主編視點

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主編視點

“一帶一路”戰略的實施，為中國企業“走出去”創造了難得的歷史機遇，放眼望去，已見風生水起。據商務部統計，2015年，我國累計實現對外非金融類直接投資1 180.2億美元，同比增長14.7%，其中對“一帶一路”相關的49個國家進行了直接投資，投資額合計148.2億美元，同比增長18.2%。

隨著資本輸出的加大，我國必然將調整面向全球的貿易布局、投資布局和生產布局。特別是作為制造業大國，我國不僅可以輸出各種物美價廉的產品，還有能力對外提供更多的設備和技術支持。當新一輪科技革命和產業變革歷史性交匯之時，國際產業分工格局正在重塑。中國和眾多發達國家都力爭抓住這一重大歷史機遇，實施制造強國戰略。中國企業“走出去”特別是裝備制造業走向國際市場，對促進國內產業轉型升級，構建互利共贏的國際新格局具有重大意義。

稅收是影響企業成本和收益的重要因素。據國際權威機構調查，稅收成本是全球跨國企業中僅次于原材料、人力資源的第三大成本。稅收成本的高低直接影響企業的國際競爭力，是企業“走出去”決策考慮的重要因素。國際經驗表明，稅收支持政策是發達國家資本輸出戰略的重要組成部分。在后BEPS時代，稅收成本的影響更加直接和突出，我國稅務機關如何充分發揮稅收在境外投資的導向功能，服務國家戰略支持企業“走出去”，成為重要的研究課題。

從國際實踐來看，各主要發達國家均制定了較為完備的消除雙重征稅制度和導向明確的稅收激勵制度，著力提高本國企業的國際競爭能力。發達國家大多把境內產業升級作為提升國際競爭力的手段，并通過導向性的稅收優惠支持裝備制造業“走出去”。針對“走出去”企業稅務風險呈現出的復雜化、國際化特點，這些國家的稅務機關均設立專業機構進行管理與服務。稅務機關在提供規范化、類別化服務的同時，還充分發揮中介機構的作用，為“走出去”企業提供個性化服務。

在系統總結發達國家助力企業“走出去”的實踐經驗和深入調研我國“走出去”企業實際情況的基礎上，應結合國際稅改成果與我國國情，兼顧國家稅收主權與納稅人權益，對我國現行稅收政策和服務管理體系予以完善。在消除國際雙重征稅的政策方面，建議擴大綜合抵免的適用范圍，放寬境外稅收抵免的政策要求，積極研究實行免稅法的可行性，有針對性地拓展稅收饒讓范圍。積極完善現行反避稅制度，在支持企業“走出去”參與國際競爭的同時，防范和打擊避稅行為，創造公平的稅收環境。制定體現我國對外直接投資產業導向和區位導向的稅收優惠政策，結合政策目標對特定行業例如裝備制造業給予“特別優惠”。進一步完善跨境稅源的管理機制，推進稅務機關、中介機構服務職能的協調互補，實現稅法的有效遵從，助力企業“走得遠、走得穩”。