企業財務內控管理制度建設中的難點和解決措施

陳春燕

（國網浙江省電力公司培訓中心，浙江 杭州 310015）

企業財務內控管理制度建設中的難點和解決措施

陳春燕

（國網浙江省電力公司培訓中心，浙江 杭州 310015）

隨著社會經濟的快速發展，城市化以及工業化進程的不斷加劇，企業所面臨的市場競爭日趨激烈，在新時期的背景之下，企業要想提升自身的核心競爭力，就需要加強對財務內控管理制度的重視。然而，企業在建設財務內控管理制度的過程當中，由于受到多重因素的影響，在具體實施的過程中仍舊存在著一定的難點，使得財務內控管理制度的建設一度陷入困境，因此，在當今形勢下，企業需要正確認識財務內控管理的意義，采取積極有效的措施解決當前制度建設中存在的問題。本文從企業財務內控管理制度重要性著手，分析制度建設中存在的難點，探究有效的解決對策。

企業財務內控管理；重要性；制度建設難點；解決措施

在當今時代的背景之下，社會經濟得到了長足的發展，各大企業所面臨的市場競爭日趨激烈，企業要想在新時期獲得長遠發展的機會，就需要及時地建立健全財務內控管理制度，為企業核心競爭力的提升奠定堅實的基礎。然而，由于受到多種因素的影響，部分企業缺乏對財務內控管理制度重要性的重視，使得在實際制度建設過程當中出現了一定的難點，對企業的長遠發展造成了影響，因此，在新時期的背景下，企業需要正確認識財務內控管理制度的重要性，采取積極有效的措施解決財務內控管理制度建設中的難點問題，構建完善的財務內控管理制度，促進企業的長遠發展。

一、企業財務內控管理制度的重要性

所謂的財務內控管理制度主要指的是一種企業在經濟活動中建立起來的制衡性的管理制度，為企業依法經營以及合規管理提供必要的保障。一般而言，在企業管理中，科學的財務內控管理制度能夠有效地促進企業管理體制系統性的變化，保障企業依法治企，實現企業管理水平全面提升。加強財務內控管理制度建設既是保障企業依法治企、實現管理提升的重要舉措，也是落實上級提出的“依法理財、改革創新、精益管理”的工作要求，深入推進培訓企業內控優化提升工作并落實推廣內控管理制度，保障“一強三優”現代企業發展戰略目標實現的內在要求。同時，企業財務內控管理制度的實施，能夠確保企業在經營管理的過程當中，所實施的管理策略符合國家相關法律規范的要求，對企業的運營進行合理的控制。一旦企業財務內控管理制度不完善，就容易為企業經營的失敗埋下安全隱患，出現財務信息失真，甚至會發生各種類型的經濟犯罪，影響企業核心競爭力的提升。因此，加強企業財務內控管理制度的建設，提升企業管理水平對企業的發展來說至關重要。

二、當前企業財務內控管理制度建設中的難點問題

1、內控意識不到位

在當前企業運行的過程當中，部分企業領導者單純地認為財務內控管理制度的建設只會增加內部控制的環節，使得企業業務的正常開展受到影響，不利于企業經濟效益的提升。因此，在實際的制度建設中，存在著優先考慮企業自身業務開展，而不應過多地設置財務內控。同時，在建立和完善財務內控管理制度的過程當中，由于內控意識不到位，就容易使員工產生不理解和抵觸情緒，既可能影響到內控設計，也可能導致企業財務內控管理制度的執行受到阻礙，最終使財務內控管理制度不能被真正有效執行。

2、內控管理執行不到位

就現階段企業財務內控管理制度的建設而言，在內控執行過程中還存在著一些偏差和缺陷，其主要表現為：其一，資金管理方面。因個別管理疏漏以及各種歷史遺留問題，賬面存在部分應收、應付款項長期掛賬，未及時進行清理的情況在資金安全管理方面存在一定風險；其二，合同管理方面。存在部分合同管理不嚴，合同要素不完整，合同過期未及時簽訂等情況；部分業務由于情況緊急存在先開展業務，后補簽合同的情況；其三，物資管理方面。部分急需物資采購時，存在先采購后申請現狀，此行為一方面易引起廉政風險，另一方面也違反了企業相關制度的規定。而且，部分物資由于年度指標考核等原因未按照規范要求進行收發貨，存在物資管理的風險；其四，工程管理方面。項目設計深度、精度不夠，影響預算對工程造價的控制，導致為完成項目而使部分費用在不同項目之間進行拆分或拼項等情況發生。并且，部分工程項目驗收合格后，項目實施部門與資產使用保管部門辦理資產移交手續，固定資產移交清單簽字不完整，移交責任不明確，影響財務竣工決算的編制。此外，部分工程項目竣工到施工結算送審時間跨度偏長，不符合相關規定要求，導致完工資產轉資進程比較滯緩。

3、內部控制人才缺乏

加快財務內控管理制度建設的過程當中人才有著關鍵的作用，當前財務內控管理制度在具體實施存在一些障礙，主要原因是缺乏財務內控管理專業人才。企業財務內控管理工作此前僅有財務部門、審計部門等相關專業人員參與其中，沒有滲透到企業內部所有部門和經營全過程，無法完成覆蓋全面、全過程的財務內控管理。

