個人跨境國際收支申報解析

文/馬莎 編輯/王莉

個人跨境國際收支申報解析

文/馬莎 編輯/王莉

個人跨境國際收支業務的申報原則為“收入看來源，支出看用途”。

近年來，我國居民個人跨境收支業務蓬勃發展，這也給個人跨境國際收支申報業務帶來了新的挑戰。對此，筆者結合工作實踐，提出一些自己的看法和相關建議。

申報原則

個人跨境國際收支業務的申報原則為“收入看來源，支出看用途”。申報主體通過境內銀行進行涉外收付款，同時根據真實性交易性質履行國際收支統計申報義務。具體申報規則如下：

原則一：除有特殊規定外,境內非居民通過境內銀行與境外發生的收付款,其交易性質統一申報在“822030-境外存入款項/調出”項下,交易附言注明“非居民從境外收款” 或“非居民向境外付款”。

原則二：當境內居民從境內非居民收款時,境內居民應填寫《涉外收入申報單》,交易性質按照其與境內非居民之間的實際交易性質進行申報,交易附言中除需按照原有規定描述該筆交易外,還需先注明“收到境內非居民款項”字樣。

原則三：當境內居民向境內非居民付款時，境內付款銀行應就收款人情況詢問境內居民，以判斷對方收款人是否為非居民。如對方是非居民，應當要求境內居民填寫《境外匯款申請書》或《對外付款承兌通知書》，交易性質按照其與境內非居民之間的實際交易性質進行申報，交易附言除需按照原有規定描述外，還需先注明“向境內非居民支付款項”字樣。

原則四：個人項下常用國際收支和結售匯申報交易編碼如下：

（1）“122030-未納入海關統計的網絡購物（網絡購物無需報關）”主要指個人直購（個人在網站購買并從境外直接發運進境送達個人的）或個人直銷（個人向境外消費者通過互聯網銷售并從境內直接將貨物發送至境外消費者）的網絡購物,但不包括納入海關統計的網絡購物（主要指居民與非居民通過互聯網達成的，且在海關報關或備案的貨物貿易）。在結售匯業務中，應申報在110/310貨物貿易統計項目名稱及代碼項下。

（2）“223010-公務及商務旅行”，主要指出于公務或商務目的的旅行，個人在旅游地的貨物和服務消費，包括：雇主給商務旅行者報銷的貨物和服務，參加國際會議繳納的報名費，為公務及商務目的在旅行國短期租用建筑物的租金，使用邊境工人、季節性工人和其他短期工人的消費。在結售匯業務中應申報在122/322旅游統計項目名稱及代碼項下。

（3）“223021-就醫及健康相關旅行”，是指為在境內非居民旅行者提供醫療、保健、康復和其他出于健康方面目的的服務而獲得收入，或中國居民在境外接受非居民提供的醫療、保健、康復和出于其他健康方面目的的服務而支付的款項。其中包括就醫及健康旅行期間所獲得的餐飲、住宿和當地運輸服務，但不包括進出口醫療藥品或機械的一般貿易121010、以及“229030醫療服務-在本經濟體接受非居民提供的醫療健康服務”。在結售匯業務中應申報在122/322旅游統計項目名稱及代碼項下。

具體業務分析

當前，隨著個人跨境業務量的逐年增長,越來越多的個人客戶選擇通過銀行柜臺、網銀渠道、手機銀行等多種渠道方式辦理跨境收付款業務。在日常業務辦理中也常出現以下業務情況，需要銀行審慎對待辦理。

業務一：境內個人居民與境外證券、基金公司資金往來款項，特別是交易對手名稱中出現REALESTATE或S T O C K或I N V E S T M E N T或CONSULTING或TRUST情況。根據外匯局的規定，境內居民暫未放開境外投資性業務，因此對此類業務建議銀行審慎辦理。

業務二：境內個人居民或非居民出售境內房屋業務。銀行在受理此類業務時，應首先根據境內購買房屋當事人在買房登記時所登記的身份信息來判斷該人員屬于居民還是非居民，再進行后續業務操作。如果當事人有雙重身份，境內購買房屋時是居民身份，境內賣房時是非居民，那么該筆業務辦理銀行需要審核客戶提交的外匯局核準件批復，并按照資本移民財產轉移受理，申報國際收支交易編碼“521030-居民個人移民資產轉移支出（境內居民個人無法辦理出售境外房產款項收回業務）”。如果當事人購買房屋時為非居民，賣房時也為非居民，那么該筆業務辦理無需外匯局的核準件批復，銀行可直接受理，申報國際收支交易編碼“822030-非居民向境外付款或非居民從境外收款”。

