新形勢(shì)下的第三方涉稅信息共享

陳志松

【摘 要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅源構(gòu)成和征稅環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，納稅人數(shù)量不斷增長(zhǎng)，組織形式趨向多元化，經(jīng)營(yíng)方式也越來(lái)越復(fù)雜，股權(quán)轉(zhuǎn)讓、總分機(jī)構(gòu)、母子公司、跨國(guó)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)不斷涌現(xiàn)， 征納雙方信息嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)的矛盾日漸突出，稅源的流動(dòng)性及偷漏稅隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)，對(duì)稅收管理工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)第三方涉稅信息共享，是調(diào)動(dòng)各方合力“治稅”的積極性，編織嚴(yán)密的社會(huì)各界參與協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，破解稅收管理難題的重要手段。

【關(guān)鍵詞】稅源；第三方涉稅信息共享

加強(qiáng)第三方涉稅信息采集與應(yīng)用工作，通過(guò)完善社會(huì)綜合治稅信息共享機(jī)制，應(yīng)用信息技術(shù)等手段，將第三方涉稅信息應(yīng)用與稅源管理、征收管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等工作緊密結(jié)合，逐步構(gòu)建起“政府主導(dǎo)、稅務(wù)負(fù)責(zé)、部門(mén)配合、社會(huì)參與”的信息共享和協(xié)稅護(hù)稅體系。

1 第三方涉稅信息共享的意義

1.1 有效提高數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的準(zhǔn)確度

第一方涉稅信息由于部分不法納稅人為追求利益最大化，往往會(huì)隱匿真實(shí)信息或提供不全面信息，第二方涉稅信息由于稅務(wù)部門(mén)處于信息劣勢(shì)地位，主要依賴(lài)于稅納人提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，信息來(lái)源單一且易失真，而第三方涉稅信息主要由政府相關(guān)職能部門(mén)、企事業(yè)等組織提供，具有較高的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。因此，將第三方涉稅信息納入風(fēng)險(xiǎn)指征系統(tǒng)中進(jìn)行輔助分析，可以提升識(shí)別納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性的能力，進(jìn)而提高稅源專(zhuān)業(yè)化管理風(fēng)險(xiǎn)分析的準(zhǔn)確度。

1.2 有效提升稅源專(zhuān)業(yè)化分類(lèi)分級(jí)管理水平

分類(lèi)分級(jí)管理是稅源專(zhuān)業(yè)化管理的基本思路，第三方涉稅信息與生產(chǎn)規(guī)模的配比性特征正符合分類(lèi)分級(jí)管理設(shè)想，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及的用水、用電、用地、用料、資金流量、運(yùn)輸流量等第三方涉稅信息卻是與納稅人的生產(chǎn)數(shù)量、銷(xiāo)售數(shù)量存在著高度的配比性。正因?yàn)檫@種配比性，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)第三方涉稅信息的變化程度準(zhǔn)確地反向推導(dǎo)出納稅人的生產(chǎn)數(shù)量、銷(xiāo)售數(shù)量的變化程度。第三方涉稅信息與納稅人生產(chǎn)過(guò)程具有高度配比性的行業(yè)性特點(diǎn)，使其成為稅源專(zhuān)業(yè)化管理分類(lèi)分級(jí)管理重要的數(shù)據(jù)來(lái)源。

1.3 有效增強(qiáng)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警反應(yīng)效率

稅源專(zhuān)業(yè)化管理的另一個(gè)基本要求就是提前預(yù)警納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)。依托數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)的翔實(shí)數(shù)據(jù)和廣泛采集的第三方涉稅信息，建立健全稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、綜合管理一體化聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估與稅收分析、稅務(wù)稽查以及稅政管理、征收管理之間的良性互動(dòng)，最終達(dá)到促進(jìn)稅法遵從的耙向目標(biāo)。

2 加強(qiáng)第三方涉稅信息共享的措施

2.1 主動(dòng)作為，爭(zhēng)取地方政府支持

省市縣三級(jí)聯(lián)合推動(dòng)立法，出臺(tái)市、縣級(jí)的稅收保障實(shí)施辦法或規(guī)范性文件。縣級(jí)以上人民政府建立由政府主導(dǎo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門(mén)組成的稅收保障機(jī)制，協(xié)調(diào)和督促有關(guān)部門(mén)做好稅收保障工作。各級(jí)政府將稅收保障工作納入政府績(jī)效目標(biāo)考核體系，縣級(jí)以上人民政府對(duì)在稅收保障工作中作出突出貢獻(xiàn)的單位和個(gè)人，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

