“兩創”背景下推行中小企業社保差異化征繳方式研究

摘要：初創立的或面臨轉型升級的中小企業普遍抵抗能力差，實現盈利的期限相對較長，優化“雙創”政策環境，推行中小企業社保差異化征繳方式有助于降低創業創新成本，減小中小企業經營壓力，提高中小企業的存活率。文章試圖通過區分企業不同發展階段和營業狀況分情況征繳社會保險，配合基金保值增值措施，創新中小企業社保差異化征繳方式。

關鍵詞：創新創業；社保費率；差異化；中小企業

我國經濟發展進入新常態，正在從要素驅動、投資驅動向創新驅動轉變。在這個背景下，推進大眾創業、萬眾創新，有助于消除阻礙生產要素發展的各種制度束縛和桎梏，實現創新驅動發展，打造新引擎、形成新動力。“兩創”戰略下各種優惠政策激勵催生了一大批中小微企業，據工商部門統計2015年全國新登記企業443.9萬戶，比2014年增長21.6%。 雖然營商環境有所改善，但是初創企業或面臨轉型升級的中小企業依然生存形勢嚴峻。目前的很多研究大都集中于探討降低社保費率，但考慮到當前中國經濟態勢與人口結構，短期內費率調整的空間有限，本文在梳理現狀和國際比較的基礎上，調整思路，創新中小企業社保差異化征收方式，試圖建立通過區分企業不同發展階段、營業狀況分情況征繳的社保征收體系，以期能有借鑒意義以促進中小微企業持久發展。

一、 中國社保費率現狀及國際比較

中國目前已建立的社會保險制度體系覆蓋的社保項目有：基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險、生育保險。社保繳費率主要是指雇主和雇員所繳納各項社會保險總額占個人工資的比例。根據中國經濟的不同發展階段，我國社保費率也在不斷相應調整。根據中國人力資源和社會保障部公布的最新數據顯示，2016年我國社會保險費率合計為39.25%，其中職工基本養老保險28%（其中單位承擔20%，個人承擔8%），基本醫療保險8%（單位承擔6%，個人承擔2%），失業保險2%，工傷保險0.75%，生育保險0.5%。

基于不同的社保體系及征繳方式，世界各國的社保費率差異很大。根據對177個國家社會保險（養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、家庭津貼）的比較研究可以發現多數國家社保費率集中在10%～20%以及20%～30%的區間，費率在40%以上的只有12個國家，占比6.7%。其中，北美和亞太地區屬于發達國家中費率較低的國家，比如美國的費率為16.01%（包含12.4%的養老保險、2.9%的老年人醫療保險和0.8的失業保險，但各州有差異）；發展中國家大多數費率不高，比如印度尼西亞僅有 9%， 老撾為 9.5%，泰國為 10.2%。社保費率比較高的主要是歐洲發達國家，比如意大利、德國、法國的費率也都高于40%。雖然我國費率水平與之相當，但社保的福利水平上還有相當的差距。從國際比較的視角來看，單從費率的絕對值來看，中國社會保險的費率是相對較高的。但各國征繳方式、渠道都各有差異，許多發展中國家雖然名義費率較低，但覆蓋的國家社會保障項目也少、社保待遇并不高；有的國家通過一般稅收或征收社會保障稅，而這些沒有計算在社會保險費率標準之內，因此使得社會保險繳費比例相對不高。

二、 創新差異化征繳方式的必要性

調整社保費率的重要前提，是建立在社保基金收支均衡且能夠保障正常發放的基礎之上的，但目前中國新常態經濟下，人口結構“老齡化”疊加“少子化”特點，老年撫養比日益增高，加上社保基金的歷史遺留問題，短期內直接降低社保費率政策空間有限。因此，按照企業的不同情況，采取靈活的社保征繳方式，幫助中小企業渡過難關，提高企業存活率，從政策角度有其合理性和緊迫性。

