關于基本建設單位項目竣工財務決算的幾點認識

陳小娜

(北京新機場建設指揮部，北京 大興 102602)

關于基本建設單位項目竣工財務決算的幾點認識

陳小娜

(北京新機場建設指揮部，北京 大興 102602)

本文從做好項目竣工財務決算的意義入手，分析了目前國內基本建設項目竣工財務決算普遍存在的問題，筆者根據自己15年的從事基建財務的經驗和切身體會，總結了幾條對做好基本建設項目竣工財務決算有幫助的建議。

基本建設項目；竣工財務決算

一、做好項目竣工財務決算的意義

項目竣工財務決算是正確核定項目資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理資產交付使用和產權登記的依據。做好建設單位項目竣工財務決算一方面能夠正確反映建設工程的實際造價和投資結果；另一方面可以通過竣工決算與概算、預算的對比分析，考核投資控制的工作成效，總結經驗教訓，積累技術經濟方面的基礎資料，提高未來建設工程的投資效益。

二、當前國內竣工財務決算普遍存在的問題

根據財政部財建[2002]394號文規定，建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工決算的編制工作。但大多數項目在實際工作中很難如期完成，有的單位甚至在項目資產已經交付使用幾年之后仍未完成竣工財務決算。其主要原因是有的項目建設單位管理者只重施工輕管理重投入輕產出，忽視項目的竣工財務決算；有的項目建設周期長，建設項目內容多且復雜，甚至造成工程重大變更或者嚴重超原規模計劃而難以進行工程價款結算；有的項目因為投資主體過多造成相互間扯皮進而影響到竣工決算的進度；有的項目因為勘察、設計、施工、監理單位不夠重視，相關工作辦事拖沓行動緩慢資料提供不完整；再加之竣工財務決算本身工作量大，專業性強，在工程建設期間平時不注意收集整理建設項目各種檔案資料，不能認真做好各項與竣工財務決算的有關的基礎工作，就很難及時準確完成竣工財務決算的編制。這些基礎工作包括項目建賬是否符合國有基本建設單位會計制度及相關法律法規要求；會計科目設置是否和概算項目相對應；賬務處理是否及時準確；賬目核對及賬務調整是否及時；財產物資是否及時進行核實處理；債權的實現和債務的清償；待攤投資的分攤是否合理準確；業務工作日常化深度不夠以及缺乏相應的信息化保障手段等。

因此在項目開始初期就要為如何做好后期的竣工決算進行籌劃和準備，決算未動，準備先行。

三、如何較為順利實現竣工財務決算

1、使用信息化手段，充分利用項目管理系統各模塊，為竣工決算提供必要的數據，為日后順利做好竣工財務決算做好保障

在項目開始籌建時就要為日后的竣工財務決算考慮篩選一套適合本項目特點的管理軟件，將“竣工決算日常化”的理念徹底貫徹到整個軟件設計開發的流程中去。借助其最大限度的實現概算項目、合同報價單、財務會計科目與交付使用資產目錄清單相互間的銜接關系，建立交付使用資產目錄清單與會計科目的對應關系，以滿足交付使用資產竣工決算價值核算的需要，有利于降低竣工決算工作難度，減少工程竣工驗收時集中進行財務決算及資產移交的工作量。借助軟件進一步促進竣工決算在組織體系、制度體系方面和日常管理業務方面的建設，為最終決算時節約人力物力與時間。

以筆者單位為例，使用的是以合同管理為主，財務管理為輔的一套工程項目管理軟件。該軟件中的成本、合同、財務管理模塊可實現工程成本數據和財務數據的有機結合，為工程竣工決算和資產交付工作提供數據來源。尤其是軟件中的竣工決算子系統可以整理其他子系統提供的數據，建立合同完工后的梳理機制，編制分年工作底稿實現“決算工作分年化”，合理編制決算項目清單，確定交付使用資產目錄清單，建立交付使用資產與會計科目的對應關系，建立移交資產明細數據與合同的對應關系，進行交付使用資產的價值確定建立測算模型，對竣工財務決算過程進行模擬，借助該子系統甚至可以能夠實現自動生成部分竣工財務決算的表格，這將會對最終的竣工財務決算工作起到重大幫助作用。

2、以批復概算為編制財務決算的依據，提前將概算細化到建設單位各部門的日常工作中去

讓“竣工決算日常化”的理念深入到建設單位每個員工的心中，以概算為依據，將其全部分解到整個項目建設中，從項目概算的批復、設計階段、項目招投標階段、合同談判訂立階段、工程施工管理階段、竣工驗收階段等整個項目管理過程中，都嚴格執行概算，建設單位各部門間應以概算為紐帶，以順利優質高效的完成項目建設大局為重，遇到問題，相互溝通，積極配合，齊心協力為竣工財務決算做出努力。整個項目是由許多個獨立的分、子項目組成，比如項目的土建、給排水、配套、裝修、弱電、設備等分項目，分項目中又包含各種子項目。各分、子項目在項目的從設計到招投標階段就要依據概算和行業經驗盡可能拆分清楚，方便日后做竣工財務決算。如果遇到一些不易拆分的消防報警系統、弱電信息系統等分、子項目時，可以預先請專業的造價咨詢公司進行打包分解。

