基于BSC的中石油全面預算管理體系研究

王宗婉

哈爾濱商業大學，黑龍江 哈爾濱 150028

基于BSC的中石油全面預算管理體系研究

王宗婉

哈爾濱商業大學，黑龍江 哈爾濱 150028

在經濟新常態下，要深入貫徹落實中央精神，借鑒先進理念和方法，運用管理會計規劃、控制和評價經濟活動，不斷優化管理水平，增強創新意識。中石油通過改組上市，管理模式正在發生深刻變革，更需引入先進管理辦法，完善全面預算管理體系，提升綜合競爭力。BSC下的中石油全面預算體系，更有利于梳理管理中各個環節和崗位之間的溝通與聯系，集中優勢，整合資源，全面提升企業綜合實力。

BSC；中石油；預算管理

1 中石油全面預算管理現狀

中石油執行“一個全面、三個集中”制度。一個全面即全面預算管理。設有專門的預算管理機構和考核制度，采用零基預算管理，突出成本指標剛性限制。追求企業利潤最大化的同時確保健康可持續發展。具體方案為：以未來五年規劃作為基準，一切經營收支全部納入預算管理。健全機制、明確職責，確保順利完成既定目標。

2 現行中石油全面預算管理體系存在的問題

（1）預算管理覆蓋范圍有限

首先，僅做到重視經營預算，較少考慮籌資和投資環節。其次，全員參與意識差。

（2）預算編制方法模式化

預算編制既是體系的開端也是重點。中石油目前普遍采用增量或減量編制方法，且過分依賴標準化軟件，這不利于創新。還應根據戰略目標分層次確定，靈活運用多種編制方法。

（3）信息不匹配且預算的編報缺乏彈性

由于信息不匹配、受公司經營政策獎懲機制的影響，預算執行指標和實際差異很大。

（4）預算考核不到位

首先，考核方法的問題。忽略了非財務指標等因素。第二，考核內容的問題。預算考核注重成本、費用節約額，忽視了效益，不利于公司長期發展。第三，考核獎懲未落實效。

3 中石油全面預算管理體系優化方案

3．1 建立基于平衡記分卡的中石油全面預算管理體系

中石油以平衡計分卡為主導優化管理意義重大。首先，有效克服短期行為。預算以戰略為核心。其次，利于提升國際競爭力。平衡記分卡全面的業績評價，可使中石油有效吸取經驗和彌補不足，提升競爭力。第三，實現戰略管理。評價指標全面。

圖1 中石油BSC關系圖

BSC四個維度的具體內容和指標如下：

（1）財務層面

財務層面要求業績的增長。上游勘探業務處于穩定增長期，應擴大產能、降低成本。下游化工產品多元化，要努力擴大市場份額，增加顧客滿意度。

（2）客戶層面

客戶層面要努力擴大市場占有度、注重細節、讓顧客滿意。

（3）內部流程層面

追求運營卓越戰略。注重產品細節服務，追求經營效率差別化優勢。

追求密切客戶戰略。下游競爭激烈，要細化差別服務，增加顧客滿意度。

追求產品領先戰略。加緊研發推廣新產品，穩固產品領先首創優勢。

同時，中石油要建立監管程序，健全安全預案措施，注重環境保護和社會責任。

（4）學習與成長層面

細節決定成敗，各基層單位要發揚特色文化，加強交流，群策群力，全員參與。

3．2 基于BSC的中石油全面預算管理體系優勢

BSC導向下的中石油全面預算管理體系優勢顯著：（1）預算的全面性。BSC四個維度貫穿企業內外，上下互動、全員參與，關注流程細節，真正實現企業健康可持續發展。（2）全面預算緊跟公司戰略。BSC四個維度緊密圍繞公司戰略，目標清晰，職責明確。（3）全員參與。BSC增進各部門協作，鼓勵員工積極參與、建言獻策，為預算實施奠定良好基礎。（4）動態的預算管理。BSC可根據環境變化實施動態管理，更加靈活，適應性更強。

4 改善中石油全面預算管理的建議

（1）完善產業鏈條。優化全面預算管理，完整還原整個產業鏈的成本收益狀況，科學規劃、合理布局，全面優化管理體系，更好創造企業價值，有利推動企業轉為“中國智造”。

（2）改善全面預算管理信息系統

順應十八屆五中全會“網絡強國”策略，中石油應深入探索“互聯網+”和大數據建設，實現成本動態掌控、個性定價，集成優勢、統籌資源，大力加強全面預算管理信息化建設。

同時，全面預算編制復雜，工作量大、技術性強，通過大數據建設和軟硬件的升級改造，可更加準確高效的上報數據，利于動態調節。同時，充實多維度的數據也為管理者事前、事中和事后的決策提供有力的支持，對企業長遠發展意義深遠。

（3）建立有效的全面預算績效考評制度

BSC評價結果應與公司獎懲制度掛鉤，通過業績考核，使員工積極參與預算活動，從源頭上確保公司戰略完整有效實施。結合基層員工的信息反饋，管理層可更加科學的制定公司中長期發展戰略，量化考核指標，使全面預算落于實處，確保公司長遠可持續發展。

（4）重視人才隊伍建設

中石油應科學培養忠實的人才隊伍，培養年輕高素質人才，完善考核體系，為員工提供學習交流機會，開闊視野、與時俱進，全面提高員工綜合素質。注重企業文化，增強軟實力。

[1]李琪．基于綜合EVA平衡計分卡的預算管理模式探析—以城市燃氣企業為例[J]．中國總會計師, 2013,（10）．

[2]高寶．淺析油田企業全面預算管理和成本管控[J]．會計師,2013,（7）．