如何發(fā)揮內(nèi)部審計在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用

武麗瓊

如何發(fā)揮內(nèi)部審計在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用

武麗瓊

黨的十八大以來，反腐倡廉工作進入了一個新的階段。在這種新的形勢下，黨委和政府對審計工作提出了更高的要求，社會各界對審計監(jiān)督寄予了更高的期望，對內(nèi)部審計也提出了更高的要求。因此，如何發(fā)揮內(nèi)部審計在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用成了各單位關(guān)注的重點。

內(nèi)部審計 經(jīng)濟責(zé)任 審計

目前，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)是我黨的一件大事。作為經(jīng)濟的捍衛(wèi)者，審計自然成為反腐倡廉的生力軍。腐敗往往源于對權(quán)力的濫用，要預(yù)防腐敗就必須對權(quán)力進行制約和監(jiān)督，給權(quán)力套上“緊箍咒”。如何發(fā)揮內(nèi)部審計在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用，為國家反腐建設(shè)提供基礎(chǔ)性的保障，是亟待解決的問題。

一、提升內(nèi)部審計的地位，強化監(jiān)督結(jié)果

2015年初，筆者曾經(jīng)參與調(diào)查了山西省省級屬于國家審計監(jiān)督對象的行政事業(yè)單位、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作開展情況。

在被調(diào)查的101個單位中，設(shè)有專職內(nèi)審機構(gòu)、專職內(nèi)審人員的單位有42個，專職內(nèi)審人員534名。這些單位和部門主要集中在山西省大中型企業(yè)、高等院校和二級預(yù)算單位的醫(yī)院、交通部門等。由于這些部門所屬單位多，經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜，所以內(nèi)部審計機構(gòu)和人員配備較為健全。2014年，共審計了969個單位（部門），提交審計報告1433份，提交信息簡報198篇，促進增收節(jié)支98630.9萬元，移送紀(jì)檢委案件1件，促進建立健全制度1135項，審計結(jié)果基本能被單位采納，內(nèi)部審計的作用能夠得到較好的發(fā)揮。

內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)、紀(jì)檢合署辦公，并有專職內(nèi)審人員的單位5個。這5個單位共有專職內(nèi)審人員8名，建立內(nèi)部控制制度29項。2014年，共審計了16個單位（部門），提交審計報告17份，提交信息簡報1篇，促進增收節(jié)支171.24萬元，促進建立健全制度19項。

內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)、紀(jì)檢合署辦公，有兼職內(nèi)審人員的單位20個。這20個單位配備兼職內(nèi)審人員30名，建立內(nèi)部控制制度76項。2014年，共審計了55個單位（部門），提交審計報告54份，提交信息簡報5篇，促進增收節(jié)支25.29萬元，促進建立健全制度23項。

有機構(gòu)，沒有內(nèi)審人員的單位5個。這5個單位共建立內(nèi)部控制制度17項。2014年審計了29個單位（部門），提交審計報告30份，建立健全制度4項。

無內(nèi)審機構(gòu)也無內(nèi)審人員的單位29個。這些單位大多集中在省級行政事業(yè)單位，所屬單位較少，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，加之編制有限，所以內(nèi)審機構(gòu)和人員不健全，在2014年也未開展內(nèi)部審計工作。

從上述山西省內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、工作開展情況來看，設(shè)有專職內(nèi)審機構(gòu)、配備專職內(nèi)審人員的部門、單位占收到調(diào)查問卷的41.6%，也就是說山西省近60%的部門單位至今沒有設(shè)置專職內(nèi)部審計機構(gòu)，其中近5%的部門設(shè)有機構(gòu)但未配備內(nèi)審人員。還有一些部門所屬單位多、專項資金量大集中的單位，既無機構(gòu)也無內(nèi)審人員，影響了內(nèi)審工作的正常開展。

因此，要想發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保證內(nèi)部審計為經(jīng)濟責(zé)任審計提供可靠的數(shù)據(jù)支撐和保證，就必須從領(lǐng)導(dǎo)的層面加強對內(nèi)部審計工作重要性的認識，優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置和人員管理，對內(nèi)部審計工作各方面予以充分保證，真正讓內(nèi)部審計在本單位獨立起來，保證審計工作的順利開展。

二、充分利用內(nèi)部審計的特征，改進審計方式，發(fā)揮審計效能

第一，內(nèi)外聯(lián)動，實現(xiàn)審計“全覆蓋”。經(jīng)濟責(zé)任審計是針對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的審計，相比財務(wù)收支審計更復(fù)雜，涉及面更寬，對審計結(jié)果要求也更高，僅依靠外部審計部門的力量會力不從心，在短時間內(nèi)很難高質(zhì)高效地進行全面審計。因此，對一些有條件實施經(jīng)濟責(zé)任審計的單位，可安排內(nèi)審部門定期對本部門、本行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計、這不僅可以為外部審計部門提供數(shù)據(jù)支撐和結(jié)論參考，減輕其壓力，同時也能很好地鍛煉內(nèi)部審計的隊伍，提高內(nèi)部審計的地位。

