電網企業基建工程全過程財務管理研究

葉芳　汪仁林　趙月喬

摘 要 作為電網企業財務管理工作的重要構成部分，基建財務管理對電網企業乃至整個電力系統的發展產生了深遠的影響。為了實現電網企業基建項目的規范、高質，必須建立合理的基建財務管理體系。現階段，國內電網企業的基建財務管理存在著不少缺陷，在一定程度上阻礙了電力事業的發展。

關鍵詞 電網企業 基建工程 全過程 財務管理

一、前言

電力企業財務管理是企業管理的重要組成部分，其中基建工程財務管理是電力企業財務管理的重點，對于電力項目投資的成敗具有十分重要的意義。電力企業要想在激烈的市場競爭中取得一席之地，做好基建工程財務管理成為企業管理的關鍵。

二、電力企業的基建財務管理

基建財務是財務系統中很特殊的一個業務內容。由于國家的經濟體制以及財政體制的許多重大改革實施以及各種不同形式的基礎建設遵循的體制共性也有著諸多的問題。特別是電力建設的投資，因其項目巨大、資金龐大，所面臨的問題也相對復雜。只有在建設單位、主管部門以及財務管理的有效監督下，才能使巨大的電力建設投資完整地將貨幣資金轉化為實物形態。眾所周知，基建財務是一個單位共同的經濟行為的效果，在電力的基建項目管理過程中的后續負面結果，往往體現在財務上。資金使用效果的好與壞、投資效益的高與低，很大程度上取決于財務管理水平的高與低。更為重要的是，應當保障電力工程建設能夠順利地實施。基建財務不同于其他財務，其主要負責的是在建工程的相關財務，其內容包括：

第一，管理電力基建項目的工程款、撥入、結算以及支付。第二，制定電力基建財務的工作計劃。第三，電力基建項目的參與，其中包括合同簽訂、預算、決算、驗收以及審核。第四，制定電力基建財務的相關制度。第五，監督電力基建合同中的內容和執行情況。第六，有關電力基建財務事項的其他工作等。電力企業基建財務管理的目標可以分為兩方面。一方面，控制電機基建工程的項目成本，確保電力基建項目的資金和工程物資能夠充足且安全。因此，為實現這一目標，從業電力基建財務管理工作的從業者應當嚴格審查，必要時應當及時追蹤，避免浪費。必須嚴格地遵守規章制度。另一方面，將電力企業的現有資源進行優化配置，目的在于增加電力企業效益和社會效益，整合利用企業的資源。在工作過程中，應當對投入的規模加以控制，謹慎選擇即將投入的項目，精準地把握投資的方向，做好未來的風險預期，并且將風險控制到最低限度。為實現這些目的，重點在于電力基建項目的規劃、預算以及抉擇的準確性。

三、目前電力企業基建財務管理工作存在的主要問題

當前電力企業有著難得的發展機遇，同時電力企業財務工作也面臨著全新的挑戰。隨著電力企業基建工程建設規模的不斷擴大，電力基建工程建設資金來源多樣化、制度規范化、效益目標化的特點將更加突出。面對新形勢下大規模的電力基建工程建設任務，如何做好電力企業基建財務工作成為電力企業管理工作的重要一環，也是擺在我們面前十分緊迫的任務和課題。目前，電力企業基建財務管理主要存在以下問題：

第一，部分項目法人和建設單位未按規定設置會計機構或指定專人負責基本建設財務工作，未建立財務管理內控制度或執行不嚴和流于形式，未按規定單獨建賬核算。第二，資金沒有實行專戶存儲，專賬核算。例如，在某電力企業基建工程項目檢查中發現，項目法人不能按規定對資金實行統一核算和管理，削弱了對項目資金的監管。第三，很多項目在竣工驗收后，未完工程及預留費用不能及時在規定時間內完成，而是長期掛在賬上，且未按未完工程及預留費用內容使用資金，致使項目不能銷號和臨時建設管理機構不能按規定撤銷。第四，已形成的固定資產沒有移交給運行管理單位，造成建設單位和管理單位雙方會計信息資料失真，資產賬實不符，且極易造成國有資產流失。第五，會計核算水平還需要全面提高。基建財務人員水平參差不齊，一些企業未配置專職會計人員，會計電算化還沒有全面普及，降低了工作效率。存在成本類科目核算歸集不科學，不能直觀從賬面上反映某一時段項目支出全貌。在編制竣工財務決算時不能直接對接，加大了分析填列工作量。第六，資金監管有待進一步加強，資金監管不足影響了工程進度和工程價款的及時結算，虛列、擠占建設成本的現象時有發生。第七，負責基建財務管理的人員不具有相應的素質和相關的基建知識，無法最限度地發揮其管理和監督的職能。

