規(guī)范高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制之實(shí)踐研究
——以H職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例

王 瑾

規(guī)范高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制之實(shí)踐研究
——以H職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例

王 瑾

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是高職院校精細(xì)化管理的要求，是高職院校關(guān)注的重點(diǎn)。本文結(jié)合H校在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從分析高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式出發(fā)，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制遵循的原則，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制具體措施，以對(duì)高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的建設(shè)提供參考。

高職院校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)踐

一、高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

根據(jù)《國(guó)家教育中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃（2010-2020）》，提倡的大力發(fā)展職業(yè)教育的理念，也符合黨的十八大提出規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、提高單位管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、推進(jìn)廉政建設(shè)、維護(hù)社會(huì)公眾利益的要求，同時(shí)也是遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度（試行）》規(guī)范的要求，［1］對(duì)于提升高職院校精細(xì)化管理水平、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起到重要的推動(dòng)作用，高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制取得了不少的成就。但由于受到傳統(tǒng)管理模式的影響，高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的功能沒有充分發(fā)揮出來，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中隨時(shí)都有發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種制度性的風(fēng)險(xiǎn)，其制度性缺陷引起了高職院校財(cái)務(wù)狀況上的風(fēng)險(xiǎn)。由于目前在高職院校體制建設(shè)的改革之中還存在著傳統(tǒng)管理思想，各方面的管理制度也存在著不規(guī)范的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理模式依舊停留在“重核算，輕管理”階段；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，存在管理和制度“死角”，致使財(cái)務(wù)管理履行不清、職責(zé)不明；對(duì)預(yù)算約束和控制力不夠，經(jīng)費(fèi)使用效率不高、支出結(jié)構(gòu)不合理、成本意識(shí)不強(qiáng)等情況時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致學(xué)校蒙受損失的可能性增加。

高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是一種微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是其理財(cái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)。［2］雖然國(guó)家不斷加大對(duì)高職教育的投入，但仍無法滿足高職院校快速發(fā)展所帶來資金上的巨大缺口。學(xué)校為了籌措資金，進(jìn)行了多層次的資本運(yùn)作、對(duì)外服務(wù)、對(duì)外投資、新辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這些都促進(jìn)了高職院校籌資環(huán)境的變化，加大了資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的空間；在仍難滿足現(xiàn)有資金需求的情況下，高職院校向銀行或金融機(jī)構(gòu)借貸發(fā)展所需的資金，舉債對(duì)于高職院校來說有利也有弊，利是它能緩解高職院校發(fā)展所需的大量資金，弊是它也讓高職院校承擔(dān)了更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)不進(jìn)行較好地控制將對(duì)高職院校的生存發(fā)展產(chǎn)生威脅。［3］

二、H職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的構(gòu)建

（一）H職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制遵循的原則

1.全面性原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋于高職院校的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制中應(yīng)包括全過程控制和全員控制兩個(gè)方面。全過程控制即對(duì)單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行全面的控制；全員控制是對(duì)單位全體員工進(jìn)行控制。高職院校的每一成員既是施控主體，又是受控客體，保證每一位教職員工都受到相應(yīng)的控制。貫徹全面性原則可以保證高職院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行。

2.重要性原則。在全面性的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和具有重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不但應(yīng)當(dāng)涵蓋涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，還應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的各財(cái)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)以及財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位加以特別防范。所謂的財(cái)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)是指財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理過程中，容易出現(xiàn)漏洞且一旦存在差錯(cuò)會(huì)給高職院校帶來巨大損失的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。所謂的財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位是指有關(guān)財(cái)務(wù)人員容易實(shí)施舞弊的職務(wù)。對(duì)于財(cái)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)和財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位，應(yīng)采取更嚴(yán)格的控制措施，確保高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3.制衡性原則。制衡性原則也稱為牽制原則。根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行目標(biāo)、職能劃分和管理要求，確保內(nèi)部各部門、崗位和人員的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持會(huì)計(jì)崗位不相容職務(wù)相互分離，實(shí)現(xiàn)不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的制衡；確保根據(jù)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的需要，設(shè)置職能不同的崗位，使它們形成監(jiān)督和稽核關(guān)系，可以防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，達(dá)到財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的制衡。

4.適應(yīng)性原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定和單位的實(shí)際情況，及時(shí)適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的變化，通過不斷修訂和完善，使財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。