1. 社保制度面臨長期基金收支平衡壓力，降費率空間相對不大。首先，五險中占比最高的養老保險在人口加速老齡化的背景下面臨挑戰。人口老齡化的趨勢不可逆轉，退休人數逐年增長，根據人社部公布的數據，我國企業離退休人數已從2004年的3 775萬人增長到2014年的8 015萬人，養老保險基金負擔越來越重；而且企業退休人員基本養老金已連續11年調整，月人均基本養老金從2004年的647元提高到2015年的2 200多元，基金支出額越來越大。加上基本養老保險歷史遺留債務，養老保險存在較大的支付壓力。其次醫保基金在醫療費用快速增長的背景下，支出增幅高于收入增幅，同樣降費率空間有限。而其它三項中失業保險費率由3%統一降至2%，工傷保險平均費率由1%降至0.75%，生育保險費率從不超過1%降到不超過0.5%，已經保持在相對較低的水平。因此，從名義費率的絕對值來看，短期內降低費率的整體空間有限。

2. 科學的社保征繳方式助推中小微企業創新創業，提高企業平均壽命和存活率。其一，對于尚未達到規模經濟的中小企業、轉型升級尚未完成的企業，采取靈活征繳社保的方式有助于緩解企業負擔，提高企業平均壽命。根據《中國中小企業人力資源管理白皮書》的數據，中國中小企業的平均壽命僅2.5年，而在在美國，中小企業平均壽命接近7年，新辦的中小型企業3年成活率約為50%，5年成活率為20%； 在日本，能維持10年以上的中小企業有18.3%。其二，創新型企業失敗率極高，科技孵化成功的小型、中型創新企業成長初期抗風險能力差，對有些企業定時定額征繳社會保險費加劇了企業生存困境，而且用工成本的升高也將引致產品價格的飆升，最終導致企業核心競爭力的下降。因此，通過優化社會政策環境，扶持中小企業渡過生存危機，提高企業存活率具有重要現實意義。

3. 合理的社保征繳方式有助于實現社會保險制度運行的可持續性。不合理的征繳方式不僅會直接影響到企業的長期生存和競爭力，在長期看來，也會間接影響到社會保險制度自身的可持續發展。以現階段占比依然很大的勞動密集型企業為例，該類企業的盈利空間本身就很窄，又面臨用工多，社保成本高的問題，在企業經營不景氣時期，守法按時足額繳費可能使企業難以為繼，不守法拒繳或欠繳也會使企業面臨巨大的法律風險和經濟風險。但不論是企業破產關閉還是拒繳、欠繳的情況，都會在長期影響到社會保險基金的收支均衡，甚至影響到社保制度的可持續發展。

三、 差異化社保征繳方式的運行

依據不同的發展階段、不同的經營狀況對企業進行劃分，將企業視為差異化個體，采取社保差異化征繳方式，充分發揮政策工具對企業發展的促進作用，建立對中小企業成本負擔跟蹤制度，將階段性、相機性繳費補貼和緩繳制度動態化、制度化，真正從社會政策角度推進大眾創業、萬眾創新。

1. 基于企業發展階段的社保差異化征繳方式。企業的成長過程和階段又被稱為企業的生命周期。企業成長會經歷不同的發展階段，在不同發展階段會呈現出不同的特點。20世紀50年代，Haire（1959）最早提出“生命周期”觀點來研究企業問題。他認為企業組織的成長就像有機體一樣， 符合生物學中的成長曲線，從誕生、成長、成熟、衰退至死亡， 存在著相似的生命周期現象。國內最早研究生命周期理論的是陳佳貴（1995），他吸取蛻變理論，按照企業的規模大小將企業生命周期劃分為六個階段，即為孕育期、求生存期、高速成長期、成熟期、衰退期和蛻變期。羅險峰與胡逢樹（2000）應用企業生命周期的四階段論，即創業期、成長期、成熟期及衰退期探討技術創新。

在企業生命周期相關理論的基礎上，結合研究需要，本文應用生命周期的四階段論，即初創期、發展期、成熟期、繁榮/衰退期，綜合創立年限、企業規模和企業利潤三項指標作為企業發展階段劃分的依據。初創期企業具備規模小、實力弱，資金短缺，利潤微薄、抗風險能力弱等特點，本文將企業創立年限2年以下的企業定義為“初創期企業”；發展期企業具備企業實力穩步增強、企業規模不斷擴大、經營利潤不斷增加，但企業資金仍較短缺、企業抗風險能力不強等特點，將創立年限在2年～4年的企業定義為“發展期企業”；成熟期企業具備企業達到一定的規模，企業實力較強且利潤和贏利模式穩定，企業抗風險能力較強，企業資金相對充裕且穩健增長等特點；繁榮/衰退期企業指企業成熟期以后的發展階段，企業在這個階段出現分化：一部分企業規模持續擴大、盈利能力持續增強、實力不斷增強，邁入“繁榮期”；另一部分企業則出現規模萎縮，利潤降低甚至虧損，企業連續兩年出現虧損、實力衰弱等情況，進入“衰退期”。