三、解決財務內控管理制度建設難點的措施

1、提高認識注重內控建設

財務內控管理制度的建設是一項十分重要的工程，首要的任務就是需要在觀念層面上，厘清財務內控管理和經營效率之間關系的認識。提高經營效率和效果本來就是財務內控管理的重要目標之一，幾乎所有財務內控標準或規范都將提高經營效率和效果列為財務內控管理制度建設的重要目標。此外，企業需要通過組織專題會議、內控知識培訓形式在全范圍宣傳內控建設的重要性，使得上下一致取得共識。

2、建立健全組織機構和工作機制

在財務內控的管理制度建設的過程當中，需要逐步建立健全相應的全面風險與內部控制管理委員會，其主要由風控委員會、內控辦公室、內控專業小組等部分構成，同時各個內控專業小組選派業務管理骨干人員作為內控聯絡人，完善了組織機構并明確管理職責，及時協調、解決相關事宜，確保內控工作質量。

各層級機構的組成與職責：

（1）風控委員會，由企業內部的主要領導擔任主任，相關業務部門和監督部門負責人擔任成員。風控委員會負責企業全面風險管控的組織領導和決策部署，統籌協調本企業內部控制體系建設與實施工作；審批內部控制工作計劃和各類工作報告；發布內部控制相關規范；考核各個業務部門內控管理績效。

（2）內控辦公室。內控辦公室負責內部控制日常組織與協調工作，負責編制企業內控工作計劃，管控整個項目實施進度和質量；負責項目前期業務調研、系統部署和培訓；負責編制、管理項目實施過程中相關文件和成果；督促落實內控缺陷整改；負責向風控委員會匯報內控工作。內控辦公室由各部門選派熟悉業務人員參加，并聘請外部咨詢機構作為專業支持。

（3）內控專業小組。組建內控專業小組之時，需要結合企業自身業務的特點，進行科學合理的構建工作，具體包括內控戰略維護組、日常管理組、財務管理組、人資管理組、基建后勤組、集體企業管理組、培訓管理組、科技研發管理組、物資采購管理組、工會管理組等內控業務小組。戰略維護組負責統籌內控工作，指導內控工作圍繞“創建一流企業”發展綱要開展，其他各專業組負責本專業內控運營、風險管控以及執行過程中的糾偏整改工作。

內控建設需建立例會機制，不定期組織召開會議，協調解決內控體系建設中遇到的問題和困難。建立通報機制，通報工作進度，報送內控體系。建議半月報至公司內控辦。

3、開展風險評估、確定控制措施

組織各專業部門在充分利用企業以往管理中經驗的基礎上，全方面開展風險信息的收集，辨別相關的風險，召開專門會議討論并審議各管理專業財務內控管理制度建設中的風險點。同時聘請專業機構開展風險評估，并診斷確認關鍵控制點，編制風險列表，明確風險責任部門，選擇重點問題有針對性地開展內控工作，重點建設的財務內控流程包括資金管理、項目管理、合同管理、安全管理等方面，并且，根據風險評估結果，企業相關財務管理部門在內控專業咨詢機構的支持下結合具體業務和事項，梳理查找財務工作流程中影響管理目標實現的風險點，明確應當改進的環節及措施，將財務風險控制在可承受范圍之內。同時根據自身業務特點，開展流程梳理與優化，實施業務端到端的全流程設計與管理，建立合適的業務流程財務內控管理優化標準和橫向協同規則。

4、優化后內控體系執行及評價

按照優化后業務流程的主要優化環節和橫向協同規則，各部門執行本專業事務的過程中，應及時發現內部控制的設計缺陷和運行缺陷，提出改進建議，及時報告風控委員會，并跟蹤落實缺陷整改，實現內控閉環管理。同時要加強內控執行有效性的日常監督檢查，內部審計部門自行或聘請外部中介機構定期對培訓企業內部控制體系總體框架的有效性進行評價，并提出改進辦法，確保內控有效執行。尤其是內部控制出現無效或者失效時，要認真查找制度缺失或流程缺陷，分析原因，及時進行改進完善。

5、培養財務內控管理人才隊伍

企業在建設財務內控管理制度的過程當中離不開專業的內控人才隊伍，因此，企業安排業務骨干人員作為內控聯絡人，組織成立了一支專門的財務內控管理人才隊伍，并且明確了內控聯絡人的職責，在財務內控管理制度建設期間負責財務內控管理的相關工作、負責搜集提交相關資料，完成財務部門與企業其他部門的溝通交流，確保“縱向貫通、橫向協同”的管理機制得到有效執行。同時還需要不定期對員工組織進行財務內控專業知識培訓，力爭打造一支會干能干的內控隊伍。

四、結語

綜上所述，面對當前激烈的市場競爭，各大企業要想獲得長遠發展的機會，就需要加強自身的內部控制，尤其是財務內控管理工作，為企業核心競爭力的提升奠定堅實的基礎。因此，企業需要正確認識財務內控管理制度對于自身發展的重要性，科學分析自身財務內控管理制度建設中存在的難點問題，提高內控管理的意識，構建專業的人才管理隊伍，為企業財務內控管理制度的建設打下良好的基礎，促進企業可持續發展的實現。

［1］ 李莉娟.如何對企業財務內控管理實施優化［J］.財經界，2015，（8）：145.

［2］ 王志梅.企業財務內控制度管理建設分析［J］.企業改革與管理，2014，（10）：208-209.

［3］ 宋娟.企業財務內控制度管理建設初探［J］.財經界，2011，（18）：182，184.

（責任編輯：劉 康）