企業固定資產管理的內部控制分析

張季飛 / 奇瑞捷豹路虎汽車有限公司

企業固定資產管理的內部控制分析

張季飛 / 奇瑞捷豹路虎汽車有限公司

隨著社會的經濟發展和進步，企業要想在當前的市場經濟中站穩腳跟，就需要保證企業的資產充足，擁有的資產能夠保證企業能夠正常的生存和發展。而對于企業來說，固定資產正是一個企業的重要資產組成成分，而企業的內部控制在當今的企業管理中發揮著越來越重要的作用和意義，其中尤為顯著的問題在于對固定資產的內部控制。有效的固定資產內部控制可以給企業帶來巨大的利益。本文針對企業的固定資產管理的內部控制中出現的問題，和出現的原因以及解決方案進行了分析。

企業；固定資產管理；內部控制

一、 前言

隨著目前我國經濟建設的快速發展和進步，存在部分企業無法及時跟上經濟建設的腳步，最后導致了巨大的損失甚至倒閉。而這些企業出現這些問題的主要原因就在于，企業的資產管理存在一定的不足，無法對市場風險做出有效的預測和辨別，缺乏了對企業的內部管理。最后導致了企業面臨著巨大的風險，正是如此，企業意識到企業內部管理的重要性和重要意義。為了滿足市場需求，提高企業的承受壓力的能力以及應對危機的強度，就需要加強對企業固定資產進行有效的內部控制。

二、 固定資產管理的內部控制過程中存在的問題及原因

為了保證對固定資產管理進行有效的內部控制，就需要及時地識別出固定資產的內部控制管理中存在的問題，進而分析原因和解決方法：

1．對項目的風險評估工作不足。

根據我國的制定的《風險管理制度》中，提出了對企業項目的風險進行評估的主要流程包括哪些，其中主要分為：對風險進行識別，其次對已經識別的風險進行分析，找出應對風險的策略，以及對風險進行監督和風險策略的改進加強，然而以上這個流程無法真正的完全進行有效的落實和執行。風險管理中歸口管理事實上都是由監事會替代審計部進行有效的管理和控制，也就是說審計部的工作人員的工作無法落于實處，這主要是由于審計部們的人員配置相對不足，因此審計監控功能相對落后，無法得到有效的解決，同時對企業和財務的審計工作目前還不能得到有效的執行。企業在日常對審計管理進行崗位設計的過程中只設計了財務審計和養護工程的審計，而缺少對企業經營進行審計的部門，以及對企業進行管理審計的部門，與職位的設定無法得到有效的符合，同時在日常工作中審計工作落實存在嚴重的問題，嚴重影響了企業的管理和運行，與此同時，企業缺少根據自身情況設定的對風險的清單匯總處理，以及相應的項目風險的分析報告處理，導致了整個工程的進行存在問題。

2．企業員工的職責不清，權限不明確。

企業在對企業的固定資產管理進行內部的控制工作的過程中，需要對企業中管理的人員進行職權的劃分和處理，保證每一個員工的職能清晰，同時工作范圍明確，然而目前來看我國還存在較為明顯的職位不清的問題，企業沒有正確對企業相關的固定資產管理的內部控制人員進行合理分配，盡管部分企業在對相關的管理制度進行制定時，對相應的管理權限做出了部分的規定，但具體落實存在問題，無法成功地具體到每個部門和每個崗位之上。目前，多數企業制定的制度都是針對職責，而缺乏相應的權限劃分，同時企業在對固定資產的報備等權限缺乏一個具體明確的處理規定和處理準則。與此同時，負責進行企業的固定資產職責規定的主要部門是固定資產的管理部門，而實際在執行該任務時卻是執行者以計劃發展部門的角色出現，這也就使得整個管理過程中存在很大的問題，導致最后出現問題無法得到有效的解決和控制。

3．內部控制的工作流程不具有規范性，不相容的職務沒得到分離。事實上，內部控制的過程中需要有嚴格的操作規范和操作流程，而實際應用和實踐的過程中，多數企業對固定資產內部控制的操作流程控制并不具有規范性，無法對現實狀況進行有效的反映，也因此無法針對實際需求做出相應處理，整個流程的制定存在標準不統一的問題，最后導致了企業的固定資產內部控制工作流于形式化，無法得到有效的落實，影響了整個企業的經濟管理。與此同時，企業中針對固定資產內部管理進行操作的工作人員的專業素養普遍不高，由于本身對此工作的重視程度較低，以及未經受專業性的培養，導致了工作人員在工作中流于形式，敷衍了事，同時這些工作人員普遍工作較為懶散隨意，具有很強的主觀性，過于依賴經驗和個性進行操作，這也就使得整個工作中處理的固定資產業務存在大量的問題，最后導致整個企業的財務出現巨大的虧損，整個企業的財務管理水平明顯不足。

當然，同樣重要的在于不相容職務的分離問題，這是整個企業內部控制管理的關鍵環節。這種制度下，需要相關的工作人員能夠各司其職，保證彼此之間進行有效的互助和監督，從而實現對內部管理工作的促進和協助。正好相反的是，不相容的職務則會導致整個管理環節中出現職務混亂，彼此之間身份脫軌，導致審核工作容易出現問題，企業內部管理工作無法得到有效的落實和管理。

三、 改進我國企業固定資產管理內部控制的方法

為了實現對我國企業內部控制的增強，就需要選擇合理的方式進行妥善有效的管理和控制，保證企業管理的正向進行，促進企業的發展和進步，這就需要對此進行適當的控制和管理，其中包括了：

