公司治理結構下的內部會計控制

王麗莎

公司治理結構下的內部會計控制

王麗莎

本文首先闡述了內部控制和內部會計控制的基本概念，然后分析了公司治理結構下的內部會計控制目標，最后總結了強化公司治理結構下的內部會計控制對策，以供廣大讀者參考。

公司治理 內部會計控制 內部控制

一、內部控制及內部會計控制的概念

企業內部控制是公司進行有效內部管理所必須實施的一種獨立、客觀的自我監督、自我控制活動，這一概念明確了內部控制的實施者，樹立了全面、全員、全過程控制的理念。根本目的是為公司增加價值并提高經營效果與效率。

內部會計控制包含兩部分含義，第一部分是對會計工作的控制，第二部分是通過會計工作來降低企業風險，從而實現對企業生產經營活動的控制。因此，可以總結出，內部會計控制就是為了提高會計信息質量，降低企業經營風險，提高企業經營效率，在國家法律允許范圍內，建立一系列會計控制方法和措施。

二、公司治理結構下的內部會計控制的目標

公司治理結構是公司制度的核心，是提高公司管理效率的基本要素。內部會計制度與公司治理密不可分，是制度環境和內部管理之間的關系，是公司管理中的必備環節。詳細來說，公司治理結構下的內部會計控制目標主要包括：

（一）遵循法律法規和制度

企業經營管理必須合法合規是企業在經濟活動中生存和發展的重要前提條件。企業必須保證自身經營管理的合法合規，否則將受到法律法規的制裁。因此，企業為了保證自身的發展具有可持續性，保證參與市場競爭的公平與公正，其內部會計控制一定要保證企業在發展中嚴格地遵守市場上所有約束企業行為活動的各種法規和規章。

（二）保護資產安全完整

對人、財、物這三方面的管理是現代企業管理的關鍵。人、財、物這三個要素是在未來能給企業帶來可預見的經濟利益和效益的自身資源，企業要在復雜和競爭激烈的市場經濟環境中得以生存和發展并取得經濟利益，必須保證擁有這三種資源。因此，保護好企業資產的安全完整性是企業完成好生產經營活動的首要目標，當然也是企業內部會計控制的一個最基本的目標。

（三）保證財務報告及信息的完整、有效、真實

財務報告和相關信息是現代企業所有利益相關人對企業作出相關決策的一個最重要的依據。因此，企業的內部會計控制一定要保證財務報告和相關信息的完整、有效、真實。

（四）提高經營的效率和效果

所謂的效率，是指一定時期一定量的投入所帶來的有效真實的產出，也就是有效的產出和投入的量之間的一個比值，它是一個相對值。所謂的效果，也就是有效的成果，它是針對企業在管理中的輸出而來的，我們通常將其概括成實現經濟活動預定的一個目標。作為企業管理的一個重要手段，內部會計控制的目標就是要有利于提高企業經營的效率和效果，以增加企業的收益。

三、強化公司治理結構下的內部會計控制對策分析

（一）強化風險管理意識

企業管理者和行使者層次分明，內部會計控制執行者的態度和個人能力是內部會計控制環境中最基本、最主要的方面，同時企業的誠信度和道德準則對企業內部會計控制體系的有效性發揮著不可替代的作用。基于此，筆者擬提出三個管理措施，以增強風險管理意識。一是加強培訓工作。企業要切實做好各層次培訓教育工作，尤其是對管理人員以及高級管理人員的培訓教育工作，提高對風險管理認識的廣度與深度，深入掌握內部會計控制和風險管理的主旨涵義，從理論上意識到企業內部會計控制和風險管理的必要性和重要性。二是逐步形成企業文化。企業應加強內部會計控制和風險管理文化培養，逐步形成一種企業文化，增強認識風險、處理風險的堅定信念和明確的態度。三是建立完善的道德和行為準則體系。企業管理層高度重視企業道德和行為準則體系的建設工作，積極引導推動該項工作健康有序發展，高級管理人員明確基調，將企業價值觀和道德觀逐步融入體系建設之中。

（二）建立健全法人治理結構

目前，我國已經相繼出臺了許多關于法人治理的法律法規及相關政策，不斷督促企業建立健全法人治理結構。一是構建科學合理的法人治理機構。企業要明確處理好董事會、監事會、經理層之間的關系，不要使人員重疊增加，同時在企業董事會中增加相關的獨立董事，并且突出董事獨立的作用。二是建立健全相關規章制度。企業要深入貫徹落實《公司法》，根據自身發展實際情況，建立健全科學有序、職責明確、權責統一的規章制度體系。在這一體系中，要充分確定股東會、董事會、監事會、經理層各個層面的職能和職責，逐步建立起職責明確、權責對等、相互制衡的統一管理體系。三是加強運行管理。企業的相關工作人員嚴格按照規章制度，對應各自的職責完成各自工作，做好不缺位同時也不越位，遵守企業制定的相關規章制度，做到把權力關進制度的“籠子”里。

（三）不斷細化風險控制體系

企業要全面提升風險監管控制能力，需要不斷完善各項管理規章制度，規范各項經營活動，逐步建立起風險控制體系，促使風險控制工作具體化、流程化、可檢查、可考核，從而達到從宏觀向微觀的精細化管理。企業要結合自身實際采取定量與定性結合的方法準確識別企業內部與外部的潛在風險事項，并對各項風險事項進行精細化分解，制定相應的管理控制措施，以不變應萬變。例如，企業可以通過分析自身內部的特點，合理劃分業務活動層面風險和公司層面風險因素。

（四）不斷強化審計的監督功能

各行各業的發展都離不開監督管理功能，監督管理能夠有效地促使企業向更好的方向發展，實現資源的優化配置。不斷健全監督管理和評審機制是企業內部會計控制執行的必要手段。一是企業要開展全面、嚴格、有效的內部審計工作，建立起財務會計相關資料定期審計的程序方法，并且安排有資格的審計人員開展獨立審計工作。二是加強日常經營管理工作，加強內部會計控制總體效果的評審監督。例如，采取互相分離制度，利用不相干職務人員對企業相關信息系統資料與實際資產進行審核，參與企業核查人員要針對審計結果對企業內部會計控制和風險管理進行詳細分析，提出切實可行的建議，以供領導層決策。此外，企業要做好宣傳教育工作，使內部溝通渠道暢通無阻、規范高效，使單位全體員工充分理解和執行企業制定的各種規章制度和政策文件，促進企業內部會計控制和風險管理預期目標的圓滿實現。

（作者單位為蘭州理工大學）

［1］ 李希富，李培根.公司治理結構下的內部會計控制［J］.蘭州商學院學報，2003 （01）：85-89.

［2］ 李星辰.內部會計控制與公司治理結構［J］.華北科技學院學報，2003（03）：88-90.

［3］ 董劍波.淺談公司治理結構下的內部會計控制［J］.山西焦煤科技，2006（01）：4-6.

王麗莎（1996—），女，浙江寧波人，蘭州理工大學本科在讀，研究方向：會計學。］