間接申報新指引

文/溫建東 編輯/靖立坤

間接申報新指引

文/溫建東 編輯/靖立坤

《業務指引》的發布，進一步提高了國際收支申報工作的便利性，同時有助于提高申報數據的準確性。

從4月1日起，外匯局開始實施《通過銀行進行國際收支統計申報業務指引（2016年版）》。相比以往國際收支統計的相關規定，《業務指引》中涉外收支業務申報有哪些新變化？其中的申報要點應如何掌握？在實際操作中，銀行應如何提高間接申報數據質量？外匯局又該如何加強數據質量控制……答案將在本期專題揭曉。

——編者

日前，外匯局發布了《通過銀行進行國際收支統計申報業務指引（2016版）》（匯發[2016]4號，下稱《業務指引》），并自2016年4月1日起正式實施。《業務指引》對歷年國際收支統計間接申報相關規范性文件、問題解答等進行了整合和內容更新，對因業務創新而產生的申報問題進行了明確和規范，境內銀行和申報主體可參照其辦理國際收支間接申報。《業務指引》的發布，進一步提高了國際收支申報工作的便利性，同時有助于提高申報數據的準確性。

對國際收支申報工作的重要意義

一是完善了國際收支統計間接申報制度體系。為實施國際貨幣基金組織《國際收支和國際投資頭寸手冊（第六版）》，外匯局自2013年起逐步修訂有關國際收支統計申報的法規和規范性文件。此次《業務指引》的發布實施，使得國際收支間接申報的制度體系得以完善，形成了以《國際收支統計申報辦法》為立法依據，以《通過銀行進行國際收支統計申報業務實施細則》為業務綱要，以《業務指引》為操作指導的完整的間接申報制度體系。

二是適應涉外業務創新，及時解決新問題。隨著涉外收支交易類型和形式的變化（如各類現貨交易所的成立、“滬港通”交易機制的啟動）及各項管理政策的調整，申報主體和銀行遇到很多新的申報問題。《業務指引》為正確引導銀行的實務操作，便利申報主體，對這些新問題予以了歸納和明確。

三是更新并整合了現有規范性文件。鑒于此前間接申報的業務要求、交易分類與代碼不斷在進行調整，同時，以往為滿足時效性要求而進行的個案發文也比較繁雜，不便于申報主體和銀行查找，再加上部分以答疑形式提出的申報要求法律效力較低，因而有必要出臺新制度重新加以規范。《業務指引》適應了這一要求，對間接申報的法規進行了清理和整合。

涉外收支業務申報的九個新變化

相比以往的國際收支統計相關規定，《業務指引》在內容上進行了較大擴充和全面梳理。歸納其新增和調整的內容，主要有以下九個新變化：

一是新增交易所涉外交易的間接申報要求。在原有國際收支間接申報框架下，兼顧各類交易所的交易模式，區分并確定了場內清算模式下和場外清算模式下的不同申報規定。

二是新增“滬港通”的間接申報要求。根據滬港股票市場交易互聯互通機制的結算安排，明確了中國結算機構作為申報主體的申報要求，并特別規定在交易附言中注明“滬股通”或“港股通”，以便于對相關數據的查詢。

三是新增境外結匯和境外購匯的間接申報要求。為盡可能鼓勵如實申報，便于外匯局掌握真實情況，《業務指引》對于境內銀行為境內主體在境外購匯或者結匯的行為，明確了此類業務的“幣種”（申報為人民幣）和“交易附言”（注明結匯／購匯地點和轉換幣種）要求，且明確申報無需考慮業務是否合規。

四是調整了第三方機構集中收付業務的申報要求。《業務指引》對第三方機構集中收付業務的申報要求進行了調整和明確：第一，在還原申報時，第三方支付機構應按照實際交易性質，將同一交易對手且交易性質相同的逐筆交易數據合并為一筆，并以支付機構自身名義對還原數據進行逐筆申報。第二，合并還原申報的限額由3000美元提高至5000美元（含）。