1．加強對企業中固定資產內部管理的規則的完善。

作為一個企業，首先需要保證企業的固定資產能夠得到有效的內部管理，這就需要制定相應的管理規則，目前，固定資產企業內部管理的主要制度包括了：建立一個固定的資產業務的崗位責任制度和體系，其次需要對權限進行合理有效的批準和授予，對企業項目的預算工作進行控制和管理，對企業中采購的項目進行管理，以及體制驗收管理方法、對項目檔案的管理等。企業為了實現對固定資產管理進行加強和完善，就需要明確整個內部管理中涉及到的工作部門和工作職責，以及相對應的崗位分配和對應的權限，保證各部門之間的連接性，對不相容崗位的分離和制約，進而起到部門之間相互監督的作用，同時當主要的管理人員對管理權限進行授予和審批的過程中，需要明確自己審理的范圍，不得越權進行批閱，并加強企業固定資產的預算工作，保證預算環節的準確和科學性。同時在對項目進行決策的過程中可以召開會議，聽取不同的意見選出最有效的管理方案，考慮得更加周密詳盡，保證預算工作的穩定有效。同時對重大項目進行管理預測前需要咨詢相關負責的專家，對其進行分析和預測，保證更具有可行性。同樣的對固定資產進行采購的過程中，需要加強公開招標，保證選取最優的方案進行利用。

2．加強對固定資產內部管理的流程進行優化。

目前來看，很多的企業對固定資產的內部管理過程中還存在很大的問題，其中管理流程的表現尤為明顯，事實上多數企業選擇了使用信息化的管理軟件對企業內部進行管理和控制，整個企業的內部管理工作建立在信息化的平臺上執行和操作，此時為了保證內部管理工作的有效執行，就需要企業的內部管理工作人員加強對管理工作的重視，強化每一個緩解，優化整個管理系統與此同時保證整個流程能夠得到有效的落實和處理，避免出現不必要的風險，可以說，對于各企業來說，落實企業固定資產內部控制的流程，有效地規避了風險的問題，從而實現對整個項目的優化和處理，保證企業的效益。

3．提高管理人員的專業素質。

事實上，人才是推動社會發展的主要推動力，社會不僅僅需要先進的科學技術，還需要具有足夠專業技能和專業素養的工作人員，通過高素質的人才與高科技的結合發展，有效實現了對整個社會的發展的促進。同樣的，對企業固定資產內部控制來說也是如此，企業需要加強對管理工作人員的素質培養，首先需要提高對管理人員的素質要求，避免出現魚龍混雜的現象，要注重對專業性人才的培養和利用。事實上，企業固定資產內部控制的管理人員需要在進行工作的工程中深入工作的第一現場，掌握最為有價值的資料和數據，隨時可以對固定資產進行有效的使用和維護等工作，同時，需要加強對員工的培養，定時召開專業的講座，對員工進行培養，保證員工能夠掌握第一手有效的素材，實現對技術的掌握和控制。同時員工也需要加強對此的認識，加強日常的學習和了解，深入學習相關的操作，也要對員工的責任意識進行培養，保證思想的統一性，確保管理人員對次工作的重視。最后，需要加強獎懲策略，對積極工作的員工進行獎賞，對消極怠工、應付了事的員工繼續教育和調整，確保整個企業固定資產內部控制的過程中不存在問題。

只有當企業的管理人員的素質水平得到了有效的提升才能保證整個企業固定資產內部管理工作的有效進行，工作不再流于表面，而是落于實處，更加具有針對性和價值性，進而完善整個內部控制的管理結構和管理體系。

4．加強對信息化軟件的使用。

隨著我國科技水平的發展和提升，各行各業都深受科技進步的影響，相應的使用都與科技密不可分，其中以管理為例，管理工作加強了對信息化的軟件的使用，這一過程主要需要企業加強對信息化工程軟件的應用，在正確分析成本后購入合適的信息化水平軟件，保證對管理和預測工作的有效實施。在這一過程中主要包括對固定資產進行預算和采購等環節，這些環節相對瑣碎也十分重要，這就需要相關的工作人員能夠有效地利用信息化的管理軟件進行工作和處理，減少工作量的同時，加大了工作的準確性，成功降低了因工作量過大引起的操作失誤的增加，以及計算錯誤等。在這一環節中，保證了固定資產管理流程得到了有效的設計和維護。其次需要對風險防范加強處理，保證對風險信息的輸入，通過測取近似數據進而對風險進行有效的分析和處理，保證整個工作的正常有效的進行。信息化軟件的引入有效地提高了控制工作的效率，也有效地對風險進行了規避處理。

四、結語

隨著我國市場經濟的發展和進步，各個企業也將因此面臨新的挑戰和商機，在這個過程中，一個企業的固定資產的內部管理將直接影響整個企業的整體走向，這就需要企業加強對自身固定資產內部控制的工作，在企業利益得到保障的同時，能夠良性健康的發展下去。這還需要有關的工作人員對此進行進一步的研究和分析，以期實現對國家經濟的促進。

[1]羅勝強.企業內部控制[M].上海:立信會計出版社 ,2013.

[2]楊曉靜.國有企業固定資產內部控制[J].中外企業家,2013,(2).

張季飛（1982.07-），男，漢族，江蘇南通人，本科學歷，奇瑞捷豹路虎汽車有限公司焊裝維修經理，研究方向：企業管理。