供電企業深化現金流預算管理的研究和思考

馮英波

摘 要：為持續深化以資金集中管理為主的“六統一、五集中”財務集約化管理，從頂層設計出發，依靠良好的財務工作基礎和完善的信息化系統，運用ERP系統、財務管控系統不斷加強運營資金管理。通過實行月度現金流量預算制度，加強預算執行過程管控，細化資金支出需求和進度，充分發揮月度現金流量預算對接年度預算和資金支付的管控功能，控制支付風險，增強現金保障能力，提高資金使用效率，防范支付風險，確保企業各項經營目標的實現。

關鍵詞：現金流；預算；管理

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）24-0016-02

現金流量預算管理是企業財務管理的重要內容，它是對預算期內的生產經營、資本性收支、財務融資等涉及現金收付活動進行合理預測，并對其執行過程與結果進行控制、分析和考核的相關管理活動。

一、現金流預算管理的范圍和必要性

現金流預算管理的工作組織涵蓋了電網公司的各級部門和各項業務，包括銷售收入、購電成本、可控費用、項目預算等其他日常業務。針對電網建設資金投入大、自有資金不足的情況，通過現金流預算管理可有效控制現金流量，緩解資金緊張，提高資金使用效益。利用統一資金結算平臺，實行資金集中支付，加強對資金流的在線監管，減少資金出口，有效防范支付風險。

二、現金流預算管理的目標

通過實行月度現金流量預算制度，加強預算執行過程管控，按照時序將年度預算分解到月度，細化資金支出需求和進度，充分發揮月度現金流量預算對接年度預算和資金支付的管控功能，無預算不支出，嚴格按照月度現金流量預算組織資金收支，控制支付風險，增強現金保障能力，提高資金使用效率，加強資金流動性管理，提高融資安排的科學性。同時利用統一資金結算平臺，實行資金集中支付，提高備付能力，防范支付風險，確保企業各項經營目標的實現。

三、主要做法

（一）前期調研，建立體系，宣貫培訓

1.前期調研，包括員工對現金流的認知度、現金流管理情況及當前現狀、對經營的影響等進行分析。

現金流納入供電企業年度績效指標和經營控制能力的指標考核，體現了現金流管理在公司經營中的重要性。把現金流管理作為承接全面預算管理的一個重要組成部分，提升到經營管理的首要位置。通過發放調查問卷進行調研，發現當前現金流管理存在幾個問題制約了現金流管理的開展：一是費用發生和現金支出混淆，對現金的支付意識淡化；二是費用的上報較隨意，沒有可靠的依據支撐，實際跟預算偏差很大；三是缺乏有效的考核和激勵措施。

2.健全領導機構和組織保障體系，橫向宣貫，縱向溝通，確保各部門深入了解現金流的作用和意義。健全的組織保障體系是一個重要的思想和決策保障，努力培養決策層的現金流管理意識，領導重視就會產生自上而下的推動力，所以要積極向領導宣傳現金流管理的目的、意義和作用，使其從戰略的高度來審視企業活動。

（二）全面覆蓋，重點突出，集中支付，指標協同

建立覆蓋公司各部門的現金流管理，突出重點，對大額資金實行重點管理，對可控費用、項目預算網格化管理。

縣供電公司以全面預算為龍頭，建立涵蓋銷售收入、可控費用、項目預算等重要和日常業務的方方面面。通過梳理影響現金流的重要環節和重點項目，主要做好以下方面：一是做好月度銷售收入的預測，這是現金流入的重要來源，財務和營銷、發展建立月度電量周協調機制，深入企業與大用戶做好結對溝通，了解用戶的檢修和增容計劃。同時，與政府部門做好溝通，掌握經濟發展態勢，切實了解鑄造等高耗能用戶的現在狀況，把脈用戶健康需求，做到心里有底、胸中有數，一旦發生偏差較大，立即跟蹤展開分析。二是可控費用網格化管理?？煽刭M用是年度預算中一項舉足輕重的指標，涵蓋了公司各個部門，與整體業績績效息息相關。通過明細實現可控費用歸口管理，運用標準成本，科學編制可控費用預算。在檢修作業成本及其他運營費用方面運用標準成本編制預算，在一定程度上提升了電網檢修運維成本預算編制的準確性、控制的有效性、評價的客觀性及管理的針對性。三是集中支付管理，利用資金支付協同實現現金流集中支付，加強月末資金管控。

（三）建立現金流分析模型和預警機制

1.建立分析應用模型。利用財務管控系統現金流量表計算已經入賬的現金流入和流出，用SAP系統檢查在途的業務和資金，用電子表格構建現金流的控制模型，從每月25日開始，確定購售電后，統計好已發生的費用資金，對在途的資金進行催辦，對尚未發生的資金要求分管領導及時部署安排。

2.建立突發資金預警機制。要求各部門全盤考慮，對資金發生的可能性進行充分評估，特別是對代做工程、重大投資、政府補助等，對超過50萬元的納入重要評估對象，20萬～50萬元的為中等評估，20萬元以下為低風險。

3.業務支付協調機制，分輕重緩急，對重要、必須支付資金要優先考慮，實時壓付非急需資金。

（四）對現金流量表進行深度分析

現金流量表能夠說明企業一定時期內現金流入和流出的來龍去脈，反映企業一定時期的償債能力、支付股利的能力、未來獲取現金的能力，以及企業的投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響，有助于對企業整體的財務狀況做出客觀評價，所以把現金流量表作為日常管理、調度和控制現金的有效工具，可以增加對現金流的把控。

（五）實施監控，嚴格考核。

1.深化應用現有資金管理平臺，對月度現金流實行管理?，F有ERP和財務管控系統，可實現現金流實時管控，針對某一時間可統計系統內已發生、流程在途、部門在途等狀態的資金，可根據狀態對相關審核進點進行催辦，提高資金的控制能力和審批效率。

2.嚴格考核管理?，F金流預算管理要求企業圍繞效益實績，考核預算結果，兌現獎懲。嚴格的績效考核是實現現金流預算管理的重要保證，供電公司對現金流預算執行按月跟蹤分析，以月度財務管理評價報告的形式通報現金流預算執行情況，促進各部門（部室）加強預算管理，并堅決獎懲到位，使預算制度和經濟責任制有效地結合起來。

四、實施成效

（一）指標管理提升

年度現金流預算偏差均控制在考核規定范圍內，電子支付退單率、網上報銷退單率和信息自動獲取率指標控制較好，企業經營控制能力增強。

（二）促進公司管理業績的提升

現金流管理是全面預算的分解和落實，有利于提高企業管理水平，提升公司業績的整體業績。一是改善后的月度現金流量編制過程，細化了資金支出需求和進度，加強資金流動性管理，強化融資計劃的統一管控，使現金預算更科學、更合理、更適應企業的長遠發展。二是充分發揮月度現金流量預算對接年度預算和資金支付的管控功能，無預算不支付，加強現金預算的過程控制，嚴格控制費用的均衡發生，有利于企業年度績效指標和經營控制能力的指標的完成。三是通過預算控制，促進現金預算管理與業務管理的有效銜接，保證公司日常經營業務的持續開展。

參考文獻：

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[責任編輯 劉嬌嬌]