集團公司加強內部會計控制體系建設的途徑

廖 赟

集團公司加強內部會計控制體系建設的途徑

廖 赟

截至2015年末，我國在工商部門注冊的企業數量就已達到2185.82萬戶，而且集團化發展越來越明顯。與此同時，我國經濟發展進入新常態，經濟下行趨勢明顯，傳統的資源投入式增長已經不可持續。為此，本文論述了集團公司加強內部會計控制的現實意義，直面當前集團公司面臨的挑戰，為集團公司加強內部會計控制體系建設指明途徑，以推動集團公司可持續發展。

集團公司 內部會計控制 預算管理 內部審計

一、前言

數據顯示，我國集團公司的平均壽命僅為7～8年，關鍵原因在于集團公司產權關系復雜，內部控制薄弱，會計風險、資源浪費、舞弊行為等把企業一步步拖入深淵。近年來，隨著市場競爭的日益激烈，越來越多的集團公司認識到傳統粗放的管理方式已經無法適應新的格局，開始重視會計內部控制工作，以發揮各子公司的聚合效應和協同效應，從而有效應對我國經濟結構轉型。

二、集團公司加強內部會計控制的現實意義

集團公司內部會計控制，可理解為制衡機制、規范程序、制約措施相結合的體系，從中信泰富投資虧損、雷士照明違規擔保等就可以看出防范經營和會計風險、加強內部控制的重要性。集團公司對各子公司的資源進行控制，有利于合理配置集團資源，實現內部牽制，遏制資金挪用、貪污等現象，達到防護引導、查錯防弊的目的；加強內部會計控制有利于規范經濟活動，確保資產保障升值，保障會計信息的可靠性、真實性和完整性；內部會計控制還有利于系統搜集會計信息，加強信息溝通共享，確保整體目標在戰略上保持一致，提升集團整體效益與效率。另外，集團公司加強內部會計控制系統有利于評估各子公司面臨的風險，修補會計管理中的漏洞，落實各項會計監督工作，相應地采取規避、降低、分擔、承受風險等應對策略。在長期的演化中，內部會計控制逐漸超越防治腐敗與舞弊的功能，走向以效能提升為主，能夠為集團公司提高效能與創造價值服務。

三、當前集團公司內部會計控制面臨的挑戰

改革開放以來，我國集團公司經歷了長期高速發展時期，養成了重發展輕治理的習慣，一旦我國經濟面臨下行壓力，內部會計控制的短板就開始浮現。第一，內部控制制度不完善，會計人員素質偏低。很多集團公司對內部控制認識不足，重銷售輕管理、重發展輕制衡，會計人員沒有形成科學的控制意識，風險防范意識不強，崗位職責劃分模糊，常常越位、錯位、缺位處理經濟事項。第二，資金管理缺乏規范，預算超支成為常態。不少集團公司缺乏健全的預算控制體系，資金使用混亂，貨款催收不及時，預算控制流于形式，呆賬壞賬嚴重影響了日常經營。第三，會計溝通交流不足，難以實時共享信息。企業的會計信息系統建設滯后，難以適應互聯網時代的競爭格局，部分會計人員存在僥幸心理，故意提供虛假信息，加劇了會計風險程度。第四，審計監督流于形式，風險防御能力有限。企業的各種監督機構不健全，監管制度只是“印在紙上、掛在墻上”，不能及時發現子公司的會計漏洞，使得風險不斷累積，結果爆發嚴重的危機。

四、集團公司加強內部會計控制體系建設的途徑

（一）完善內部控制制度，提升會計人員素質

集團公司的內部會計控制模式分為集權型、分權型、相融型等不同模式，企業應優化內部控制環境，明確內部控制目標，按照《企業內部控制基本規范》的要求，逐步建立和完善內部控制制度，梳理內部控制流程，改進內部控制方法，針對子公司貨幣資金、預算經費、實物資產以及集中采購等業務活動制定詳細的控制細則，通過資金鏈條把子公司聯系在一起，實施全方位和全過程監控。會計部門應針對會計人員制定崗位規范，明確部門人員的管理權限和目標，確保不相容職務相分離。應建立授權批準體系，明確授權批準的層次和責任，把經濟活動都納入授權批準的范圍，按程序辦理審批，防止出現越級審批、違規審批的現象。財政部正大力主推CMA證書，集團公司應加強管理會計專業人才的培訓，督促會計人員加強職業進修和業務培訓，不斷提升自己的內部會計控制能力，以更好地應對我國會計轉型的大趨勢。

