會(huì)計(jì)電算化條件下年終賬務(wù)處理

□ 溫長(zhǎng)海

會(huì)計(jì)電算化條件下年終賬務(wù)處理

□ 溫長(zhǎng)海

目前，越來(lái)越多的村集體經(jīng)濟(jì)組織開始實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，村集體年終結(jié)賬時(shí)點(diǎn)擊期末處理年結(jié)賬按鈕后，會(huì)計(jì)軟件會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)本年收益，但實(shí)際工作中許多會(huì)計(jì)不對(duì)本年收益作進(jìn)一步會(huì)計(jì)處理，便直接進(jìn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。這樣處理后，本年收益的余額會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入下一年，造成村本年收益數(shù)據(jù)的失真，不利于準(zhǔn)確評(píng)價(jià)村集體當(dāng)年的收益情況。

例如：小楊村2015年年末各損益類賬戶余額如下 ：經(jīng)營(yíng)收入20000元，補(bǔ)助收入60000元，發(fā)包及上交收入10000元，其他收入5000元；經(jīng)營(yíng)支出10000元，其他支出40000元，管理費(fèi)用5000元，點(diǎn)完年結(jié)賬按鈕后，財(cái)務(wù)軟件將自動(dòng)作出如下結(jié)轉(zhuǎn)：

借：經(jīng)營(yíng)收入 20 000

補(bǔ)助收入 60 000

發(fā)包及上交收入 10 000

其他收入 5 000

貸：本年收益 95 000

同時(shí)會(huì)把支出作如下會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年收益 55 000

貸：經(jīng)營(yíng)支出 10 000

其他支出 40 000

管理費(fèi)用 5 000

這樣結(jié)轉(zhuǎn)后，小楊村的2015年本年收益年終貸方余額是40000元，反映小楊村村集體在2015年有40000元的收益。到此如點(diǎn)擊年終結(jié)賬按鈕后不作會(huì)計(jì)處理，在2016年年初本年收益賬戶貸方余額則為40000元。2016年年末如果小楊村再次實(shí)現(xiàn)本年實(shí)際收益50000元，那么點(diǎn)擊年結(jié)賬按鈕后，查看本年收益賬戶，將看到本年收益賬戶貸方余額90000元。這樣處理造成本年收益的虛增，不能準(zhǔn)確反映村集體的當(dāng)年實(shí)際收益。而2016年如果小楊村實(shí)際出現(xiàn)虧損50000元，本應(yīng)顯示為本年收益借方余額50000元，但實(shí)際卻會(huì)出現(xiàn)本年收益借方余額10000元，因?yàn)樯夏甏嬖诘挠囝~40000元抵消了一部分本年的實(shí)際虧損數(shù)。這顯然縮小了村集體的本年實(shí)際虧損情況，在填寫年終收益分配報(bào)表時(shí)也會(huì)造成數(shù)據(jù)的失真。因此必須對(duì)以上情況進(jìn)行進(jìn)一步的會(huì)計(jì)處理。

實(shí)際工作中，在未進(jìn)行年終分配前，需要對(duì)以上情況作出如下會(huì)計(jì)處理：年末結(jié)賬時(shí)應(yīng)在12月結(jié)賬完成后，自制記賬憑證，如上例小楊村2015年本年收益為貸方余額 40000元，則記為：

借：本年收益 40000

貸：收益分配—未分配收益40 000

如小楊村2015年為本年收益借方余額20000元，則作出以下賬務(wù)處理：

借：收益分配—未分配收益20 000

貸：本年收益 20 000

如此處理后，2015年本年收益的賬戶余額轉(zhuǎn)入收益分配下的未分配收益科目，2016年年初小楊村的本年收益賬戶余額為零。2016年本年收益的余額就能準(zhǔn)確反映出當(dāng)年村集體的實(shí)際收益或虧損情況。

綜上所述，使用會(huì)計(jì)電算化時(shí)，村集體在期末12月份結(jié)完賬后須將本年收益作進(jìn)一步的賬務(wù)處理，再點(diǎn)年結(jié)賬按鈕，才能如實(shí)正確地反映出本年收益的實(shí)際情況，避免由數(shù)據(jù)疊加或者抵消造成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，從而有利于上級(jí)及村集體本身正確評(píng)價(jià)當(dāng)年的財(cái)務(wù)成果，為村集體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理提供真實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)這樣處理后，再查閱本年收益的歷年數(shù)據(jù)也變得十分清晰準(zhǔn)確。

（作者單位：吉林省梅河口市小楊滿族朝鮮族鄉(xiāng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)中心）