第二，實現(xiàn)全過程的監(jiān)督，發(fā)揮“審計關(guān)口前移”的作用。不一定非要等到領(lǐng)導(dǎo)干部離任了再進行審計，可以把財務(wù)收支審計、任中審計和離任審計相結(jié)合，真正實現(xiàn)事前提醒、事中控制、事后監(jiān)督改進三者有機統(tǒng)一，及時發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)、違紀(jì)問題的苗頭，控制單位風(fēng)險，實現(xiàn)國家、集體財產(chǎn)的保值增值。

三、著力提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，提高審計質(zhì)量

筆者曾經(jīng)在2015年走訪了北京、重慶、河北、山東等兄弟省市，對上述省市內(nèi)部審計工作開展情況進行了考察學(xué)習(xí)。考察中發(fā)現(xiàn)，這些省市從審計機關(guān)到內(nèi)部審計協(xié)會，再到各個單位，自上而下均采取了多種多樣的形式，加大對內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，著力提升內(nèi)審人員的素質(zhì)。

第一，北京市審計局采取網(wǎng)絡(luò)和面授兩種培訓(xùn)方式。北京市內(nèi)審協(xié)會網(wǎng)站設(shè)有網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)平臺，上傳有約300學(xué)時的課程，可供內(nèi)部審計人員登錄學(xué)習(xí)。在面授課程方面，依托高校教育資源，與中央財經(jīng)大學(xué)合作開辦研修班。此外，還建立了“內(nèi)審之家”，為全市內(nèi)審人員搭建交流平臺，提供全方位、分層次的指導(dǎo)服務(wù)。

第二，重慶市、江津區(qū)審計局采用讓單位的內(nèi)審人員參與國家審計項目審計的辦法，在審計實踐中提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能。重慶市審計局先后組織了28名內(nèi)審人員參加7個審計項目的審計，對內(nèi)審人員進行“一對一”“手把手”的培訓(xùn)指導(dǎo)。通過這種方式，既彌補了國家審計機關(guān)審計力量不足的問題，同時也幫助內(nèi)審人員掌握了審計方法和技巧，提升了業(yè)務(wù)能力。江津區(qū)審計局采用舉辦培訓(xùn)班、組織內(nèi)審人員參與國家審計、派出審計人員實地指導(dǎo)內(nèi)審工作等方式提升內(nèi)審人員素質(zhì)，收到了較好的效果。

第三，河北省審計廳在2014年組織召開了全省內(nèi)部審計工作視頻會議，對全省內(nèi)部審計管理工作提出了具體要求，并對今后的內(nèi)審工作進行了部署和安排。此外，還舉辦了《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計》培訓(xùn)班，從理論和實務(wù)操作等方面提升內(nèi)部審計人員的工作技能。

第四，山東省審計廳、煙臺、威海市審計局在改進方式方法、增強工作針對性、提高內(nèi)部審計指導(dǎo)工作水平方面下功夫。

樹立先進典型，加強宣傳推廣；按類別、行業(yè)建立交流平臺，從活動的頻率、內(nèi)容、實效性方面加強；積極開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作；加強內(nèi)審人員的培訓(xùn)和選拔，促進內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平的提高；加大上級機關(guān)對下級機關(guān)內(nèi)審工作的考核力度；通過征文、研討會等形式加強內(nèi)審理論的課題研究。同時，充分發(fā)揮內(nèi)部審計協(xié)會的作用，以滿足內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的需求為導(dǎo)向，通過開展形式多樣、載體豐富，富有針對性、實效性的多種活動，切實發(fā)揮協(xié)會聯(lián)系審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員的橋梁和紐帶作用。

以上各個省市先進的培訓(xùn)經(jīng)驗和方法，都可以被借鑒和運用。充分保證內(nèi)部審計人員有學(xué)習(xí)、實踐、交流、培訓(xùn)的機會和平臺，不斷提高自身的能力和素質(zhì)，進而提升審計水平。

（作者單位為山西經(jīng)濟管理干部學(xué)院）

［1］ 郝志遠.適應(yīng)新形勢要求 進一步加強內(nèi)部審計工作——山西省審計廳廳長郝志遠在省內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部控制與風(fēng)險管理審計培訓(xùn)班上的講話（摘登）［J］.中國內(nèi)部審計，2010（8）.

［2］ 李晶.淺談內(nèi)部審計的獨立性［J］.商業(yè)經(jīng)濟，2011（13）.

［3］ 陳美琪.蓮都“三個突出”提升內(nèi)審質(zhì)量［J］.中國內(nèi)部審計，2014.

［4］ 李長福，李沐澤.加強企業(yè)內(nèi)部審計工作初探［J］.中國管理信息化，2015.