2.2 技術(shù)先行，建設(shè)信息采集平臺(tái)和渠道

省一級(jí)稅務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一開(kāi)發(fā)了內(nèi)嵌于綜合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中的“稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”模塊，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的第三方涉稅信息導(dǎo)入模板，以便各級(jí)地稅部門(mén)將采集的信息導(dǎo)入平臺(tái)與征管數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配比對(duì)，查找稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；設(shè)區(qū)市層面，福州、三明等市也相應(yīng)建設(shè)“涉稅信息綜合管理平臺(tái)”，明確第三方涉稅信息需求清單，組織規(guī)范數(shù)據(jù)采集范圍和口徑，所需的第三方涉稅信息通過(guò)政府的統(tǒng)一平臺(tái)定期進(jìn)行采集。

2.3 擴(kuò)面提質(zhì)，拓寬有效信息獲取渠道

向省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道五個(gè)層級(jí)多個(gè)部門(mén)采集第三方涉稅信息，主要包括：國(guó)土部門(mén)的土地出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥、辦證、耕地占用等信息；住建部門(mén)的商品房銷(xiāo)售量、項(xiàng)目建設(shè)施工許可證、房屋拆遷征用、房地產(chǎn)備案、城市建設(shè)配套費(fèi)等信息；工商部門(mén)的股權(quán)登記信息；街道辦的安置房建設(shè)信息；交通部門(mén)的道路建設(shè)改造、施工工程信息；財(cái)政部門(mén)的財(cái)政撥款以及稅收返還信息；保險(xiǎn)行業(yè)主管部門(mén)的車(chē)船信息等。特別注重利用互聯(lián)網(wǎng)公開(kāi)渠道獲得其他第三方有效信息，如通過(guò)“中國(guó)土地市場(chǎng)網(wǎng)”獲取土地招拍掛、土地出讓、轉(zhuǎn)讓等涉及土地流轉(zhuǎn)稅收的有關(guān)信息，通過(guò)“福建政府采購(gòu)網(wǎng)”獲取涉及印花稅的政府采購(gòu)信息，通過(guò)“淘寶網(wǎng)”跟蹤房產(chǎn)法院拍賣(mài)信息等。

3 加強(qiáng)第三方涉稅信息共享的建議

3.1 建立健全信息共享機(jī)制

在地方政府對(duì)稅收工作的大力支持下，積極構(gòu)建綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，確定部門(mén)聯(lián)絡(luò)員，定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議；通過(guò)加強(qiáng)與工商、住建等單位協(xié)作，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)信息共享，并定期通報(bào)工作成果，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)工作溝通。

3.2 深化第三方涉稅信息應(yīng)用

加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)的分析研究，按類(lèi)歸集整理出有效信息，做好第三方數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，提高數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可用性；建立房產(chǎn)、耕契兩稅、城建稅和個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)和篩查，通過(guò)分析預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，提高稅源管理的針對(duì)性。

3.3 做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防控

依托第三方數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)比對(duì)分析，查找風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將中低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)下達(dá)給各征收單位，將高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)移交稽查部門(mén)，通過(guò)涉稅提醒、納稅輔導(dǎo)、詢(xún)問(wèn)約談、實(shí)地核查、稅務(wù)稽查等應(yīng)對(duì)措施分別處理，及時(shí)堵塞征管漏洞。

3.4 及時(shí)反饋數(shù)據(jù)運(yùn)用情況

定期向第三方部門(mén)和系統(tǒng)內(nèi)各科室通報(bào)反饋第三方涉稅數(shù)據(jù)共享和應(yīng)用情況，并根據(jù)需要召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，交流各部門(mén)信息共享工作的落實(shí)情況、應(yīng)用情況和存在的問(wèn)題，進(jìn)一步改進(jìn)數(shù)據(jù)采集方向和內(nèi)容，不斷提高數(shù)據(jù)信息的正確性。

建立第三方涉稅信息共享制度是稅收征管法修訂需要解決的核心問(wèn)題之一，而明確第三方涉稅信息報(bào)告的具體內(nèi)容、使用規(guī)范和各方的法律義務(wù)和違法責(zé)任，在涉稅信息充分共享的同時(shí)切實(shí)保護(hù)好納稅人利益、確保信息安全至關(guān)重要。

【參考文獻(xiàn)】

[1]張斌.稅收征管新形勢(shì)下的第三方涉稅信息共享[J].

[2]許志堅(jiān)，鄭華，樊龍青.第三方涉稅信息采集與應(yīng)用[J].

[責(zé)任編輯：田吉捷]