事業單位內部控制的優化措施

◎劉建

事業單位內部控制的優化措施

◎劉建

隨著我國事業單位體制的不斷改革，一些事業單位在內部控制的實施上的問題逐漸的凸顯，如內控環境較為薄弱、內控人員專業素養不夠、內控制度不夠完善等問題，極易導致事業單位財政資金利用不合理、資產管理不規范等情況。本文對我國的行政事業單位內部控制現狀及問題進行了分析，并提出了一些優化的建議和措施。

行政事業單位內部控制的必要性

加強對行政事業單位的內部控制不僅是我國的政策導向和法規要求，還能促進國家行政事業單位的良好內部環境的構建，進一步提升我國行政單位的價值與管理水平。

確保單位的財政數據精準可靠。行政事業單位與企業的性質相比較為特殊，行政事業單位旨在為社會、為群眾提供公共利益及服務，對于行政事業單位來說，保證財政數據的真實公開是十分重要的。因此，事業單位需建立完善內部控制制度與措施，設置合理的崗位并分配職責，保證單位業務流程按照既定的規則進行。另外，在相互制約和更加規范的基礎上產生會計信息，可以有效的減少和避免錯誤的信息和違規的行為，較大程度上保證財務數據的真實性。

提高單位的風險防控能力。根據事業單位的具體情況建立合理的內部控制體系，提高風險的防范能力和控制能力。單位需要對財政業務流程定時的進行整理確認，及時的發現工作中存在的漏洞及風險點，并及時的采取相應的解決措施，保證各項決策及財務管理的規范性，保證每一個環節都處在有效監督和控制的范圍內。

有效預防貪污腐敗現象。內部控制是預防貪污腐敗的一種有效手段，通過建立和完善內部控制，可以確保行政事業單位更好地依照法規辦事。通過設置控制措施，可以預防行政事業單位工作人員失職、瀆職、濫用權力和以權謀私行為，提高行政運行效率并及時發現和糾正存在的違法違紀行為。

我國事業單位內部控制問題

內部控制環境薄弱。內部控制是需要整個行政單位人員需要參與的事情，更需要單位領導重視推進內部控制工作。然而在目前我國的內部控制實施的現狀來看，部分行政單位的領導不能積極的推進內部控制工作，造成各個部門在推進內控工作時遇到較大的阻力和困難。在一些重要的決策中，部分規模較小、人數較少的單位沒有明確相應的意識決策制度，單位監督審計部門不能獨立發揮其職能，單位內部控制工作的環境較為薄弱。

人才隊伍的建設需要進一步加強。由于我國的行政單位有編制的限額，部分單位的內部控制崗位有一人多職擔任，部分內控崗位的工作人員綜合能力和專業知識不能很好的應對崗位的要求，在內控制度的梳理以及業務流程的編制等具體工作上不能較好的完成。另外，許多的單位沒有編制專門的崗位責任制，往往是一個處室的所有人共同負責本部門的事務，沒有將具體的權力和責任落實到崗位和人員，權責不明確的前提下會產生工作不積極、遇到問題相互推諉的情況。

風險意識、應對能力不強。由于行政事業單位與其他類型企業的性質區別很大，不像有些企業以營利作為主要目標，普通的企業需要在生產經營過程中著重注意控制風險的意識，而行政事業單位對于把控風險的意識就沒有那么強。大多數單位沒有建立一套完善的風險評估機制，不能定期梳理單位內部業務中的風險點，很容易導致許多不合規章制度的做法不能及時的發現與改進。雖然上級部門或單位內審機構會進行定期的檢查，但大多是針對于財務方面的審計，對于行政事業單位其他方面的問題比較難發現。雖然有大部分的單位也做過廉政風險防控建設，但是廉政風險防控建設與內部控制風險的性質與針對點是不同的，提出的應對風險對策針對點也不一樣。單位的風險控制可以采用預算信息內部公開的方式，但是由于大部分的單位考慮到的影響因素比較多，也擔心會引起各個處室的矛盾，就沒有實現公開預算計劃和信息的方式。

事業單位內部控制優化建議與措施

加強內部控制制度體系建設。按照《行政事業單位內部控制規范》的要求，對于事業單位的內部控制工作，無論是風險評估方面、單位層面相關機構崗位設置方面、業務層面各項經濟活動方面，都要按照制度行事。對于之前已經存在的制度，需要考慮到單位的整體實際情況，并結合目前的發展情況進行修改和完善，針對目前缺少的制度進行編訂。將各項制度整理匯編成冊，加強重視員工的工作規范化，是每一項流程都按照規章制度進行，避免出現違規的現象。另外，單位制定的每一項制度的實用性應該加強，在主要的業務活動環節配以詳細的業務流程圖，不僅可以提高新進人員的業務處理效率，也可以使業務的流程掌控更加明確、更加規范。

提升風險管理、控制意識。首先，應進一步提升業務人員對于單位相關風險的防范意識，尤其要注意提升單位內主要領導對于風險管理和風險控制的意識。單位應該在風險目標設定、風險識別和分析、風險評估應對環節進行相應的完善和改進。事業單位的內部控制體系的完善，需要加強風險預警和評估機制的建立，保證單位的經濟活動有良好的控制措施。此外，各單位部門領導應該注意加強自己的內控意識，使內控建設由上至下的開展。同時，定期的單位人員進行風險意識培訓，深化內控意識并從根本上建立單位內控建設的人員基礎。

提高單位人員的專業素質。首先，應進一步提高單位人員的素質水平，保證人員具備相應的勝任能力。行政事業單位應結合自身發展情況和未來發展的需要，建立科學有效的招聘制度，從教育背景、道德水平、工作能力、工作態度等多個方面考察應聘人員的綜合素質，以雇傭適合單位發展的人才。另外，在崗位設置方面，各部門應該建立相應的審核審批機制，在進行人才引進時，鼓勵多個部門、領導共同參與，有用人單位的人事管理部門提出意見，引進人才的單位與其他部門進行討論和審核，通過后人員才能被錄用，能夠有效的減少在引入人才時發生“靠關系”的現象。

行政事業單位建立內部控制，有利于其權力的安全行使和職責的有效實現，促進單位的健康發展。近年來，行政事業單位中陸續暴露出各種各樣的問題和風險，不僅給國家造成了較大的損失，還對行政事業單位的健康發展產生了不良影響。需要進一步的建立和完善內部控制體系，以達到風險防范、預算合理和資金有效使用的目的。

（作者單位：安徽省渦陽縣財政局）