依據上述劃分標準，初創期企業、發展期企業、衰退期中小企業均需要給予政策扶持，社會保險可選取“緩繳”“少繳”“免繳”等差異化征費方式，有針對性給予政策扶持。

（1）對于初創期企業，建議采取“先繳后補”的方式實現“少繳”的扶持目的，也可對一些鼓勵的創新型高新技術企業或環保節能型中小微企業，提供階段性“免繳”的政策支持。初創期企業生存壓力大，資金緊張，同時處于社保繳費的起步期，因此對于初創期企業的政策扶持既要有效緩解其資金壓力，又要強調企業社保繳費的規范性，所以可實施“先繳后補”的征費方式。即初創期企業按照國家規定的標準和程序，規范地進行社會保險繳費，國家對符合初創期企業標準且社保繳費規范性強的企業，以半年或一年為單位給予一定補貼，即“先繳后補”；如果“先繳后補”的方式具有資金補貼時間上的滯后性，建議政府給予月度即時補貼，以緩解其當期資金壓力。

（2）對于發展期企業，建議綜合“降費率”、“降基數”二種差異化繳費方式實現“少繳”的扶持目的，并匹配中等或低等減負力度，為其提供2年～3年的中長期政策扶持。發展期企業已經度過了初創期嚴峻的生存困境，企業進入了良性發展軌道，但仍面臨較大的資金壓力、抗風險能力仍然不強，因此給予發展期企業一定的政策扶持仍然具有必要性。通過綜合采用“降費率”、“降基數”兩種差異化繳費方式，即在保證員工所享受的社會保險待遇水平不變的前提下，適當下浮企業繳納社會保險費的費率，或適當降低社會保險費繳費基數，以減輕企業的繳費壓力。可結合行業規律，制定有彈性的政策扶持期限，明確企業政策扶持的最低期限與最高期限，期限滿后，資金壓力仍較大的企業可申請延長政策扶持，最長不超過最高政策扶持期限。在扶持力度方面，可根據企業實際經營情況給予評級，對困難較大的發展期企業給予中等減負力度，對困難較小的發展期企業給予低等減負力度。

（3）對于衰退期企業，建議綜合“緩繳”、“免繳”兩種差異化征費方式，并匹配中等或高等減負力度，為其提供一年期左右的短期政策扶持。衰退期企業已經經過了初創期、發展期的洗禮，具備較大的規模和較強的風險抵抗能力，由于自身原因或行業環境影響，開始出現衰弱的趨勢。衰退期企業需要進行變革和調整，使企業重新恢復到正常經營的軌道。政府可通過社會保險差異化征費方式為其在一定程度上提供資金方面的扶持，為其變革和調整營造良好的資金環境。“緩繳”、“免繳”可直接免除企業當期的繳費壓力，減負效果最直接、最顯著，也最有利于挽救生存狀況嚴峻的衰退性企業，但給政府帶來的財政壓力較大，不宜長期采取這兩類方式。因此，建議對衰弱期企業綜合兩種差異化征費方式提供一年期左右的短期政策扶持。在扶持力度方面，可根據企業實際經營情況進行評級，對困難較大的衰退期企業給予高等減負力度，對困難相對較小的衰退期企業給予中等減負力度。一年的政策扶持期滿后，對企業進行重新考察，對經營恢復正常的企業免除政策扶持，對經營狀況顯著改善但仍虧損的企業可轉為發展期企業扶持政策，對經營持續惡化者視情況免除或延續扶持政策。