（二）H職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制具體措施

1.實(shí)行全面有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。經(jīng)過幾年的不斷磨合，學(xué)校結(jié)合財(cái)務(wù)管理需要及運(yùn)行情況，經(jīng)過前后多次編制修訂了學(xué)校的預(yù)算管理制度和流程，形成了較為適用的預(yù)算管理體系。具體做法是：成立預(yù)算編制工作小組，分管財(cái)務(wù)校長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，強(qiáng)化預(yù)算公開，全面實(shí)施預(yù)算管理。實(shí)施“二上二下”收支預(yù)算流程，并加以統(tǒng)籌，使預(yù)算的編制和執(zhí)行有了較為科學(xué)合理的基礎(chǔ)。學(xué)校還專門委托財(cái)務(wù)軟件開發(fā)公司開發(fā)了預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算的申報(bào)、執(zhí)行、匯總、控制等功能實(shí)現(xiàn)信息化管理，沒有預(yù)算或超過預(yù)算的項(xiàng)目都不能在信息系統(tǒng)內(nèi)生成通過，更不能支付款項(xiàng)，從而做到了無預(yù)算不開支、超預(yù)算不開支的銅墻鐵壁。學(xué)校制定了剛性的預(yù)算考核制度，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行考核，從而保質(zhì)保量完成學(xué)校下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

2.建立了完善財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程。根據(jù)實(shí)際工作中的每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理辦法建立了與之對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理流程，如《財(cái)務(wù)報(bào)銷附件標(biāo)準(zhǔn)化流程》《財(cái)務(wù)報(bào)銷單標(biāo)準(zhǔn)化流程》《項(xiàng)目指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化流程》《項(xiàng)目審批權(quán)限流程標(biāo)準(zhǔn)化流程》《報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)要標(biāo)準(zhǔn)化流程》《項(xiàng)目使用范圍標(biāo)準(zhǔn)化流程》等，把每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都進(jìn)行流程固化，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)控制。標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程不但切實(shí)提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高了會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性，也確保學(xué)校能有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.明確崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)相互制約和制衡。積極推行一站式報(bào)銷服務(wù)，加強(qiáng)輪崗制度和AB崗建設(shè)，優(yōu)化崗位職責(zé)，實(shí)施一崗多責(zé)，明確職責(zé)分工與崗位設(shè)置。

4.推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息的有效對(duì)接和充分利用。完善會(huì)計(jì)核算平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷；建立統(tǒng)一的預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目指標(biāo)可控管理和實(shí)時(shí)項(xiàng)目查詢管理，提高預(yù)算執(zhí)行管控效果，強(qiáng)化全面預(yù)算管理；建立工資薪酬系統(tǒng)和銀校直連系統(tǒng)平臺(tái)，提高人事部門和會(huì)計(jì)工作效率；建立學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助和勤工助學(xué)發(fā)放平臺(tái)，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)生獎(jiǎng)勵(lì)與資助工作的管理，規(guī)范獎(jiǎng)勵(lì)資助經(jīng)費(fèi)的使用發(fā)放。提高財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的軟件及硬件設(shè)施環(huán)境，保障了財(cái)務(wù)管理工作的高質(zhì)量、高效率。

5.構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理良性循環(huán)。根據(jù)高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，結(jié)合學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，從學(xué)校的償債能力、資產(chǎn)運(yùn)作能力、發(fā)展能力和盈利能力等方面合理選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行綜合分析和對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，及時(shí)糾正或調(diào)整，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為學(xué)校后續(xù)持久發(fā)展提供保障。

由此可見，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，高職院校必須充分認(rèn)識(shí)目前存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，從原來的注重量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到注重內(nèi)涵建設(shè)上來，分析高職院校財(cái)務(wù)管理的新特點(diǎn)，加強(qiáng)高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，完善高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)。并采取科學(xué)的方法，根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況，對(duì)高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別與控制，確保高職院校持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

（作者單位為杭州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院計(jì)財(cái)處）

［1］ 魏儉.高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及識(shí)別［J］.石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2014（12）.

［2］ 張翠芳.高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題剖析［J］.改革與開發(fā)，2012（9）.

［3］ 季文.H高職院校職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建研究［D］.安徽大學(xué)，2014.

本文系中國(guó)教育會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等職業(yè)院校分會(huì)重點(diǎn)項(xiàng)目“高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制研究”支持。］