淺談勘察設計企業應收賬款的管理

張文炎

[摘要]勘察設計行業是受市場尤其是房地產市場影響較大的行業。工程款的拖欠是勘察設計企業參與到市場競爭中無法規避的，但如果應收賬款占比過大，就會影響企業正常生產經營活動的現金流平衡，影響企業流動資產的變現能力，這種情況必將影響企業流動資金的周轉，使得貨幣資金短缺，影響企業的經營，惡化企業財務狀況。因此文章針對勘察設計企業行業特點分析形成應收賬款的原因提出加強應收賬款管理的建議。

[關鍵詞]應收賬款；勘察設計；財務管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.41.099

1 勘察設計企業應收賬款概述

應收賬款是指處于正常的經營過程中的企業，因提供勞務或銷售商品、產品等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費。對于勘察設計企業而言，應收賬款是指勘察設計企業所承包工作已驗收結算，同時經過建設單位（業主）的簽認，而向建設單位（業主）收取的工程勘察設計費。眾所周知，應收賬款是指企業因對外賒銷產品、材料、供應勞務等而應向購貨或者接受勞務的單位所收取的款項，這是企業流動資產最重要的一個科目。而勘察設計企業的應收賬款形成正是伴隨著企業之間的賒銷行為所產生，屬于企業的一項應收債權。

2 勘察設計企業行業特點

2.1 其行業涉及范圍廣

伴隨著勘察設計行業的市場化的不斷推進和發展，勘察設計企業經營業務范圍的擴大，主要包括了前期的項目咨詢、規劃設計、工程管理與監理、工程總承包、節能評估等范疇的業務，同時根據不同勘察設計企業資質，這些業務范疇所承擔的專業類別以及規模有所區別，綜合型類別資質包括建筑、市政、輕紡、鐵道、公路、通信等專業范疇，涉及的資質等級分甲、乙、丙級別的不同情況。

2.2 經營業務周期長

一般來說，一個正常的勘察設計周期是要伴隨著整個工程項目的建設周期，正是由于一般的工程項目的周期都比較長，因此在施工過程中會隨時發生變動，更有可能發生工程項目的開發商易主或者工程停滯、擱淺，以及項目規模大的開發商在設計中又出現反復修改的現象，因此即使在項目完工后，也會對工程設計提出異議最終達到滿意的結果。

2.3 行業受市場影響大

勘察設計行業是受市場影響較大的行業，國家對房地產市場進行宏觀調控就會嚴重影響到勘察設計市場，根據2015年報批規劃情況的統計，規劃局只允許39%的設計項目通過了規劃許可申請，意味著如果政策出現不利的變化必導致設計市場的波動。如果是全國多個地區出現如鄂爾多斯局部房地產市場的崩盤現象，整個勘察設計市場行情隨即一落千丈。

2.4 執業人員流動頻繁

勘察設計企業是屬于知識密集型的行業，人力成本占企業經營成本比例較高，在現如今行業競爭激烈的情況下，勘察設計企業的人才流動相對其他行業較大，與此同時，勘察設計行業屬于服務性質的行業，執業人員的流動必會造成其后續服務的不穩定性。

2.5 長期對財務不夠關注

設計部門對于勘察設計行業來說是創造產值的部門，因此勘察設計企業更多時候將提升勘察設計的水平和質量、以及為企業創造更好的設計成果作為勘察設計行業追求的目標，因此其財務部門更多是作為企業后勤支持企業運作的部門，對企業而言并不能創造價值，勘察設計企業其財務管理的內部控制制度并不完整健全，不能達到理想的效果，因此應收賬款的管理也無法到位。

3 勘察設計企業應收賬款形成原因

3.1 工程項目金額的不確定性

正是由于經營周期長的勘察設計市場會嚴重受整個市場影響，往往對于勘察設計企業來說是無法嚴格按照合同簽訂所約定的項目金額來確認收入實現，而對于已確認的收入也無法短時間能夠完全收回，因此形成了企業應收賬款并且金額有很大的不確定性。

3.2 無法及時清賬與對賬

勘察設計行業正是因為其涉及范圍廣，因此其經營項目多，但是行業競爭同樣激烈。勘察設計企業每年都會承攬很多個項目，但是企業為了和開發商保持長期合作關系的考慮，勘察設計企業不會去貿然因對賬和清賬問題去和合作的開發商產生意見。