2. 基于企業經營狀況的社保征繳方式。如果按企業不同發展階段實施差異化征費方式有一定困難的話，可考慮按企業經營情況分類，實施差異化社保征繳模式。依據企業的不同經營狀況，可將企業劃分為四類：持續贏利型、正常型、困難型、嚴重困難型。為有效衡量企業經營情況，結合企業經營評判的普遍依據，本文以凈利潤率、資產負債率、連續虧損年限三項指標作為衡量標準。在實際操作中，可依據行業特點和實際要求，調整或增減指標。持續贏利型企業，需要同時符合三項指標：凈利潤率≥1%，資產負債率≤50%，無連續虧損年限；經營困難型企業，需要符合以下條件：-10%≤凈利潤率<0%且70%≤資產負債率≤80%，或者連續虧損兩年；經營嚴重困難型企業，需要符合以下條件：凈利潤率<-10%且資產負債率>80%，或者連續虧損3年及以上。上述指標沒有涵蓋的其他情況的企業，為經營正常型企業。

針對不同經營狀況的企業，需采取不同的社會保險差異化征繳方式，同時匹配不同的減負力度。對于持續贏利型和經營正常型兩類企業，可不采取社會保險差異化征費扶持政策。對于經營困難型企業，建議綜合采用“降費率”、“減繳”、“降基數”三種差異化征費方式，同時匹配高等減負力度，以此緩解其日益嚴重的資金壓力。對于經營嚴重困難型企業，建議綜合采用“緩繳”、“免繳”、“補貼”三種差異化征費方式，同時匹配高等減負力度，以此緩解其當前的生存壓力。在政策扶持期限方面，均建議采用一年期短期彈性扶持政策。一年期滿后，對企業經營狀況進行評定，以此決定延續、調整或取消扶持政策。

3. 社保差異化征繳方式的政策配套。基于企業發展階段、經營狀況社保差異化征繳體系為創新創業中的中小企業減負發展提出系統性的解決方案。其前提是保證員工所享受的社會保險待遇不變，這在客觀上加大了社保基金壓力。目前，我國社保基金缺口巨大，采取有效措施緩解社保基金壓力，才能為社保差異化征費方式助力中小微企業減負、創新轉型升級發展提供有力支撐。

其一，要加強社保基金增值管理。目前我國社保基金增值管理存在管理主體分散、投資渠道單一、社保基金收益率低等一系列問題。建議國家對全國社保基金進行統一的增值管理；建設多元化、市場化的獨立基金增值管理機構；建立規范的社保基金投資運營監管體制，確保社保基金投資的安全，防止基金被挪用以及可能出現的投資風險；選擇合適的社保基金最低收益率作為社保基金投資效果的評定標準；進一步豐富社保基金的投資種類，拓寬社保基金投資渠道，提高社保基金的盈利能力；社保基金增值管理中，應注重市場風險防范，合理設定投資組合中各資產的投資比例。其二，探索以國企利潤填補社保基金缺口。目前國有企業特別是大型央企所得利潤額度巨大，而上繳國家的利潤比例較低。直接提高國家在國企利潤分紅中的比例，用國企利潤填補社保基金缺口，不僅有利于緩解社保基金壓力，而且提供了全體人民作為股東分享國企發展成就的有效形式，具有可行性。其三，實施差異化征繳模式的同時，應加大監管力度，避免“尋租”行為。差異化征繳要求對企業不同發展階段和經營狀況的評價需客觀、準確，這要求應逐步建立完善企業評價機制，同時，也應規定對于惡意騙費者，列入黑名單，加大處理力度，多管齊下，確保國家對中小微企業的社保減負措施落到實處。

中小企業是最具有創新活力的經濟主體，在中國經濟下行期對于活躍經濟和吸納就業發揮著重要的作用。優化“雙創”政策環境，創新社會保險差異化征繳方式，以不同發展階段、不同經營狀況對企業進行劃分，依據不同類型企業特點匹配差異化征費方式和差異化減負力度，充分利用政策工具為中小企業創新創業、減負發展提供系統性解決方案，同時以配套政策緩解社保基金壓力，為中小企業降低創業創新成本和風險，有利于提升中國整體經濟質量和經濟活力，也有助于激發全社會創新潛能和創業活力。

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基金項目：國家社科基金重大招標項目（第一批）“面向未來的我國大國經濟發展戰略研究”（項目號：11&ZD002），項目主持人：劉迎秋。

作者簡介：王新玲（1990-），女，漢族，山東省臨沂市人，中國社會科學院研究生院博士生，研究方向為企業融資、人口經濟學。

收稿日期：2016-11-11。