)的發(fā)展速度

近年來(lái)，雖然企業(yè)對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的需求量逐漸上升，然而市場(chǎng)上對(duì)企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)的重視度較低，企業(yè)自身關(guān)于審計(jì)信息化的研發(fā)水平也顯得十分低下，即使能夠開(kāi)發(fā)出符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的審計(jì)軟件，但是后期的培訓(xùn)及維護(hù)也非常落后。此外，還有一些審計(jì)軟件連財(cái)務(wù)軟件也不能很好地配套與搭配，也無(wú)法符合現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展進(jìn)程，從而導(dǎo)致審計(jì)工作人員在收集審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)受到一定的阻力。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)審計(jì)工作的目的主要是為了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并據(jù)此找出相關(guān)的解決問(wèn)題的方案與舉措，然而這樣反而會(huì)消耗更多的精力與時(shí)間，很難達(dá)到提高企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的根本目的。總而言之，目前審計(jì)軟件屬于企業(yè)審計(jì)工作改革與創(chuàng)新的一個(gè)重大難題，在相關(guān)企業(yè)或者相關(guān)部門設(shè)計(jì)審計(jì)軟件時(shí)，要跟上時(shí)代的腳步，也應(yīng)注意實(shí)際業(yè)務(wù)操作地基本要求與企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀。

三、信息化時(shí)代背景下的企業(yè)審計(jì)工作的改革與創(chuàng)新策略

針對(duì)如上關(guān)于信息化時(shí)代背景下的企業(yè)審計(jì)工作存在的問(wèn)題，現(xiàn)提出如下幾個(gè)方面的具體對(duì)策。

1、建立健全相關(guān)部門的法律法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度

相關(guān)的法律法規(guī)能夠?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)展審計(jì)工作的根本依據(jù)與風(fēng)向標(biāo)，而法律法規(guī)的完善程度與企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)高低存在息息相關(guān)的關(guān)系，在信息化時(shí)代背景下，審計(jì)工作與傳統(tǒng)的模式存在顯著的不同特點(diǎn)。然而，現(xiàn)時(shí)的審計(jì)法律法規(guī)又顯著比信息化審計(jì)的現(xiàn)狀要落后很多。因此，開(kāi)展信息化審計(jì)首先要做的工作就是建立健全相關(guān)法律法規(guī)，在這里需要引起注意的是，不僅僅是國(guó)家宏觀調(diào)控層面的改革與更新，更加重要的是企業(yè)自身也要注重加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的完善與更新。首先，應(yīng)該下發(fā)相關(guān)文件對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行普及、培訓(xùn)與培訓(xùn)；其次，在內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中，應(yīng)該注意以職權(quán)分離作為基本原則，盡可能對(duì)不相容職務(wù)的工作進(jìn)行分離，從而確保信息系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)不會(huì)受到工作人員道德風(fēng)險(xiǎn)的威脅。此外，企業(yè)的規(guī)章制度與審計(jì)流程并非一成不變，可根據(jù)企業(yè)的各種內(nèi)控制度的改變而改變。

2、對(duì)信息化系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)加以控制，并以適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法降低核查風(fēng)險(xiǎn)

首先，為了很好地規(guī)避企業(yè)信息化環(huán)境會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此企業(yè)相關(guān)審計(jì)工作人員應(yīng)該注意對(duì)審計(jì)方面的無(wú)紙化材料進(jìn)行科學(xué)、合理地測(cè)評(píng)。其次，應(yīng)注意對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度給予完全關(guān)注，在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)控主要以信息技術(shù)系統(tǒng)與系統(tǒng)應(yīng)用兩個(gè)方面進(jìn)行控制。信息系統(tǒng)的控制主要指的是對(duì)企業(yè)系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)提供一定的支持與保護(hù)，而對(duì)于系統(tǒng)的應(yīng)用控制則主要側(cè)重的是對(duì)信息的輸入與輸出的控制等。因此，企業(yè)務(wù)必要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面、綜合的控制，主要包括審計(jì)初、中期控制，對(duì)建立健全企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)則制度的合理性進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，每隔一段時(shí)間均要定期地對(duì)內(nèi)控情況進(jìn)行檢查與考評(píng)。除此以外，信息化時(shí)代背景下開(kāi)展審計(jì)工作也無(wú)法完全將原來(lái)的傳統(tǒng)審計(jì)工作方法加以摒棄，同時(shí)也需要對(duì)管理信息系統(tǒng)的權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，同時(shí)也需要定期地對(duì)企業(yè)相關(guān)操作人員的權(quán)限進(jìn)行審計(jì)。

3、對(duì)已有的信息化軟件進(jìn)行優(yōu)化，注重強(qiáng)化企業(yè)信息化內(nèi)控

當(dāng)前科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展與演變，企業(yè)需要不斷完善信息化的系統(tǒng)化軟件，然而目前的現(xiàn)狀是企業(yè)審計(jì)軟件的功能與會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展速度不相符，也就無(wú)法與相應(yīng)的審計(jì)需求相符。因此，注重對(duì)審計(jì)相關(guān)信息化軟件進(jìn)行優(yōu)化，能夠有效地改善企業(yè)審計(jì)的重要途徑，同時(shí)它也能夠很好地使得企業(yè)規(guī)避被信息化時(shí)代所淘汰的一個(gè)重要手段。

4、注重審計(jì)流程與方法的創(chuàng)新

信息化時(shí)代背景下開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，是基于高度信息化、自動(dòng)化以及智能化之上的一個(gè)創(chuàng)新模式，加強(qiáng)審計(jì)流程的重構(gòu)與審計(jì)方法的創(chuàng)新，勢(shì)在必行。具體而言，創(chuàng)新的主要內(nèi)容包括如下兩個(gè)方面：一是審計(jì)流程的創(chuàng)新要確保各個(gè)不同模塊功能的信息共享。對(duì)于各個(gè)不同模塊中所涉及的流程與表單逐一進(jìn)行功能性測(cè)試與健全性測(cè)試，且對(duì)系統(tǒng)測(cè)試所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及存在的漏洞進(jìn)行仔細(xì)研究與討論，然后提出具體的優(yōu)化與改進(jìn)方案，進(jìn)而為下步地調(diào)試與完善提供埋下鋪墊。二是審計(jì)方法的創(chuàng)新。審計(jì)方法的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)電子函證替代證據(jù)的全面審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中對(duì)于函證替代證據(jù)的收集難度較大，信息化模式的構(gòu)建可以確保收款記錄、發(fā)貨記錄等會(huì)計(jì)資料、對(duì)賬單等。上述材料均可以在信息化網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行搜集與查詢，從而有效地保證了資料收集的完整性，同時(shí)在某種程度上也能夠反映收集資料的真實(shí)性。

四、結(jié)論

綜上所述，創(chuàng)新是一個(gè)民族不斷取得進(jìn)步、發(fā)展的根本動(dòng)力，往往與改革是同步而行的。新常態(tài)下，企業(yè)審計(jì)工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)與壓力，對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法無(wú)法跟上企業(yè)發(fā)展速度這一現(xiàn)狀，應(yīng)不斷創(chuàng)新與變革企業(yè)審計(jì)工作。隨著信息技術(shù)快速發(fā)展，當(dāng)前應(yīng)該以此為契機(jī)，注重企業(yè)審計(jì)的信息化建設(shè)，最終實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)的工作局面，從而為企業(yè)提升自身的審計(jì)效率與質(zhì)量提供客觀保障。

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（責(zé)任編輯：李曉）