國家投資項目跟蹤審計探析

張卓

摘要：由于國家投資項目涉及到的資金投入較大，涉及到的領域也比較廣，施工時間也較長，因此就需要保證項目投資資金得到有效的利用，這樣國家投資項目建設才能夠順利的進行。通過跟蹤審計可以降低投資項目出現“豆腐渣”問題的出現，可以提高國家投資項目資金的使用效率，保證國家投資項目建設的順利進行，更好的為廣大人民群眾服務。本文從跟蹤審計的基本理論出發，總結出了三種國家投資項目跟蹤審計模式，并對三種國家投資項目跟蹤審計模式進行分析，通過分析我們可以從實際情況出發來選用科學合理的跟蹤審計模式，這對我國項目投資建設有著重要的意義。

關鍵詞：投資項目;跟蹤審計;財政收支

中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、跟蹤審計概述

（一）跟蹤審計的概念

跟蹤審計是一種較新的審計方法，是指審計部門（通常是政府審計機關）組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行跟蹤審計監督。從跟蹤審計的概念我們可以看出跟蹤審計可以實現被審計事項與審計實施的同步，被審計事項是審計發揮作用的主要對象，主要目的是規范被審計事項的高效運行，因此我們要從以下幾點出發對跟蹤審計進行定位：首先監督是跟蹤審計的基本功能，雖然實施跟蹤審計是在項目的中間環節中進入的，但是已經實施的局部事項仍然是審計評價的對象，對于局部事項的角度來看，跟蹤審計可以說是一種事后審計，監督仍然是跟蹤審計的基本功能;其次預防是跟蹤審計的重要作用，被審計事項與審計的同步實施，可以及時的發現投資項目管理過程中的問題，更好的發揮出審計的預防功能;再次跟蹤審計是一種審計的組織方式，并不是與績效審計、財政收支審計相同的審計類型，最大的特點在于可以在投資項目的中間過程進行介入。

（二）跟蹤審計的特點

從實際情況來看跟蹤審計有以下幾個特點：

第一，是對審計工作重點的延伸。投資施工階段是傳統審計工作的工作重點，然而跟蹤審計是對建設投資項目全過程進行的審計，是對投資項目的質量和造價進行的全面審核和監督，加快了審計工作向多元化方向發展的進度，這樣有利于建設單位及時的發現、解決問題，為投資建設單位提出項目建設的合理化建議。

第二，實現了動態的審計。在傳統的審計工作中主要是對項目竣工后進行審計，決算工作也是根據建設單位報送上來的決算資料，由審計部門進行一次性的決算，這樣就，但是通過跟蹤審計可以將投資項目進行分階段分時段的動態審計，明確了審計工作的具體思路，緩解了審計人員的工作壓力，提高了審計工作的效率。

第三，審計工作重點向事前、事中審計。在傳統的審計工作中，由于在投資項目的建設過程中由于一些建設單位不能夠對審計資料進行詳細的記錄，降低了審計工作的質量。然而在跟蹤審計中，審計人員可以深入到投資項目的施工現場中，可以及時的收集掌握工程建設中的相關信息，提高審計數據的真實性，避免施工雙方糾紛的情況發生。

第四，可以提高審計工作效率，節約了大量的審計時間。在實施審計跟蹤的過程中，審計人員可以與監理、施工、建設方共同對投資項目施工現場的實際情況進行詳細的跟蹤記錄，因此相關的工程數據就可以在施工現場立即算出，真正的實現了隨算隨簽，降低了由于集中審計給審計人員帶來的工作壓力，提高了審計工作的工作效率，節約了大量的審計時間。

（三）國家投資項目實施跟蹤審計的必要性

通過跟蹤審計可以促進國家投資項目建設的順利進行，國家投資項目實施跟蹤審計有著以下的必要性：

第一，投資項目的特點和內容的需要。國家投資項目一般涉及到的金額較大，并且施工的周期較長，涉及到的領域也比較廣，因此為了更好的反映出國家投資項目的具體情況，就要對投資項目進行全過程的跟蹤審計，這樣就可以使投資建設雙方熟悉的了解投資項目資金收支的情況，監督投資項目中每一個階段中資金的使用情況，及時的更正投資項目建設中出現的問題。

第二，跟蹤審計可以有效的提高決策質量和投資效益。由于國家投資項目在建設的過程中所需要大量的資金，并且施工周期較長，因此保證投資項目建設每一個環節的質量是促進投資項目順利建設的關鍵所在，然而通過跟蹤審計可以提高投資項目審計的正確性，提高投資項目資金的使用效率。

第三，投資項目監督的必然要求。審查投資項目竣工結算資料是傳統審計的工作重點，跟蹤審計工作主要是對投資項目全過程進行的實地實時的監督、檢查，改變了原來審計工作程序的單一性，審計工作人員的視野得到了開闊，可以為投資項目建設提供一個良好的環境。

第四，提高項目投資管理的客觀需要。由于項目投資涉及到的金額較大，因此為了保證投資項目的順利進行，就必須提高項目投資管理的水平，通過跟蹤審計可以對投資項目進行實時的監督，避免項目投資中出現貪污腐敗的問題出現，是提高項目投資管理的客觀需要。

二、國家投資項目跟蹤審計模式的實際應用案例分析

在2016年第一季度的國家重大政策措施貫徹落實跟蹤審計中，審計署重點組織對829個單位、1796個項目財政資金統籌使用情況進行了審計，并關注了以往審計發現問題的整改情況。總的看，相關部門和地方加大財政資金統籌和存量盤活力度，提高了資金使用效益，但一些單位和項目還有部分財政資金長期趴在賬上，未能發揮資金效益。對1至2月份審計發現的影響財政資金統籌使用方面的78個問題、156.03億元資金，審計部門出具了整改建議函督促整改，截至一季度末，已整改74個問題、統籌盤活資金155.28億元，尚未整改到位和3月份審計發現未及時統籌使用資金97.08億元，審計部門正督促加快整改。

由此可見從跟蹤審計的特點來看，跟蹤審計可以對國家投資項目起到實施監督，該案例中國家審計署實施的跟蹤審計有助于加快項目建設進度，及時下撥財政存量資金，同時有統籌回收閑置資金，及時盤活財政存量資金的作用，有助于落實好國家的宏觀經濟政策，促進國民經濟的健康發展。

參考文獻：

[1]梁海燕.基于國家治理的政府投資項目跟蹤審計研究[D].安徽財經大學，2013.

[2]劉異.基于企業運行機制的政府投資項目跟蹤審計風險控制研究[D].廣西大學，2013.

作者簡介：張 卓（1989-），男，漢，天津人，大本，天津市中環天儀（氣象）儀器有限公司，經濟學。