（二）落實全面預算管理，提高資金使用效率

集團公司應建立健全預算管理體系，深化預算編制方法，然后把預算指標落實到各分公司以及相關責任人，對預算執行過程進行全程監控，并認真分析預算與實際出現差異的原因，防止出現編制、執行兩張皮的現象。資金是企業的血液，集團公司應實行資金集中管理，通過收支兩條線歸集資金，同時建立完善的經費審批程序，摸索整體控制預算的方法，統一調配子公司所需運營資金，以提高對整個預算的控制能力，實現對資金的實時動態控制。在采購與付款流程中，各分公司會計人員要根據采購計劃和采購訂單進行審核驗收，并檢查原始憑證和記賬憑證，復核完畢后才能夠蓋章和保存；在銷售與收款流程中，會計部門收集銷售單，依據銷售單確定銷售收入和入賬，并及時催收尾款；在籌資與投資方面，會計部門必須開展可行性分析，進行全面的評估和審批，對于風險較高的投資項目，會計部門應該出示審慎的評估意見。

（三）建立信息管理系統，加強內部交流共享

當今社會已進入“互聯網+”時代，集團公司必須適應信息時代的發展趨勢，按照《企業會計信息化工作規范》的要求，加大會計信息化的資源投入，建立完整的信息管理系統，使企業縱向貫通、橫向暢達、內外協調，打破信息孤島，實現數據協同，確保決策層、管理層和操作層及時獲得信息，有效實現信息溝通和共享，提升內部控制的及時性、公開性、有效性。集團公司應借助信息管理系統，完善內部控制反饋與改進機制，及時發現各子公司采購、生產、銷售、管理中的問題點和風險點，然后把問題的原因以及相應的整改措施反饋給管理者，管理人員經過綜合分析之后，制定最終的整改方案，再及時發送到子公司相關責任部門，并以此實現內部控制的持續改進。在信息管理系統的支撐下，企業內部變成四通八達的網絡，會計風險無處遁形，運行效率也會隨之提高。

（四）加大審計監督力度，提升風險防御能力

集團公司旗下子公司眾多，需要加大審計監督力度，充分發揮其“經濟警察”的作用，確保內部控制工作落到實處。集團公司應設立內部審計委員會，形成董事會、監事會、經營管理層相互制衡和監督的模式，審計委員會應獨立地行使審計職能，使年度審計、專項審計、臨時審計相結合，審計人員要及時盤查貨幣、資金的賬目情況，認真審核各項憑證和票據，保證每一筆資金流向清楚、可控，并且對內部會計控制的實施過程、執行情況進行監督和評價。風險控制部門要詳細分析和測算各項風險指標，準確識別和分析市場風險、資產風險、經營風險、技術風險、投資風險等，綜合評價企業面臨的運行風險，并制定科學的風險應對策略。同時，嚴格實行崗位履職考核制度和獎懲制度，及時對違反內部控制規定的行為進行通報和反饋，并嚴格追究相關責任，以增強制度執行的剛性，確保制度的權威性和嚴肅性。

五、結語

集團公司內部會計控制問題點多、涉及面廣，是一項系統而復雜的工程。目前，我國經濟發展進入新常態，內外部環境變得更加復雜，集團公司必須突破傳統的會計核算模式，積極尋找內部治理與會計控制的對接點，準確識別企業面臨的各種風險，構建科學高效的內部會計控制體系，防范會計風險，保障資產安全，以積極應對當前經濟下行壓力，實現效益型增長的目標。

（作者單位為泰州鑫泰集團有限公司）

［1］ 田金玉，劉媛.上市公司財務風險對策分析［J］.財會通訊，2012（8）：142-143.

［2］ 朱華建.國有企業集團財務管控核心內容淺析［J］.財務與會計，2014（5）：55-56.