對企業貨幣資金核算診斷的探析

陳麗

中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2016）10-000-01

摘 要貨幣資金管理及核算是企業財務合理控制的重要基礎，充分保證貨幣資金的安全及正常運行。本文將電信企業貨幣資金核算作為重點，對其經營目標以及戰略發展策略進行了系統性的探究，核心目的是通過戰略目標的優化，實現企業的穩定運行。

關鍵詞企業貨幣資金核算診斷探究

在企業貨幣資金管理核算的過程中，通過成本核算可以發現企業中存在的問題，提高企業的經濟效益，實現企業發展的穩定性。通過企業貨幣資金的核算及診斷，可以發現企業經營中存在的問題，并在此基礎上提升企業的薄弱環節，實現企業的經濟化發展。我企業在發展中， 2009年已實現收支兩條線管理，其中的收入戶、支出戶以及工資戶都可以做到分明處理，并在2012年與銀行實現了按透支額度支付運營及建設的資金用款方式，所以，在這種環境下，對企業貨幣資金進行核算及診斷就顯得十分必要。

一、貨幣資金核算中常見的問題分析

（一）庫存現金核算問題

第一，現金支付，在企業運行及發展的過程中，出納人員在收到現金之后，并沒有按照現金管理規定將資金及時送往銀行，而是儲存在自留保險柜之中，而且，沒有定期進行賬目清查，從而導致一些出納人員在資金管理的過程中出現了管理漏洞及挪用公款的現象。第二，現金收入不入賬，不納入收入戶管理，這種現象的出現極易發生小金庫問題。第三，財務管理人員在資金運用的過程中，會利用記錯金額的現象挪用公款，從而為企業資金管理造成制約。第四，庫存現金核算中存在著違規操作、白條頂庫等現象。

（二）銀行存款核算問題

第一，在一些企業資金管理的過程中，會巧立名目，化整為零，使資金轉入到個人賬戶之中，從而在最終程度上出現資金私吞的問題，而且，還有一些中小型企業的會計人員會利用企業賬戶，在其他行開設賬戶，使付款單位將款項發送到私人戶頭中。第二，一些核算人在財務核算中，為了企業銀行存款記賬與對賬單不符的問題，會私自涂改銀行的對賬單。第三，存在著故意漏記、錯記銀行存款收入的現象。第四，出借支票、銀行賬戶，對于這種狀況會造成企業資金的丟失。

（三）其他貨幣資金核算的問題

第一，貨幣資金賬戶的虛設問題。在企業運行的過程中存在著轉移貨幣資金的問題，第二，一些財務核算人員為了在賬面上改善企業貨幣資金的狀態，會虛列在途貨幣。第三，將企業賬戶資金轉移到外市銀行，改變資金的用途，或是購買專控商品。第四，企業信用卡資金被個人私用。為了實現資金運用的便利性，銀行推出了信用卡，所以，一些企業為了實現工作的便利，也辦理的信用卡，在這種狀態下，一些人會利用職務的便利性，獲取公款，惡意透支，從而是企業貨幣資金狀況受到損害。

二、企業貨幣資金核算的優化策略

（一）制定科學化的內部牽引管理機制

企業貨幣資金管理的內部牽引制度是會計管理工作構建的重要內容之一，在制度明確中需要保證機構分離、職務分離以及錢賬分離，而在貨幣資金內部制度構建中，錢賬分離是整個工作內容的核心，財務部門在工作的過程中，需要按照不同的職務進行分離原則的確定，合理設計會計工作的相關崗位，形成相互制衡的管理機制，從而為會計檔案工作的保管、債務賬目的登記提供穩定支持。

（二）合理規范工程項目、費用的業務程序

在貨幣資金收付業務辦理的過程中，規章制度的設計應該在管理手續辦理的基礎上完成。如果企業已經開出了收付款的原始憑證內容，需要將全部憑證及時入賬，不同的收款都需要開發票，不能私設小金庫，同時也應該嚴禁收款不入賬。對于不同的收支款項，需要有專業的負責人員進行工程項目的審批。而且，在銀行賬戶開立、管理等規定項目設計中，需要定期或是不定期的進行庫存金的盤點，保證賬面余額與庫存實際相符合。

（三）構建內部稽核管理制度

第一，在單位內部稽核單位及人員管理的過程中，應該構建內部稽查制度體系，并通過對貨幣的管理及監督，及時發現企業資金管理中存在的問題，針對出現的問題進行工作項目的優化。重視“銀行余額調節表”工作，按月定時核對銀行賬款與財務帳，分析調節表中連續一類事項及超過3個月以上的未達賬項產生原因，尋找管理中漏洞，調整稽核管理賬務體系。第二，在貨幣資金管理人員監督審查工作構架的過程中，需要建立針對性的貨幣資金檢查及監督機構，明確檢察人員的基本責任，定期的進行項目的審核規定，從而保證內部管理制度落實的嚴格性。

（四）構建定期的工作輪崗制度

在貨幣資金管理制度構建的過程中，應該對業務人員實行定期的輪換崗位制度，主要為了有效防止資金管理以及控制中發生舞弊行為。同時，在工作輪崗的過程中，可以加強貨幣資金的核算及診斷，保證貨幣資金的安全及有效運行，全面促進企業經營活動的穩定構建，促進企業經營目標及發展戰略的有效執行。

三、結語

企業貨幣資金的管理在企業運行中占據著十分重要的地位，只有擁有了充分的資金支持，企業才可以得到穩定的運營。同時，貨幣資金也是極易出現問題的管理重心，通過貨幣執行管理制度的構建，可以為企業資金的運用提供良好支持，避免企業資金管理出現資金外流的現象，充分發揮企業的資金效益，為企業的運營及經濟體系的創新提供穩定支持。

參考文獻：

[1] 油新華.對企業貨幣資金核算診斷的探析[J].生產力研究，2013.06.

[2] 劉芳，王華兵.民營企業貨幣資金核算中的難點問題及應對[J].商業會計，2013.21.