回望5涉外收付款申報制度再優化

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回望5涉外收付款申報制度再優化

通過此次修訂，我國最終形成了以《國際收支統計申報辦法》為統領、以間接申報和直接申報為主，以抽樣調查為輔，以數據核查為保障的多層次統計體系。

隨著基金互認的落實，越來越通暢的兩地投資渠道將給兩地投資者和從業人員帶來共贏。此舉也被視作繼“滬港通”后，深化內地與香港的金融合作、推動兩地資本市場發展的又一重大舉措。

當前，錯綜復雜的國際經濟形勢及高標準的數據要求，對我國國際收支統計申報提出了前所未有的挑戰。

2015年7月1日，為進一步規范涉外收付款國際收支統計申報業務，外匯局經修訂后推出了《通過銀行進行國際收支統計申報業務實施細則》（匯發[2015]27號，以下簡稱《實施細則》），明確了申報原則、簡化了申報流程，切實減輕了申報主體和銀行的負擔。

隨著世界經濟金融的密切融合和我國外匯管制的逐步放開，新興的市場主體和涉外交易行為不斷涌現，金融工具和金融產品創新層出不窮，給國際收支統計申報不斷帶來新的問題，如由誰作為申報主體申報、在哪個環節申報、如何確定交易性質以及是否需要申報等等。在此背景下，《實施細則》應運而生。

此次《實施細則》的修訂，主要是以國際貨幣基金組織《國際收支手冊》第六版為依據，以原有的《通過金融機構進行國際收支統計申報業務操作規程》（匯發[2010]22號）為基礎，并整合了一些其他規定中的相關內容。主要修訂內容包括以下四方面：一是從單位基本情況表、涉外收入申報、涉外支出申報、數據修改以及逾期未申報處理等五方面對申報流程進行了全面規范。二是提高了免申報限額，將免申報限額由3000美元（含）提高至5000美元（含）；同時，擴大了免申報范圍，將免申報范圍由非貨物貿易項下的對私涉外收入擴大至所有交易類型的對私收入和支出。三是全面認可電子單據申報方式，并簡化了申報要求，包括：將銀行和客戶通過電子單據辦理國際收支統計申報業務的范圍，由涉外支出擴大至涉外收入和支出；取消對開辦電子單據申報業務的事前備案；取消電子單據申報仍要打印紙制憑證的要求，僅要求保留電子數據以供事后核查。四是明確并細化了交易編碼和交易附言等重要申報信息的申報原則，對在實際操作中易于混淆的“中國居民個人”判斷標準予以明確，增強了可操作性。

通過此次修訂，我國最終形成了以《國際收支統計申報辦法》為統領、以間接申報和直接申報為主，以抽樣調查為輔，以數據核查為保障的多層次統計體系。

銀行普遍反映，在對國際收支申報相關規定進行清理和整合之后，《實施細則》的內容更加系統全面，并詳細闡述了銀行在進行國際收支申報過程中需要掌握的原則、流程和內容，使銀行對收支申報政策能更加全面和深刻地加以理解，降低了銀行的學習成本。此外，《實施細則》明晰了以往銀行收支申報業務規定較為模糊之處，避免了銀行由于不理解政策而造成違規。

申報主體則反映，《實施細則》提高了免申報限額和擴大免申報范圍、取消了電子單據的強制打印的形式，從而大大減輕了銀行和申報主體的負擔，政策更具人性化。以2013年的數據為例，免申報限額由3000美元提高到5000美元后，涉外收入免申報筆數由743萬筆提高至約1027萬筆，占比由19.8%提高至27.4%；涉外支出免申報筆數247萬筆（全部為新增的免申報），占涉外支出總筆數的18.8%。根據測算，在免申報限額提高、范圍擴大后，銀行和客戶間接申報的日工作量可減少1.5萬筆。

但在《實施細則》出臺后，也出現了一些新問題，需要認真地思考與應對。如：電子單據和網上申報對申報主體的申報意識提出了更高要求，但在實際申報中，有的申報主體為了通過系統校驗，或事后能通過經常項目和資本項目的業務監測，往往簡化數據報送，并不關心申報數據是否真實、準確，從而影響了數據的獨立性和準確性；現行制度中對間接申報中金融機構和申報主體的責任劃分缺乏明確的判定依據，會導致金融機構和申報主體互相推諉責任；缺乏對非銀行金融機構等直接申報主體的監管手段等。這些問題都不利于營造健康的國際收支統計申報環境，也影響申報意識的提升。

如何有效地解決這些政策實施過程中遇到的新問題，以最大限度地將政策落到實處，是外匯管理部門在今后的工作中需要重點關注的問題。

在人民幣匯率進入雙向波動區間的背景下，資本金意愿結匯改革一方面為企業提供了規避匯率波動風險的政策空間；另一方面，也便利了外商投資企業以結匯資金開展境內股權投資，從而更好地滿足了外資企業經營和資金運作的需求，對促進涉外經濟的發展具有積極作用。

伴隨著人民幣資本項目可兌換和直接投資項下外匯管理改革進程的不斷推進，我國外商直接投資和境外直接投資外匯管理已基本形成以登記為主的政策框架，資本金結匯環節成為了進一步擴大直接投資項下可兌換程度的關鍵。

