誠信是注冊會計師行業應該堅守的道德底線

王　勤

誠信是注冊會計師行業應該堅守的道德底線

王勤

注冊會計師專業技能、精神品質和社會責任的體現和發揮，最基本、最重要的要求就是誠信。誠信是注冊會計師行業價值體系中最本質、最具決定作用的道德品質，支撐和影響著所有價值判斷。筆者從事行業三十余年，深深感到，誠信的第一層次是源自內心的“誠”。誠就是真誠不欺，講求內外一致。作為注冊會計師行業從業者就是將企業經營活動的信息不偏不倚、客觀真實地向外界傳達。誠信的第二層次是外顯的“信”。這來源于職業的自信，自信的源泉是注冊會計師行業人員的專業勝任能力，它要求注冊會計師行業從業者既通曉會計理論又善于審計實踐，既能較好地利用理論指導實踐，又能將實踐過程中的經驗提升為理論。

中審華寅五洲新疆華西會計師事務所（以下簡稱我所或新疆華西）是1981年設立的一家事業單位，自成立之初，就把誠信文化作為立所之基。35年來，機構歷經多次名稱變更、脫鉤改制、合并新設、重組更名，經歷了新疆經濟發展特別是資本市場從無到有，經歷了市場風雨動蕩和無數次監管檢查，仍然屹立不倒，這與講求誠信是分不開的。35年來，我所在實踐探索中總結出了一些經驗，對誠信內涵的理解，從最初的“恪守職業準則、誠實守信”逐漸擴延到目前的“良好的職業道德和職業榮譽、精湛的專業技術和技能、完善的品質和服務”。其中最深刻的體會，就在于誠信文化重在切合實際的建設，落在實處的執行，更重要的是持之以恒的堅持。

一、制度建設

我所的內部制度建設的核心就是風險控制，具體到職業道德規范、質量控制環境、合伙人機制、客戶關系和具體業務的接受與保持、人力資源、業務規范、業務執行、監控、總分所一體化管理和信息系統等十個要素。我所把誠信理念貫徹在制度建設的各個環節，用具體制度來建誠信、守誠信，使誠信建設落在實處，從制度上杜絕不誠信的現象發生。

例如質量控制環節，按照會計準則和中注協會計師事務所管理辦法要求，事務所應對審計報告進行三級復核。但在我所，主要業務的報告和底稿復核都至少要經過項目現場負責人、項目經理、項目合伙人、分所質控部負責人、分所合伙人匯審會、總所質控部負責人、總所質控合伙人、總所主任會計師、總所合伙人匯審會等九個層級的復核，期間還有特定的獨立合伙人全程關注、監督。經過這個流程，審計風險得到了最大限度的控制，層層監督、責任到人，也使誠信執業的理念落到了實處。

二、思想教育

誠信建設的實踐需要靠事務所的從業人員落實，因此對員工的誠信教育就顯得意義重大，其中職業道德培養尤為重要。

注冊會計師行業的一個顯著標志是對社會公眾利益承擔責任，以維護社會公眾利益為根本目標，要求從業人員在職業道德方面應當遵循以下基本原則：獨立、客觀、公正，專業勝任能力和應有的關注、保密，職業行為，技術準則。

我所對員工的誠信教育，即從職業道德開始，從入所第一天，貫穿到職業生涯的全過程。對新員工，我所從人力資源部門審閱其履歷開始就著重關注其過往的誠信記錄，大至無犯罪證明，小至在學校期間是否有考試作弊等不誠信歷史；面試環節開始進行一些誠信、道德等測試；試用期開始需要簽署職業道德承諾函，并接受崗前的職業道德教育，重點就在于誠信教育；轉正后需要每年接受事務所在職業道德方面定期和不定期的多種形式培訓和考察。我們相信，只有具備起碼的職業道德的人才能從事我所的工作，才能共同建造維護誠信文化，才能對事務所的生存和發展起到正能量。

員工教育不僅僅限于基層員工，對注冊會計師、項目負責人、部門經理、合伙人的職業道德教育，我所還有更高的標準和要求。例如職業道德中的獨立性。眾所周知，會計師事務所在審計中必須擁有完全獨立的地位。為了維護獨立性，我所對不同層級的員工有不同的要求。例如助理層級的員工，要做到在客戶單位不參加超過業務合同約定的宴請和招待，不接受任何形式的禮品和福利，工作中嚴格執行會計準則和事務所工作要求等等；項目負責人在這些基本要求之外，還要做到工作留痕、溝通留記，指導和監督項目組成員等等；由此類推，對注冊會計師的獨立性要求就更加嚴格。

三、能力培養

誠信建設要求從業者主觀意愿誠信，客觀能力上也要能誠信，這就要求從業者的專業技術和能力要達到標準。

自我所成立以來，始終把營造“學習型”事務所的良好氛圍作為企業文化建設的重點。我所根據會計準則變化、新的經濟法律法規出臺、國內資本市場新動向等外界變化，結合所內實際，每年都選送合伙人、注冊會計師、業務骨干到國家會計學院參加培訓學習；每年定期舉行內部培訓，主要對象就是業務助理人員，授課師資不僅包括合伙人和資深注冊會計師，還有業內知名的專家；在日常工作中，定期不定期進行業務助理人員的專業考試，以督促進步，選拔人才；提倡資深員工“傳幫帶”新晉員工，鼓勵員工之間相互學習、督促學習，讓知識與技能在全所范圍內傳播，成為集體的財富。

四、文化塑造

會計師事務所要發展，不僅自己要講誠信，而且要通過專業服務來判斷別人是否誠信，這就要求會計師事務所不僅充當好一般意義上的誠信履行者，同時又要充當好市場交易公平性的判斷者和鑒證者。判斷別人誠信，首先需要自己誠信，反過來講，自己是否誠信、也取決于能否客觀、真實地評價別人的誠信。只有這兩個方面的誠信做到、做好了，事務所才能發展和壯大。

在目前的市場環境中，辨別、篩選客戶就成為會計師事務所保護自身的第一道防線，在合作中規范客戶就成為第二道保護。我所在三十多年的執業過程中一直堅持以風險控制為導向的審計思路，在承攬業務前對客戶的管理團隊、企業質地、經濟目的、利益訴求等風險點做預先考察和鑒別，寧可放棄業務機會和短期利益，也不冒損失長期利益的風險。

我所堅持誠信建設的三十多年來，自覺和社會中不誠信的風氣劃清界限，也因此在經濟收益、市場份額等方面受到了不小的損失。但我所打造的“新疆華西”品牌在新疆資本市場享有了一定的聲譽，事務所的風險控制得到加強，執業團隊團結向上、人才輩出。

三十五年來的不懈努力，從制度建設到人員教育，從苦練內功到識別外患，誠信已在 “新疆華西”扎根，成為實實在在的企業文化。

作者單位：中審華寅五洲新疆華西分所