主編視點

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自2002年7月以來，OECD稅收征管論壇（FTA）每兩年發布一份《稅收管理報告》（全稱為《稅收管理：OECD國家及其他發達、新興經濟體的比較信息》），其最新發布的2015版已是此系列中的第六本。

該報告致力于總結提煉現代稅收管理體系的基本要素，并以數據、分析和案例說明當前稅收管理領域的潮流、創新及最佳實踐。報告所給出的結論是基于FTA工作組向各國稅收管理機構發送調查問卷得到的反饋，以及在各國預算報告、戰略規劃中發掘的公開信息，再加上OECD其他分析報告所涉及的相關內容。

受調查的國家范圍十分廣泛，不僅包括OECD34個成員國，還包括5個FTA正式觀察員國（中國是其中之一）、6個非OECD的歐盟國家、4個其稅務機關與FTA合作緊密的國家和地區（包括中國香港）、3個沒有包括在上述分類中的G20成員國，以及第一次被納入的其他4個國家，共計56個國家?？梢哉f，涵蓋了當前世界上最主要國家的稅收管理狀況，其研究成果、結論比較具有代表性。

2015年《稅收管理報告》所反映出來的當前稅收管理領域的重要變化、趨勢主要有以下幾個方面：

其一，組織機構方面的變化。稅務管理當局的自主性增強，職能進一步拓展，管理層級縮短，工作流程整合。85%的稅務管理機關設立了大企業納稅人專門管理機構。60%受調查國家的稅務管理機關一定程度上削減了員工，尤以澳大利亞、英國、美國為甚。

其二，對電子稅務服務的大幅度投資。為滿足客戶期望、提高生產效率，各國稅務管理部門在電子稅務服務方面的投資增加很快。信息化成本占全部總支出的平均比重穩定在9.5%左右，奧地利、芬蘭、新加坡、挪威該比重甚至達到25%。

其三，更好的電子稅務服務。95%的受調查國家提供電子申報的渠道，超過三分之二的OECD國家電子申報（主要指個人所得稅、公司所得稅和增值稅）的覆蓋面達到了75%。

其四，未償稅收債務（指財政年度末逾期未繳的稅款，包括利息和罰款）情況大幅改善。OECD國家稅收債務占稅收收入凈額的平均比重由2011年的12.7%下降到2013年的11.1%（不含希臘和意大利）。

其五，在績效評估方面，測算稅收缺口（應繳稅額與已繳稅額之間的差額）的國家有所增加。43%受調查國家的稅務管理機關反映，已經或正在研究建立稅收缺口測算機制（主要針對增值稅）。

其六，制定自愿披露政策（稅務機關在一定條件下允許納稅人自行修改其稅收事項）的國家有所增多。三分之二OECD國家的稅法允許自愿披露，40%的OECD國家有鼓勵納稅人自愿披露的政策。

其七，對增值稅發票進行電子比對的國家越來越多。相當多國家的稅務管理機關成功開發了可以處理批量增值稅發票信息的系統，將其運用于遵從風險管理及識別欺詐行為之中。

以該報告為切入口，深入觀察了解世界各國稅收管理領域的變化與發展狀況，會對我國未來稅收征管改革有所啟發。