財務分析在ERP沙盤實訓中的影響

于 茵

（西北師范大學 知行學院，甘肅 蘭州 730070）

財務分析在ERP沙盤實訓中的影響

于 茵

（西北師范大學 知行學院，甘肅 蘭州 730070）

ERP沙盤實訓是近年來各高校財務管理教學中普遍使用的一門課程，他是通過對企業的運營和競爭過程進行模擬，讓受訓者通過扮演角色參與到競爭過程中，真實體會到企業發展與競爭過程中所遇到的問題，并且能夠積極地尋找各種策略來解決所遇到的問題。相信在財務分析課程中，ERP沙盤實訓將會成為一門全新的學科。

財務分析；ERP沙盤實訓；影響

ERP的全稱是Enterprise Resource Planning，也就是企業資源規劃。ERP沙盤模擬實訓是一種全新的互動學習過程，他的最大特點就是體驗式教學，當前我國財務分析課程由于各種原因，缺乏可以讓學生進行財務分析的實踐活動，對于財務分析的學習往往只能通過理論分析來完成。而ERP沙盤實訓課程的設立則很好地補充了這個不足。在ERP沙盤實訓中參與者往往通過案例分析，角色扮演和專家診斷的方式，通過對企業的運營過程進行模擬，從而達到參與者可以比較真實的進行企業運營策略的制定、營銷方案的選擇、市場的分析、以及融資等活動，一方面可以使得參與者在參與實訓的過程中吸取各種或失敗或成功的經驗，從而對所學的財務管理的知識進行更加深刻的理解和融合，提升自身綜合素質，另一方面，通過對ERP沙盤實訓中企業的各項財務數據進行不同層次的分析，能夠有效的發現模擬實訓中的企業所面臨的問題，并且及時做出科學的決策。

一、財務分析課程中設立ERP沙盤模擬課程中的可行性

我國之所以設立財務分析課程，是因為作為模擬公司運營對策的輔助載體，財務分析通過“完成公司價值最大化”作為任務。而在ERP沙盤模擬課程經營環節中包括了財務管理方面的4大重要部分：收益分布管理與運營資金管理及投資管理、集資管理，把財務管理知識運用到JERP沙盤模擬課程當中是可以實現的。首先，ERP沙盤模擬課程主要是模擬1個企業的運營，由財務上分析，該沙盤的運營運用財務語言表達，制定會計分錄；其次，各類模擬公司遵守統一的財務體制，各類模擬公司間的數據能進行比較研究。在ERP沙盤模擬經營當中研究其余模擬公司的運營情況時，則應“通過表象看實質”，經過會計報表當中的數據來研究各類模擬公司的運營情況與運營決策。

二、財務分析課程中設立ERP沙盤模擬課程的必要性

因為缺少一定的會計管理方面的根據，參與人員一般注重商品營銷與市場挖掘而忽略會計數據研究。在觸及到模擬公司主要生產運營策略(特別是財務策略)中缺乏理論模塊與評估準則，過于草率獲得結論，過度追尋利潤最大化而忽視財務全面指標研究。

在ERP沙盤實訓課程中進行財務分析有益于參與認識模擬公司運營的整體狀況；協助參與者估測短期及長期的資金要求；協助參與者明確籌資形式。經過有效的、有一定根據的會計數據來證實決策的現實效果和可操作性，使得參與者完成由感性認識至理性認識的升華。

三、財務分析在ERP沙盤實訓中的影響

1、財務報表分析在ERP沙盤實訓課程中的影響

財務報表分析涵蓋了探討企業的三類報表，也就是現金流量表、利潤表、資產負債表。各個報表歸納成垂直分析以及水平分析。

（1）資產負債表分析。資產負債表水平分析即是依據對所有者權益、負債、資展開比較，詮釋了模擬企業的營業籌資、投資與管理水平環節的不同點。如果每一年模擬企業的所有者權益都持續上漲，那么銀行就能夠不斷地供給貸款。

資產負債表垂直分析即資產負債表中的總資產與每一個項目的比較，對所有者權益、負債、資產的組成展開探討，詮釋了模擬企業的資產與資本的科學組成。

ERP沙盤模擬在現實中的使用，對資產的具體項目展開探討，關鍵重視流動資產、流動資產的份額聯系以及固定資產的內部組成；對負債的具體項目展開分析時，高度重視非流動負債與流動負債的相關關系。

（2）利潤表分析。利潤表水平分析重點依據運營盈利、盈利總和、凈利潤的探討來獲悉盈利改變的因素。從銷售盈利中能夠得獲悉產品生命周期以及企業戰略。垂直分析重點是依據運算不同的財務業績在銷售運營中的份額詮釋財務業績中的組成與漲跌的相應狀況。

（3）現金流量表分析。現金流量表是對模擬企業在相應的階段內現金流動的動態的報表。根據現金流量表能夠歸納出籌資活動、投資活動以及經營活動對模擬企業現金流動狀況所起的作用，針對衡量模擬企業的管理水平、財務狀況以及經營成果起到鋪助性的影響。

如果相應的模擬企業在營業的活動中，商品銷售收入持續上漲，詮釋了公司生產力度上漲，造成原材料采購上漲；假設在投資活動過程中，顧及到生產線的投資周期的變長，極具單位價值的特征，公司理應在初期廣泛地投資置換生產線。

2、財務效率分析在ERP沙盤實訓中的影響

財務效率分析重點是針對發展能力、償債能力、營運能力以及盈利能力的探討。根據財務效率分析針對每一個模擬企業的比較探討能夠解決模擬企業在發展的過程中的不足之處，同時概括出解決策略。

