走出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的誤區(qū)
——內(nèi)部審計(jì)失敗及應(yīng)對(duì)策略探討

王嫻娟

（東華科技工程股份有限公司，安徽 合肥 230024）

走出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的誤區(qū)
——內(nèi)部審計(jì)失敗及應(yīng)對(duì)策略探討

王嫻娟

（東華科技工程股份有限公司，安徽 合肥 230024）

時(shí)代的進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)的繁榮，促進(jìn)我國各種企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中非常重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)的發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有十分重要的影響。隨著現(xiàn)代化的進(jìn)程，各種現(xiàn)代化企業(yè)也不斷發(fā)展，企業(yè)管理的方法和技術(shù)都在不斷完善，但是我國企業(yè)發(fā)展還有很多現(xiàn)實(shí)的問題，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要影響，其問題與缺陷也愈發(fā)突出，本文主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失敗的原因進(jìn)行詳細(xì)的研究和分析，并提出應(yīng)對(duì)的策略，以便為我國企業(yè)的發(fā)展提供借鑒。

企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；誤區(qū)；原因；對(duì)策

一、引言

隨著我國市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展速度也不斷加快，尤其是改革開放以來，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有了更加廣闊的空間。對(duì)企業(yè)的發(fā)展來說，改革是非常必要的，但是也有一定風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)代在進(jìn)步，企業(yè)也要不斷對(duì)自身結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以便適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要的作用，是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的重要基礎(chǔ)，但是目前我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還存在一些問題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很大的制約作用，所以需要加大對(duì)其研究的力度，下面對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)各種進(jìn)行詳細(xì)的分析。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)各種主要指使用審查和評(píng)價(jià)的方式，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行指導(dǎo)，是一種典型的獨(dú)立、監(jiān)督與客觀的企業(yè)活動(dòng)，隨著目前我國企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的與模式的改進(jìn)和完善，內(nèi)部審計(jì)工作在監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)效益的提高等方面有重要作用。雖然我國企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)經(jīng)過了長(zhǎng)久發(fā)展，已經(jīng)有了一些成果，但在實(shí)際的運(yùn)行中仍然有很多問題存在，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很大阻礙，比如，企業(yè)的內(nèi)部并沒有對(duì)其進(jìn)行控制的完善制度，內(nèi)部控制的制度也沒有得到有效的落實(shí)，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息失去真實(shí)性，企業(yè)的運(yùn)行效率非常低等。所以，非常有必要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作進(jìn)行研究，并提出改進(jìn)的對(duì)策，確保企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)能夠充分的發(fā)揮作用。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失敗的原因

1、企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的發(fā)展設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性

一般來說，企業(yè)都會(huì)為內(nèi)部的審計(jì)建立專門的審計(jì)部門，并配置專業(yè)且具有較高水平的審計(jì)人員，利用部門內(nèi)設(shè)計(jì)人員直接完成內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)。但是，從我國企業(yè)目前的現(xiàn)實(shí)情況來看，這種審計(jì)部門的設(shè)置和構(gòu)成等模式還有著很多問題，其設(shè)置不科學(xué)、不合理的現(xiàn)象依然存在。第一，從對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門調(diào)查的情況來看，目前我國只有不超過20%的企業(yè)，在內(nèi)部設(shè)置專門的審計(jì)部門，并且配置了水平相對(duì)較高的專業(yè)人員。第二，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門中主要的領(lǐng)導(dǎo)與管理人員都由企業(yè)的經(jīng)理或者會(huì)計(jì)部門的主管兼任，沒有選擇具有豐富經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)過硬的專業(yè)人員負(fù)責(zé)。第三，一些企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是直接受到董事會(huì)的安排和制約，缺乏真實(shí)性。

2、企業(yè)對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門是提高企業(yè)所有部門內(nèi)部控制的重要機(jī)構(gòu)，是向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員提供各種信息，為企業(yè)發(fā)展提供意見的重要顧問，但是從我國的實(shí)際情況來看，大部分企業(yè)的管理人員并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的意義和作用，片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部錯(cuò)誤進(jìn)行查找和糾正，甚至一些企業(yè)管理人員把內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)察紀(jì)檢等工作相混淆。這就導(dǎo)致企業(yè)的管理人員把內(nèi)部審計(jì)定位成對(duì)違法和違規(guī)事件進(jìn)行查處的部門，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與原有工作的定位相偏離，造成企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的重視，沒有真正的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。

3、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門人員的管理方法和模式也相對(duì)落后

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的素質(zhì)對(duì)最終的審計(jì)質(zhì)量有直接的決定作用，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜、具有較高的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范、需要嚴(yán)格認(rèn)真的工作，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員有較強(qiáng)的專業(yè)技能和素養(yǎng)，而且還要使員工掌握相關(guān)的法律、會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)的管理等知識(shí)。我國目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門人員的管理出現(xiàn)問題的原因主要有以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門人員的數(shù)量和企業(yè)的需求不符，目前很多企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才，內(nèi)部審計(jì)部門的人員編制也比較少，這就制約了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)缺乏穩(wěn)定性，很多審計(jì)的人員并沒有受過專業(yè)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，缺乏專業(yè)的知識(shí)和技能，這就造成審計(jì)的質(zhì)量比較低。第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門人員后續(xù)的培訓(xùn)缺乏應(yīng)有的支持，很多企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但是缺乏對(duì)審計(jì)人員后續(xù)的培訓(xùn)工作，后續(xù)培訓(xùn)是提高審計(jì)人員專業(yè)能力和素養(yǎng)的重要方式，需要引起企業(yè)的重視。第四，企業(yè)中對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門考核的力度不夠。缺乏嚴(yán)格的考核也是制約企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要因素。