2015年6月1日，隨著《關于改革外商投資企業外匯資本金結匯管理方式的通知》（匯發[2015]19號，以下簡稱《通知》）的正式實施，外匯資本金結匯的自主權和選擇權完全賦予了企業，使外匯資本金結匯的操作規程更加簡便和人性化。

《通知》的主要內容有六個方面：一是外商投資企業外匯資本金實行意愿結匯管理，企業可自由選擇資本金結匯時機。二是明確外商投資企業資本金及其結匯資金的使用應符合外匯管理相關規定，對資本金使用實施負面清單管理。三是便利外商投資企業以結匯所得人民幣資金開展境內股權投資。四是進一步規范了結匯資金的支付管理，明確銀行按照展業三原則承擔真實性審核義務。五是明確和簡化了其他直接投資項下外匯賬戶資金結匯及使用管理。六是外匯局加強了事中事后管理，進一步強化事后監管與違規查處。

外商投資外匯意愿結匯的改革思路，是將管理目標由控制結匯向打擊違規資金流入轉變，管理環節相應由結匯環節向資金支付和使用環節轉移。外匯局相關人士表示：“考慮到現行結匯管理框架下，大部分已流入的外匯資本金都會結匯，放松限制可增加的存量結匯規模應可控，因此，在強化其他風險管理措施的情況下，允許企業根據實際需要自主結匯，有利于企業規避匯率風險。”

回望6資本金意愿結匯推廣至全國

在《通知》頒布前，外商投資企業資本金結匯執行的是“支付結匯制”，也就是只有使用支付時才能結匯。“支付結匯制”的弊端在于限制了企業結匯的自主權，尤其在匯率波動較大時，會讓企業因不能及時換匯而蒙受匯率損失。此次《通知》的頒布就是在人民幣匯率市場化的背景下，通過提高企業運作結匯資金的自主權，為企業提供規避匯率波動風險的政策空間，以降低其匯兌風險；同時，也意在提高資本金結匯的靈活性和便捷度，以促進貿易的便利化，加強企業在國際市場的競爭力。

在為結匯環節提供便利的同時，《通知》對結匯資金的支付和使用環節則加強了監管，再次強調，外商投資企業外匯資本金意愿結匯所得人民幣資金必須納入結匯待支付賬戶管理。外國投資者、外商投資企業及其他相關申請主體，應按規定如實向銀行提供相關真實性證明材料；銀行在為外商投資企業辦理資本金對外支付及結匯所得人民幣資金支付時，則應承擔真實性審核責任，在辦理每一筆資金支付時，均應審核前一筆支付證明材料的真實性與合規性，并嚴防將結匯資金用于負面清單所列的范圍。

外匯資本金的意愿結匯是推進資本項目可兌換進程中的重要一步，將結匯的自主權和選擇權賦予企業，更有利于企業有效規避匯率風險。同時，新的結匯管理方式在擴大結匯后人民幣資金的使用范圍、簡化資本金結匯業務操作的同時，也對銀行的內控水平提出了更高的要求：銀行需嚴格按照“展業三原則”承擔真實性審核的責任。

外商投資企業普遍認為，實行意愿結匯制，為其提供了自主規避匯率風險的選擇，有利于降低其財務成本，提高企業資金收益率。由于在一般情況下同期限的人民幣存款利率會高于大多數的外幣存款利率，因而在意愿結匯制下，企業可以通過提前將外幣資金轉換為人民幣資金而獲得更大的資金收益。此外，《通知》在賦予企業自主選擇資本金結匯時間權利的同時，還允許外匯資本金結匯所得人民幣資金開展境內股權投資以及交付各類保證金，從而拓寬了企業的支付渠道，提高了企業資本金運作的靈活性。這有利于增加對外資的吸引力。

銀行普遍認為，《通知》的實施既是挑戰，更是機遇。《通知》簡化了資本金結匯管理程序，不僅提高了資本金結匯業務辦理的便利化程度，而且有助于銀行依法合規經營。此外，《通知》明確了銀行要按照“了解客戶”、“了解業務”、“盡職審查”的展業三原則，承擔結匯待支付賬戶真實性審核義務，這對銀行目前的業務流程、權限劃分、風險管控等方面都提出了新的要求，也給銀行帶來了新的責任和新的業務風險點。部分銀行已經對意愿結匯業務進行了嚴格的內控把關，如對企業實行名單制管理，對于有意愿結匯的企業，由經辦行按照“展業三原則”的要求，從企業的經營情況、資金使用需求以及以往資本金結匯的合規情況等方面進行綜合評定。畢竟在市場競爭的過程中，誰能更早地把握政策方向、更準確地解讀政策內容、更快掌握系統操作標準，誰就可為目標客戶提供更高效、優質的服務，從而搶得業務先機，為后續各項相關外匯業務的聯動發展創造業務機會。

在人民幣匯率進入雙向波動區間的背景下，資本金意愿結匯改革一方面為企業提供了規避匯率波動風險的政策空間；另一方面，也便利了外商投資企業以結匯資金開展境內股權投資，從而更好地滿足了外資企業經營和資金運作的需求，對促進涉外經濟的發展具有積極作用。

據了解，在外匯局的政策改革安排中，意愿結匯改革只是第一步，后續還將盡快推出意愿購匯等改革措施，以進一步提升便利化水平，加速推進直接投資項下可兌換進程。