（1）盈利能力分析。盈利能力分析是一種對企業財務探討的重點，探討企業在發展的過程中能否得到盈利。并且涵蓋了權益凈利率、資產利潤率以及銷售凈利率。所謂銷售凈利率也就是銷售收入與凈利潤之間比例關系，其核運公式為：銷售凈利潤=凈利潤：銷售收入×100%。

依靠對凈資產收益率、總資產報酬、銷售凈利率等指標的重視，分析出模擬企業銷售收入能否完成與保持，凈利潤的實現能否得到保障，從而衡量模擬企業能否具備相應的盈利水平。假設模擬企業的銷售凈利率極度不穩定，那就表明這個模擬企業的市場份額波動十分明顯，盈利收入的獲得極易波動。高水平的總資產報酬率詮釋了這個模擬企業的資產利用效率十分高，模擬企業的利潤收入能力十分高。

（2）營運能力分析。通過應收款項以及存貨周轉率等指標來評估模擬公司在各種資產當中的收益與周轉率，進而全面研究模擬公司的營運實力。高水準的存貨周轉率能反映出模擬公司所具有的原料積壓較少，同時有關產成品銷量很好，存貨的管理能力高正好能從側面體現出來；高水準的應收款項周轉率體現出應收款項變現率高及銷售收益的保證和實現程度較高；固定資產運用穩定，銷售收益實現平穩可以通過平穩的固定資產周轉效率來表現出來。

（3）償債能力分析。針對短期償債本領的分析是十分必要的，那可以講是一個公司財務管理最根本的任務同時能決定著公司在市場當中能不能生存。這當中的相關指標分析主要包括現金比率與流動比率及速動比率。而流動資產對于流動債務的保證程度一般通過流動比率等指標來反映，且能用此來評估短期償債的安全度。首先，從債權人方面而言，假如流動比率越大，則表明債權更有保障，即借出的資金更具備安全性。其次，從所有者和運營者方面而言，流動比率越大并非就是一件好事，其原因在于，流動比率越大可能表明該公司有多數資金停留于流動資產中，同時沒有科學、有效地利用，那會造成該公司機會成本的提升，同時在一定層面上對其盈利水平產生影響。

通常而言，公司必須從收益與風險衡量的方面來有效掌控流動債務與流動資產的范圍大小。 其中，速動比率表示了公司流動資產和速動資產的比重， 一般狀況下假使速動比率越大，則能表明該公司具備較大的流動性，該流動債務的安全度也將會更大，之后短期債權人逾期回收本息還具備極大的可能性，然而站在公司的方面而言，速動比率越大也無法代表它越好。由于根據相關的經驗，一般會認為公司的速動比率等同于1更為科學，然而那種經驗數字并非是絕對的，在不一樣的條件、不同階段、不一樣的行業狀況， 公司的現金比率代表了流動債務和現金資產的比重。

公司長期狀況下的負債含量一般是長期債務償還能力指標的重要內容，同時包括長期資本負債比率以及權益乘數、資本負債比率與產權率。其中，資產負債比率是指債務總量所占據資產總量的比率，而且該算式是：債務/資產=資產負債比率。其算式的分母代表了資產和債務的彼此依存關系，即公司償債的保證度。假使其資產負債比率越大，則能表明其資產對債務的保證程度將會更低。同時，資產負債比率也能體現出借債籌集在公司所有資金當中占的比率程度。從那方面來講，公司資本框架是資產負債比率體現的課題。假如資產負債比率越大，則表明借入資金在所有資金當中占據極大的比率，且公司資金成本越小，及無法償債的風險將會越大。

參與者可以通過關注企業的償債能力指標來對ERP沙盤模擬實訓中的企業的償債能力做出一個較為客觀的評估結果，如果在模擬實訓中，企業的償債能力指標例如流動比率和速動比率等的數值較高，那么說明該企業的短期償債能力比較強，但是如果模擬實訓中的企業的資產負債率數值始終保持在一個較高的范圍之內的話，那么說明該企業存在著較高的財務風險。

（4）發展能力分析。發展能力是衡量企業資產管理效率的財務比率，常用的有：應收賬款、存貨、流動資產及總資產周轉率等。 應收賬款周轉率指的是企業在運營過程中應該收取的賬款與企業同期的銷售收入之間的比值，通常我們將這個比值稱之為應收賬款周轉次數，這個比值越高，說明沙盤模擬實訓中，該企業的應收賬款回收率非常高。存貨周轉率指的是企業的存貨與其銷售成本的比例，該比例越高，說明企業的變現能力越強，那么其短期的償債能力也就越強。存貨周轉率是對一個企業的存貨管理能力的有效評估指標，存貨周轉率越高，企業對存貨的管理能力就越強，越有利于企業的銷售和獲利。

四、結語

通過上面的分析，我們可以看到，財務分析課程中設立ERP沙盤實訓課程所取得的結果相當令人滿意，從學生的角度來看，通過參加ERP沙盤實訓課程，并在其中運用將財務分析可以在最短的時間內掌控企業的運營情況，實現對市場的有效分析，并以此為依據制定出科學的決策，從而進行適合的企業營銷，最終達到提升學生的綜合素質和財務管理的能力的課程目標；從ERP沙盤角度來看，在財務分析學科下設立ERP沙盤實訓課程對ERP沙盤實訓的發展有著非常重要的影響，是ERP沙盤實訓的一個重要進步。

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（責任編輯：李 健）