五是調整了QDII項下資金匯出入的申報要求。為方便申報主體和銀行理解和操作，《業務指引》統一了QDII業務申報與QFII業務申報的要求，明確QDII業務應按照投資意向申報在“證券投資”相應項目下。

六是調整了聯名賬戶的身份認定。《業務指引》根據《國際收支和國際投資頭寸手冊（第六版）》的最新原則，將境內銀行為居民和非居民開立的聯名賬戶統一視為居民賬戶，將境外銀行為居民和非居民開立的聯名賬戶視為非居民賬戶。

七是明確了貿易融資業務的申報要求。《業務指引》分別明確了國際貿易融資和國內貿易融資的申報原則，并通過附表舉例說明了各種情形下的申報要求。就國際貿易融資而言，如果最終只發生一次跨境資金流動，原則上申報在貨物項下；如發生三筆跨境交易，則其中一筆報在貨物項下，另外兩筆根據借貸雙方的關系申報在直接投資或其他投資項下。就國內貿易融資而言，若發生資金跨境，則視借貸雙方的關系申報在其他投資或直接投資項下。

八是明確了境外承包工程的申報要求。《業務指引》重新梳理了境外承包工程項下可能涉及的不同跨境收支場景，并對各類情況的申報要求進行了明確。第一，境內承包方未在項目所在地設立實體的境外承包工程，工程收入款申報在服務項下；第二，境內承包方在項目所在地設立實體的境外承包工程，工程收入款申報在直接投資項下；第三，境內承包方全權委托境外公司實施建設工程的，視為服務外包，相關款項應申報在服務項下。

九是明確了境內銀行“離岸業務部”客戶身份的認定標準。以往銀行在協助申報主體申報時，關于銀行“離岸業務部”客戶身份有很多疑惑。此次《業務指引》明確，境內銀行“離岸業務部”為境內銀行的內設部門。在“離岸業務部”辦理涉外收付款業務的機構和個人，應分別按照其注冊地和有效證件判斷其居民身份。

銀行如何提高間接申報數據質量

一是應高度重視國際收支統計申報工作。間接申報數據是編制國際收支統計數據的主要來源之一，數據的及時性、準確性和完整性將直接影響到對外公布國際收支平衡表和國際投資頭寸表的時效性和準確性，影響到統計的公信力。同時，跨境收支數據對形勢分析也具有重要意義，只有數據上得來，情況才能說得明。此外，間接申報數據質量也是考核銀行的重要指標。各家銀行應高度重視國際收支申報工作。

二是應做好間接申報數據自查工作。銀行應本著展業三原則的要求，了解自己的客戶，了解并判斷申報信息是否準確。同時，注意數據的完整性，檢查與外匯局的接口是否涵蓋了所有的國際收支間接申報范圍。

三是應繼續加強申報意識，保持國際收支申報的敏感性。目前，銀行拓展業務的能力越來越強，各類新業務層出不窮。各行應保持對國際收支申報的敏感度，出現新業務時，要考慮該項業務是否需要進行國際收支申報；如出現問題，應及時與同級外匯局溝通，以確保國際收支數據的準確性、完整性和及時性。

外匯局如何加強數據質量控制

一是一如既往地嚴把數據質量關，督促申報主體提高數據報送質量。外匯局將推出全國統一版本的國際收支間接申報數據核查軟件，用于表面真實性核查。未來，國際收支間接申報將更專注于深層次的數據關聯性核查和現場核查。

二是加強培訓，宣傳國際收支申報。新版《業務指引》中包含了大量國際收支間接申報的具體事項，從申報原則到具體業務如何申報，均有詳細的說明和要求。考慮到該項工作的專業性和技術性，外匯局還將開展多種形式的培訓，幫助銀行和廣大申報主體理解和掌握國際收支的含義，并加強申報意識。

作者系國家外匯管理局國際收支司副司長