3.3 項目相關人員離職

勘察設計行業的性質實際上是屬于服務類型的行業，其勘察設計企業的應收賬款的收回往往是與對于項目整體服務質量息息相關，因此項目的相關人員的離職，就會帶來項目后續的服務無法到位，這會嚴重影響應收賬款的收回。尤其相關項目的負責人離職，這帶來的損失更大，甚至造成項目流失，項目合同被終止，丟掉合作商。

3.4 不健全的內部控制制度

對于目前來說，勘察設計行業所屬的企業普遍存在對財務不夠重視的現象，不夠完備和強有力的財務控制力度，使得管理人員的財務風險意識不強，企業也沒有制定嚴格的內部控制制度去做到有限的監督和規避風險。在項目管理上，其項目核算的體系不夠健全，每個單一的項目并沒有單獨做到核算，也沒有相應的考核激勵的機制。

4 加強應收賬款管理的措施建議

4.1 樹立應收賬款風險防控意識，設置合理有效的防控機制

勘察設計企業首先應建立財務風險責任制，從上到下，形成一套應收賬款管控體制，企業主管領導對整體財務風險負總責，對重要財務收支重點管控，財務經理主要負責財務管理，及時了解市場動態，充分認識每個項目的進展程度，完善財務制度，降低財務風險，同時加強收款人員和開票人員的風險意識，規范應收賬款管理流程。

4.2 從應收賬款的源頭分析把握，加強工程項目的內部管理

加強項目管理，對項目執行過程進行控制監督，進行事前、事中、事后反饋，同時進行全面預算管理，首先在分析項目有收益性的前提下再繼續進行項目，同時對項目的質量、安全、進度等指標進行階段性考核，整個監督考核，需要經營部、總工辦、各設計部門等與開發商的溝通交流，對項目進行逐步分析。

4.3 健全企業應收賬款內部控制制度

（1）信息檔案。建立其客戶的誠信檔案，按時了解其經濟狀況，確定資信等級以及償債能力，分級管理客戶的信用等級，以此確定合理的應收賬款比例，并及時登記客戶每一筆的應收賬款的回收狀況。

（2）執行合同聯簽制度。所有的合同通過項目負責人牽頭聯合財務部、總工辦、經營部、綜合部評審后上報董事長或總經理審批，完善建立項目合同的檔案管理制度。

（3）應收賬款建立專人負責體制。應收賬款主要回收責任由項目負責人來賦予，與項目開發商積極聯系，做到及時確認應收回的款項，按月考核對其下達的應收賬款到款率，并將考核成績與獎懲關聯，做到獎罰分明，這能帶動起收款積極性。如項目負責人離職，辦理離職手續必須將應收賬款回收情況交接完畢。

（4）應收賬款臺賬的建立。要求經營部做好合同登記，每個月與財務對接進賬情況，按照合同情況去催促應收回的逾期應收賬款，每月公布未回收情況，激勵應收賬款的回收。

（5）應該加強財務部門對應收賬款管理，做到按月按項地及時結算，定期提出催收和項目結算的建議，提前估算不能收回的項目，建立彌補壞賬準備金制度并提取相應的壞賬準備。

（6）對項目負責人考核指標加設應收賬款回款率指標。

（7）發票管理，根據合同簽訂情況結合完工進度和開發商達成一致后方可開據，在將發票或收據交付客戶時，一定做好簽收手續。

（8）建立綠色溝通渠道，項目負責人、經營部、綜合部、財務部、總經理、董事長需要對應收賬款的信息定期進行建議溝通，建立綠色溝通渠道，相互配合協作，做好應收賬款管理。

4.4 重視人才培養，以人為本，培養和留住人才

對于勘察設計行業人員流動頻繁的特點，加大人力資本投入，制定合理的薪酬考核機制，尤其是應收賬款回收的績效考核機制，給員工晉升的環境，穩定骨干力量。

4.5 加強內控監督考核機制

執行應收賬款的內控制度，包括監督機制，制定內控監督考核制度，發揮內審職能，非常有必要確保應收賬款內控的有效運行。加強對應收賬款的管理是勘察設計企業財務管理的重要環節，需從體制上重視，源頭控制，具體措施上加大實施，監督考核機制并行，才能切實加強勘察設計企業抗財務管理風險能力，在勘察設計行業競爭日益激烈的當前，財務管理的工作任務重大，需要管理者高度重視。

參考文獻：

[1]蒲然.勘察設計企業的財務風險及控制[J].會計師，2012（3）.

[2]武斌.淺談勘察設計企業應收賬款的管理[J].財務管理，2009（3）.