3、根據國有基本建設單位會計制度及各項法律法規，進行建賬核算，抓好建設單位財務管理工作對竣工財務決算起著至關重要的作用

建設單位財務管理部門在建立、健全本單位的基本建設財務管理制度和內部控制制度的同時，還應根據國有基本建設單位會計制度及國家各項規定，結合本項目建設特點，以概算為依據，合理設置會計科目；加強對財務人員的專業培訓，提高財務人員的業務素養，確保財務核算工作的準確性，利用項目管理軟件，盡可能的建立會計科目和概算一一對應的關系，及時準確進行賬務處理；做好會計核算工作，特別要做好對工程價款的結算管理，嚴格控制建設成本的范圍、標準、和支出責任；按照項目概算、年度投資計劃和預算、項目建設進度編制項目資金預算，明確資金來源，做好建設資金的籌集和使用管理，控制項目投資規模，對國家和政府撥付財政資金做到專款專用不擠占挪用；按照規定向上級主管部門編報基本建設財務報表和資料，定期進行財產物資清查盤點，并做好財務資料的檔案保存和管理工作；對重大項目的竣工財務決算工作，建議建立跟蹤審計機制，積極跟蹤項目建設進展，為建設單位日常財務管理工作和竣工決算提供專業的咨詢服務，促進竣工財務決算工作順利開展。

4、以順利做好項目竣工財務決算為目標，將其要求的工作內容貫穿到整個項目建設期

平時建設單位要做好竣工財務決算的宣貫，要更好的讓各相關部門員工意識到竣工財務決算的重要性，確保隊伍穩定性，要注意收集整理保管好項目建設過程中的項目立項可研批復文件、各分子項目的設計圖紙、招投標文件、各類合同協議、各種會議記錄、工程簡報以及與施工、供應單位的有關工程價款、設備材料供應的談判記錄、竣工驗收文件、財務各種數據檔案資料等；在項目建設過程中發現問題要及時溝通協調解決，避免將問題帶到竣工財務決算階段，各部門應相互配合各司其職，嚴格把好工程結算關，做好結算工作；明確資產分類，及時進行資產盤點清理，特別是對一些專用設備、專用材料的管理，要建立健全臺賬，建設期內移交的各項資產登記薄，其中固定資產和流動資產應登記名稱、規格、供應單位、制造廠商、存放地點、計量單位、數量、金額等。基本建設項目竣工后，要督促有關部門及時進行一次全面的倉庫盤點和現場清理工作，對基本建設項目建設過程中領用的多余設備、物資要全部退庫，債權債務要逐項核對、落實并及時清理，防止基本建設項目結束后無人處理。清理核對基本建設項目建設過程中的各種合同、協議并及時兌現和辦理價款結算；同時做好對包括歷年結算數、資本金（撥款）、借貸款數、結余資金等財務收支情況進行全面清理和核對，各項成本費用不漏列、不虛列，特別是對投資完成額，要與合同預算部門配合，結合基本建設項目建設的情況進行細致的核對，做到工程價款結算清楚，建筑、安裝及設備投資不漏列、不多列，夯實竣工財務決算的基礎。

5、做好針對待攤投資的分析分攤工作，力爭使其分攤更為合理更為準確，從而促使竣工財務決算更真實更有效

待攤投資指建設單位在投資建設組織和管理活動中所發生的，不能單獨形成資產實體但又與建設項目整體建成密切相關，需要以恰當方式分配計入各項交付使用資產成本的各種費用開支，包括建設單位管理費、土地征用及拆遷補償費、勘察設計費、可行研究費、臨時設施費、借款利息、合同公證費及工程質量監測費等。待攤投資屬于建設項目的間接投資，具有開支內容政策性強、費用金額彈性較大的特點。對發生的各項待攤費用要按照合同規定或實際發生額進行歸集、匯總，如能直接計入具體工程項目的，就直接計入相關項目中；對不能區分具體受益對象的待攤投資費用，如建設單位管理費、共同的貸款利息等，就不能明確歸屬某工程項目的費用，采取先歸集，再按確定的方法進行分攤，如征地拆遷補償費用只計入相關的房屋、建筑物價值，設備等資產不需安裝分攤該項費用。在編制竣工財務決算過程中，待攤費用可以按照實際分配率或者概算分配率分別記入有關房屋、建筑物、需要安裝的設備及其他分攤對象。值得注意的是基建單位對待攤投資的分配究竟是要選擇實際分配率還是概算分配率的時候，要根據自身的工程特點及分配率的特點等因素進行綜合考慮，一些工期短、單項工程可以一次竣工的項目可以考慮實際分配率，而對于工期長、單項工程必須分期分批竣工的項目則要考慮概算分配率。

總之，基本建設單位竣工財務決算是整個項目建設中重要的不可或缺的一節，如何做好這個環節，為項目建設最終劃上完美的句號，是值得長期研究和探討的，文中的一些看法僅僅是筆者個人淺見，還有待商榷。

[1] 陳園．淺談基本建設竣工財務決算存在的問題及對策[J]．經濟研究參考,2008(71):34-35．

[2] 周燕芳．淺談基本建設竣工財務決算存在的問題及對策．《財經界:學術版》,2015(71):286-287．

（責任編輯：李 健）