論國有集團公司財務集中管控

雍娟

【摘要】面對新一輪深化國企改革、做大做優做強國有企業的背景下，外強業務，內強管理是企業發展的必備要素，面對國有企業龐大的資產，繁多的經營業務，繁瑣的管理流程，財務管理無疑是企業管理最重要的環節之一，管好財務可以為企業管理節約成本，減少損失，提升管理成效。本文擬從財務集中管控入手，闡述其必要性和集中管控的措施。

【關鍵詞】國有集團；財務集中；管控

一、國有集團公司財務分散管理存在的問題

國有集團公司一般下設多層級多個關聯企業，管理鏈條較長，資金量巨大，財務人員眾多，財務系統各成一體，極易出現管理風險。

（一）財務信息不對稱，易造成會計信息失真

每個企業都執行本公司的財務制度，對財務數據的處理沒有統一標準，會導致同一業務處理結果的不同，易造成會計核算的隨意性，使得報表數據缺乏可比性。在經過多輪合并報表處理后，易掩蓋其本質，集團公司難以掌握真實信息。

（二）預算標準不統一，易造成預算考核兩層皮

如果集團公司沒有統一的預算要求，所屬子企業會出現部分有預算而部分沒有預算，有預算的單位與企業生產經營活動相分離，即便有預算也是財務預算而不能成為企業經營預算，對集團公司而言，對子企業的考核缺乏有力依據，考核會陷入依據不充分，不客觀，最終導致預算與考核兩層皮現象。

（三）人員管理不到位，易造成管理脫節

子企業總會計師或財務負責人由各企業任命，人事管理權限屬于子企業，必然造成財務負責人坐在本企業，對集團制度、要求的貫徹難以完全落實，集團管理難以落實到位。

（四）資金管理松散，易造成資金失控

子企業資金分散于各企業，一是難以形成集中效應，造成融資成本高，存量資金難以形成集中效益。二是由于事前控制不得力，易造成資金的體外循環，加大財務風險。三是因缺少對資金的統籌規劃，易造成現金流量不平衡，企業支付能力不足，變相加大資金成本。

二、國有集團公司財務集中管控的必要性

綜其上述之風險，國有集團公司財務集中管控極為必要，主要為以下幾方面。

（一）有利于集團公司加強企業管控，實現經營目標

集團公司通過統一的財務制度、預算管理、委派財務負責人等方式，及時掌握子企業財務信息，從源頭掌控子企業經營管理和財務信息，及時掌握子企業經營情況，防范風險。同時，通過預算執行與子企業經營績效考核相結合，有助于集團公司強化管控，實現集團公司的經營目標。

（二）有利于集團公司降低管理成本，提高成本效益

集團公司通過財務信息化建設，可以有效對接企業生產、經營、管理等系統，避免各項系統的重復建設，不但可以減少成本支出，還可有效防止差錯，降低沉沒成本，為企業實現管理效益。

（三）有利于集團公司強化資金管理，提高融資能力

集團公司通過對資金的集中管理，有效利用各子企業存量資金，通過設立內部銀行，一方面加強資金管理，另一方面減少對外融資的需求，降低融資成本。同時，通過存量資金的集中管理，加強了與銀行等金融機構的談判能力，體現資金集中效應。

三、國有集團公司財務集中管控的措施

鑒于財務集中管理在企業經營活動中的重要性，結合集團管理扁平化的趨勢，集團公司的財務集中管理不僅是某個方面的集中，而應是多面一體化集中管理，可采取以下措施：

（一）統一財務制度，形成管控基礎

集團公司應形成統一的財務管理細則，在融資、擔保、資金管理、財務處理等各方面統一要求，明確崗位責任和崗位權限，分級管理，既要對子企業放權，也要實施有效監管，為財務集中管控打好制度基礎。

（二）強化人員管理，健全財務監控

集團公司建全內部監控制度，強化監督與約束機制，通過財務人員集中管理，加強財務管控，避免子企業內部人控制造成的資產損失。在人員派出方面，集團公司可委派總會計師和財務負責人，委派人員的人事管理權與考核管理權歸屬于集團公司，從而形成內部財務監督，加強監控。

（三）推行全面預算管理，形成考核兌現

集團公司應在所有子企業開展全面預算管理，從財務入手，掌握子企業經營活動全過程，讓全面預算滲透到企業經營的每個環節。同時，將預算執行結果與子企業經營層考核掛鉤，量化考核結果，以解決預算與考核兩層皮現象。

（四）開展資金集中管理，降低成本增加效益

集團公司應充分利用子企業所有存量資金，優化存量資金使用方案，積極調動，加大與銀行等金融機構的合作，發揮存量資金的集中效應，加大資金收益。同時，通過資金集中調動，減少對外融資，加強談判能力，降低融資成本，為企業降本增效。

（五）加強信息化建設，提高信息的真實性

集團公司在統一財務信息系統的基礎上，增加人事管理、合同管理、企業經營產、銷、存等多方面信息系統的建設，實現財務數據對經營活動的直接獲取，減少因中間環節造成的差錯及舞弊，提高會計核算效率和財務信息的可比性。同時，加強在資金收支管理中的信息化運用，實現資金收入實時查詢，資金支付的授權審批，對資金流向形成及時監控。

隨著經濟環境總體趨好，國有企業在我國經濟發展中將長期保持重要作用，并承擔著重要的社會職能。隨著全球化的不斷深入，國有集團公司通過強化內部管理才能強化“堡壘”，并在國際競爭中立于不敗之地。而財務管理永遠是企業管理的核心，通過財務集中管控，不但能為企業降本增效，還能降低舞弊行為的發生，防止出現國有資產損失，增強企業競爭力。