四、加強電網企業基建工程全過程財務管理的措施

（一）做好基建工程預算管理工作

預算管理工作在基建項目財務管理工作中占有重要地位，因此電網企業必須要做好基建工程預算管理工作。電網企業應當致力于強化各項目資金運用的合理性，在資金預算管理工作中嚴格遵循經濟核算原則，尊重基建項目實際進展狀況。

（二）做好項目投資后評價工作

事實表明，做好電網企業基建項目投資后評價工作有利于暴露出工程建設或設計工作存在的問題，從而提升在建項目的建設質量。電網企業應當不斷地提升財務人員對工程決算等工作的參與度，培養財務人員的監督意識與責任意識，讓財務人員自覺監督工程決算等關鍵工作。

（三）明確各階段財務管理的職能

電網企業應當明確各階段財務管理的職能，財務管理部門需要評審儲備項目的財務合規性。財務管理部門應當明確自身職責，做好年度投資計劃制定、擬建設項目可行性研究、投資方案確定以及費用管理等基本工作，加強對財務人員的管理，進一步完善會計工作體系，從而保障電網企業基建項目財務管理工作的質量。

（四）初步設計階段

財務部門參與到初步設計階段的工作中，可對設計規范管理起到推動作用，進而使工程成本得到有效的控制，使企業獲得更多的經濟效益。財務管理工作介入概算審查，能夠讓財務人員對工程情況、建設內容和資金投資有一個及早的了解，這對初步設計概算質量的提升是非常有利的，并且可以為工程財務管理工作的進行奠定基礎，有效規避工程建設管理風險。

（五）工程施工階段

在工程實施階段，財務管理工作的主要功能在于發揮工程執行概算的作用，進而動態控制工程建設的成本，減少財務風險。在工程施工階段，必須要強調財務預算管理。嚴格工程資金支付，并對資金支付審核程序閹割實施，財務部門要參與到企業的各項收支的統籌安排中，以便加強對工程支出的預算控制。在資金支付過程中，要具備充分的依據、完備的手續以及符合規定的程序，并且嚴格控制支付額度在年度投資計劃之內，支付行為要符合執行概算的約束，實現工程資金使用規范化。

（六）竣工驗收階段

首先，全面考核建設工作，檢查是否符合設計要求和工程質量。其次，參與工程驗收，判斷工程項目是否嚴格地按照合同完成了施工，合同約定的工作內容是否已經全面的完成，同時對工程竣工驗收資料進行檢查審驗，確定其真實性、準確性和完整性。第三，參與實物的盤點與移交工作，復核資產移交清冊中的資產金額。第四，對工程項目的賬務處理自查并予以更正。工程管理部門要提供“固定資產新增報告單”，財務部門以此為依據，通過復核、判斷等方法形成資產暫估金額。

（七）竣工結算階段

竣工結算環節的財務管理工作包括參與工程竣工結算審核，其重點是審核合同執行情況，以及內控措施實施的情況和竣工結算依據的有效性，有效防止項目和費用的虛假編報。竣工結算審核過程中，財務部門的參與是企業內控的需要，對企業管理可起到良好的規范作用，并且能夠督促工程竣工結算依據的齊全、格式的規范、費用的準確性提升，讓結算編制更加有深度、有時效性，編制質量更高，進而起到有效防范工程建設管理風險的作用。

五、結語

電網企業在國家電網的領導下，對管理基礎不斷夯實于開拓創新，通過“項目全過程資料庫”的建設，使重點資料電子化、結構化，促進線下業務數據與線上數據的交互應用，加強資料管控功效。通過增加的跨部門業務協同考核點，縮短上下環節業務響應時間。對基建、技改項目的業務全過程流轉效率進行進一步的監控，加強考核剛性，最終提升工程管理水平。

（作者單位為國網安徽省電力公司銅陵供電公司）

參考文獻

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