4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)使用的技術(shù)缺乏合理性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目與審計(jì)的內(nèi)容和對(duì)象等沒有系統(tǒng)、科學(xué)的評(píng)價(jià)，一般都只會(huì)使用管理評(píng)審、經(jīng)營(yíng)分析等技術(shù)，這些就使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏合理性。而且，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門人員專業(yè)的能力和水平有很大差異，很多審計(jì)的員工只能使用一些簡(jiǎn)單方便的查賬技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)的支出等進(jìn)行粗略的分析，也就是說，內(nèi)部審計(jì)沒有有效的發(fā)揮其原有的作用。

四、解決我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的策略

1、要使企業(yè)的管理人員加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視力度，切實(shí)提高管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的了解和認(rèn)識(shí)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)發(fā)展有著直接的聯(lián)系，有助于幫助企業(yè)對(duì)其內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，且確保評(píng)價(jià)的效率與質(zhì)量。所以，在企業(yè)發(fā)展的不同階段，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具體的實(shí)施措施與目標(biāo)也會(huì)有很大差異，這就需要提高企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視力度，正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用?？梢詮南旅鎺讉€(gè)方面入手：第一，可以加強(qiáng)企業(yè)管理人員和內(nèi)部審計(jì)部門員工之間的交流與溝通，讓企業(yè)的管理者了解到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要作用。第二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)行開展時(shí)，要和企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃與目標(biāo)相結(jié)合，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是為企業(yè)的發(fā)展而服務(wù)的，其工作的開展要與企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況相結(jié)合，進(jìn)而更好的發(fā)揮出作用。第三，要對(duì)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)體系有所了解，以便更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的意義，只有對(duì)企業(yè)各個(gè)部門和經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)進(jìn)行了解，才能夠切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

2、要在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)部門

建立起科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)部門是解決內(nèi)部審計(jì)問題的重要方式，主要從以下幾個(gè)方面出發(fā)：首先，可以選擇具有豐富經(jīng)驗(yàn)和能力的人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作直接進(jìn)行負(fù)責(zé)，一個(gè)好的部門負(fù)責(zé)人是整個(gè)部門發(fā)展的關(guān)鍵，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量也有很大影響，所以需要對(duì)部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行慎重的選擇。然后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要和企業(yè)的管理層直接進(jìn)行聯(lián)系，這可以讓企業(yè)的管理人員更加直觀的感受到內(nèi)部審計(jì)的作用。接著，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作方案和計(jì)劃需要和企業(yè)管理人員進(jìn)行商議并有詳細(xì)的備案。最后，內(nèi)部審計(jì)部門還要定期提交審計(jì)報(bào)告，以便企業(yè)高層對(duì)審計(jì)工作有所了解，并對(duì)企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)模式作出改進(jìn)和完善。

3、還要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門人員的管理

內(nèi)部審計(jì)部門的員工對(duì)審計(jì)質(zhì)量有直接的影響，所以需要強(qiáng)化對(duì)員工的管理，主要從以下方面出發(fā)：首先，要是企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視的程度，盡可能早的解決內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量和企業(yè)的需求之間不符的矛盾，積極引進(jìn)各種審計(jì)人才，增加審計(jì)部門的編制，以便切實(shí)發(fā)揮出審計(jì)部門的作用。然后，要及時(shí)地引進(jìn)各種復(fù)合型審計(jì)的人才，人才對(duì)部門和企業(yè)的發(fā)展有重要意義，要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)的力度，定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)部門人員的專業(yè)能力和素養(yǎng)。最后，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員與內(nèi)部審計(jì)的咨詢?nèi)藛T進(jìn)行區(qū)分，使用不同的方式對(duì)其進(jìn)行分別管理，使他們各盡其用。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員自己也要加大對(duì)工作的重視力度，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自學(xué)能力，積極參加各種培訓(xùn)和實(shí)踐，提高專業(yè)技能，以便為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

4、要對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的流程和技術(shù)進(jìn)行改進(jìn)和完善

只有加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程和技術(shù)進(jìn)行改進(jìn)，才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)：第一，要建立起完善的審計(jì)工作流程和制度，并且嚴(yán)格遵守這一流程對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。第二，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門員工的培訓(xùn)，使他們學(xué)會(huì)使用各種新的方法和技術(shù)開展審計(jì)工作。第三，要加強(qiáng)對(duì)新技術(shù)和方法的研究與評(píng)價(jià)，找到合適的技術(shù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有重要的意義，對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展都有重要影響，所以需要引起相關(guān)人員的重視力度，不斷對(duì)其管理進(jìn)行改進(jìn)和完善，切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。我國企業(yè)還可以向國外知名企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，加強(qiáng)和他們的交流與溝通，取長(zhǎng)補(bǔ)短，然后根據(jù)我國實(shí)際情況和企業(yè)的具體運(yùn)行情況，對(duì)自身的審計(jì)部門進(jìn)行建設(shè)，最終促進(jìn)我國企業(yè)發(fā)展。

[1] 劉洪明．走出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的誤區(qū)[J]．經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2015(19)：114-114．

[2] 馬月忠．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的重點(diǎn)問題及對(duì)策探討[J]．投資與合作,2011(12)：67-67．

[3] 班毓．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能存在的問題及對(duì)策研究[J]．現(xiàn)代營(yíng)銷：學(xué)苑版, 2012(6)：158-158．

（責(zé)任編輯：高 博）