營改增政策對發電行業的影響及應對之策

張青山

摘要：通過實施營改增政策能夠在很大程度上對稅收制度進行有效的完善，而且能夠有效的消除重復征稅的情況，不僅能夠降低企業的稅收成本，同時還能更好的促進社會的分工以及產業化的融合，此外還能在很大程度上促進投資的發展以及消費結構的優化。而作為國計民生的電力企業，在營改增背景下，其發展也受到了很大的影響，故在本文中主要對營改增政策對發電行業的影響及應對之策進行了簡單的分析與探討。

關鍵詞：營改增;發電行業;影響

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、“營改增”政策對發電企業的影響

1.降低企業稅負

營改增的目的就是為了有效的避免重復征稅的出現，由此來對我國的稅收政策進行優化，并且在很大程上降低企業的稅收負擔。因為在企業的發展過程中企業增值稅的銷項稅額是由企業的營業收入以及與之相對應的增值稅來決定的，而增值稅的進項稅額是由營業的利潤部分以及營業成本中可以抵扣的項目所占據的比例來決定的，最終企業的營業稅稅額則是由營業收入以及與之相對應的稅率來決定。所以對于電力企業這種資金相對密集型的企業來說，其主要有幾個方面的影響，首先就是對有形動產的租賃的影響，其次就是對電力工程勘測的影響，再有就是對電力基礎設施建設的影響，最后就是對電力信息系統維護等項目的影響。

2.對企業投資的影響

通過營改增政策，企業能夠節省很大的稅收成本，而傳統的電力安裝工程的只是適用于一般的電力工程服務項目，而營改增以后，因為增值稅的稅率變為11%，而且建筑方采購建筑服務所要支付的增值稅可以抵扣，所以對于企業來說其稅收成本就有所下降了，同時在一定程度上也增加了電力企業的經營利潤。首先，因為電力企業的投資大多是固定資產方面的投資，而且因為近些年環保政策的增加，電力企業還要增加一些環保設備方面的投資，而營改增以后，其就可以使用10%的專用設備成本來抵免當年企業所要繳納的應納稅。如果抵免的金額不夠，也可以向以后的年度進行結轉，但是結轉的時間則不能超過5個納稅年。其次就是企業的投資方法也會受到一定的影響，營改增以后以為可抵扣的增值稅范圍有了增加，不僅包括不動產和動產，而且無形的進項稅額，還有不動產租賃以及住宿服務都在其范圍之內，所以在相對比較下，企業會在專業外包以及自建的方式上進行有效的選擇。

3.提高企業利潤

在電力企業中，因為其主要資產就是不動產，而不動產面臨的主要問題就是折舊，而且折舊的額度非常的高，所以生產成本中的主要部分就是折舊部分以及燃料的成本。而營改增制度的提出，企業就可以把進項稅額用銷項稅額來抵扣，所以導致發電企業的固定資產的應稅金額就會有所減少，而同時其固定資產的賬面價值也會隨之減少，由此來導致固定資產的這就也會隨之減少。如此而言，發電企業所要花費的成本就會降低，而隨之其利潤就會有所提高。同時因為其固定資產的賬面價值在很大程度上降低，所以企業的現金流就會有所提高，最終導致發電企業的資產結構的比例就會出現很大的變化。

二、發電企業如何應對“營改增”政策

1.優化會計核算體系，不斷健全“應交稅金”的具體科目

因為在賬務處理以及科目的設置上增值稅與營業稅存在很大的差異，所以在對增值稅的處理上其復雜程度也比營業稅要高很多。為此，企業務必要按照財政部制定的會計科目及時調整，對“應交稅金-增值稅”的具體科目進行重新設置，從而能更好地適應稅制改革，準確核算出企業增值稅應納稅額。

2.修訂納稅操作手冊和流程、進行臺賬管理

營改增制度下電力企業要對稅務的操作手冊進行及時的完善，并且要在此基礎之上對企業的增值稅內控制度、稅款的計算以及納稅的申報項目進行有效的完善，同時還要建立科學合理的動產以及不動產的增值稅的抵扣臺賬，此外對于那些在建項目的成本以及相關費用以及需要扣稅的項目情況都要予以詳細的登記。

3.積極做好稅務籌劃工作

營改增稅收制度出臺以后，其給企業帶來了非常大的納稅空間，因為增值稅改革以后其有效的避免了重復征稅的情況，所以在很大程度上促進了企業的專業化管理的實現，例如成立專業的物資公司，由此充分發揮其規模化的優勢，此外還可以對供應商進行有效的選擇，由此來降低企業的采購成本，同時還可以有效的增加增值稅專用發票的取票率，由此來充分的實現抵扣項目的實現。此外電力企業還可以充分使用融資租賃的政策，通過自租以售后回租的方式來充分實現融資利息提前抵扣進項稅額的目的。但是在增值稅進行籌劃時，其必須要以為合法合規為基礎，并且嚴格按照營改增的政策來依據不同時期的不同項目來進行有針對性的稅收籌劃工作，此外還要對各個稅種之間的稅負進行平衡性的考慮，由此來保證稅負的科學合理。

4.設定有效的投資計劃

在實施“營改增”政策以后，對發電企業的投資流程將產生重大的改變，發電企業需要制定科學合理的投資計劃，并且在制定的投資規劃中要把發電企業自身發展的實際情況和”營改增”政策緊密的連接在一起，并在此基礎上以測算項目的投資收益，以避免盲目投資，實現企業最大的經濟效益。

5.完善現金管理方式

在“營改增”政策施行以后，企業要積極組織財務人員進行培訓學習，從而使財務人員能夠盡快了解到最新的稅務規定，對稅制的改革方案以及增值稅與營業稅進行區分，及時的更新自身的知識結構進而為企業的財務核算和現金流管理提供便捷服務。

總之，營改增背景下，發電企業所要做的就是要依據自身的實際情況來對會計核算的方法進行有效的優化，而且同時還要做好籌劃的工作，對稅務的風險進行科學的管理，并且還要對企業的會計制度進行科學的優化，還有就是發電企業一定要把握好發展的機會，并且一定要根據自己的實際情況來選擇適合自身的經營方法，同時要在科學合理的范圍之內對自己的核算方法以及行業的結構進行有效的優化，從而實現營改增政策下發電企業能夠實現有效的轉變，并且更加適應營改增制度下對企業帶來的機遇和挑戰。

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