業務三：境內居民個人房屋租金跨境收付款業務。此類業務應根據不同資金性質進行申報。當境內房屋出租給非居民游客時，租金收入應申報在旅行項下；當境內房屋出租給非居民用于生產經營等商業活動時，租金收入應申報在經營性租賃項下。當居民在非居民經濟體購買建筑物形成直接投資業務時，該建筑物租金屬于初次收入，應申報在“322014-因擁有境外建筑物而獲得的租金/向境內非居民所有者支付的租金”。當境內居民出售境內房產擬將資金匯出境外時，該業務歸屬于移民財產轉移，需要外匯局核準并出具核準件批復后，方可辦理。

業務四：境內居民個人通過網上銀行或手機銀行等電子渠道購買境外人壽保險，或購買人自行前往國外現場刷卡購買境外保險。此類業務可根據購買保險內容不同進行不同的國際收支申報。如果境內居民個人購買的是非壽險賠償險，交易性質屬于二次收入，國際收支交易編碼應為“422000-非壽險賠償”；如境內居民個人辦理的是保險利息、股息項下收付款業務，則交易性質屬于初次收入，國際收支交易編碼應為“322042-保單持有人獲得的紅利和利息/向保單持有者支付的紅利和利息”；如果境內居民個人辦理的是壽險或年金權益返還項下業務，交易性質屬于其他投資，國際收支交易編碼應為“821010-人壽保險和年金權益（資產）”或者“822010-人壽保險和年金權益（負債）”；如果境內居民個人僅辦理壽險保險或保險輔助的相關服務，國際收支交易編碼應為“225010-人壽保險”或“225050-保險和養老金咨詢、保險精算等服務”。

業務五：境內居民個人辦理跨境收付款業務。對此類業務，要注意使用正確的國際收支申報交易編碼，并確保邏輯上的合理性。如境內居民個人（年齡根據身份證號判斷為45歲以上）向境外德國寶馬汽車銷售公司支付一筆一年以下留學學費，或者年齡在70歲以上境內居民個人向境外自己同名賬戶支付一筆一年以上培訓費或留學學費一類的業務，均存在明顯的不符合邏輯的問題，銀行一旦發現此類情況，要盡快聯系客戶，并在逐筆核實交易背景真實性后，進行業務修改處理。

問題和建議

之一：個人網銀國際收支申報

個人通過網上銀行或手機銀行等電子渠道進行國際收支申報業務，銀行較難審核業務背景真實性，且多為邏輯關系不符業務。如上述某境內45歲以上居民個人通過網銀渠道向境外某大型汽車銷售公司支付一筆費用，雖單筆金額不超過5萬美元，但客戶將其申報為“223023-一年以下留學學費支出”則明顯不符合邏輯；上述某70歲以上境內居民個人將通過網銀渠道向境外自己同名賬戶支付的一筆費用，申報為“223022-一年以上培訓費”也明顯不符合邏輯；再如境外某第三方支付機構批量向境內多個居民個人支付款項，單筆金額不超過5萬美元，收到款項的境內居民個人普遍選擇321000國際收支交易編碼進行申報，交易附言填寫職工報酬收入。而事實上，這些款項為網購商品退款或其他資金。

當銀行遇到上述網申業務時，可以采用的解決方式只有兩種：一是通過客戶預留電話聯系客戶確認業務背景真實性，并告知客戶盡早完成國際收支申報信息修改；二是銀行在通過客戶預留電話無法聯系到客戶，而客戶填報的國際收支申報信息又明顯不符合正常邏輯時，為避免影響外匯局對銀行數據申報的考核，只能自行選擇一個正確的國際收支申報交易編碼和交易附言代替客戶完成申報信息修改。實務中后一類情況發生頻次較多。建議外匯局能夠出臺關于個人網申國際收支申報業務管理辦法，加強規范個人網申業務信息報送。

之二：個人拍賣品國際收支申報

目前部分境內居民個人前往香港、臺灣及歐美等國家參加名貴商品（畫、古董）的拍賣活動，并將拍賣所得商品運回國內，款項支付境外拍賣商，或者將拍賣商品運出境外收取拍賣所得款。此類拍賣品多數沒有海關報關單，且只有一件或兩件實物商品。根據外匯局關于國際收支申報要真實反映業務背景的要求，境內居民個人一般會按照121貨物貿易類別進行信息報送。但這類業務申報不符合外匯管理局經常項目貨物貿易業務管理辦法，且常被外匯局貨物貿易監測系統核查出疑問差錯數據。究其原因，是因為凡納入121貨物貿易類企業，均需在外匯局備案登記，但境內居民個人是無法進行備案登記的。對此，建議外匯局能給予明確指導，并就此類業務出臺明確的管理要求。

作者單位：中國工商銀行股份有限公司北京市分行