司法強制執行非法結匯案

司法強制執行非法結匯案

案件概述

本案中，企業通過與境外關聯公司聯手，以真實貨物流為基礎，配合構造相應資金流，在規避匯率風險的同時進行融資套利。對此，外匯局難以取證及定性，監管存在難度。通過海關驗證信息，企業提交的報關單為真實單證，檢查人員即使對企業交易背景存在懷疑，僅從單證表面也無法找到任何漏洞。這一瞞天過海的做法，在一般情況下完全能夠讓檢查人員終止調查。

但檢查人員通過對貨物所有權的進一步調查，發現了可疑線索。通常情況下，境內倉儲公司等第三方機構，僅記錄貨物進出倉情況，物權流轉信息普遍缺失，這對認定企業交易真實性十分不利，明顯疑點也會因缺少證據支持而不得不放棄調查。本案中，辦案人員將調查重點放在物權流轉環節，通過廣州YC倉儲公司的物權流轉記錄，終于突破了企業的心理防線，鎖定企業虛構貿易背景的事實。

案件線索

2013年，外匯局深圳市分局在開展打擊虛假轉口貿易專項行動時，發現深圳HS公司在深圳某城市商業銀行辦理轉口付匯業務150筆。頻繁的大額交易引起了檢查人員的注意，最終查實HS公司為將境外利潤調回境內而構造虛假轉口貿易收付匯的違規事實。

案情簡介

HS公司成立于1985年3月2日，注冊資本2.8億元人民幣，主要經營范圍是興辦實業和國內貿易等。2012年8月至2012年9月，HS公司在深圳某城市商業銀行辦理轉口付匯業務150筆，金額1.6億美元，收匯業務472筆，金額2億美元。頻繁的大額交易引起了檢查人員的注意。通過調閱銀行貿易信貸檔案，檢查人員發現，該公司付匯多以信用證形式辦理，開證時會向銀行提交與境外LN公司簽訂的銷售合同、商業發票，并由廣州YC倉儲公司代理的報關單。經查驗留存單證，并沒有發現明顯不符點，如從表面上進行判斷，該公司業務應屬于合規辦理。

但檢查人員發現HS公司向銀行提供的報關單上，無論經營單位還是收貨單位都無HS公司的名字，作為可疑點，檢查人員將報關單信息送至廣州YC倉儲公司，要求YC公司協助查詢報關單所列貨物的物權流轉情況。經查，報關單貨物是由境外LN公司賣給廣東ZR公司，并由ZR公司辦理報關進口后在YC公司辦理倉儲，之后全部由國內客戶各自提取出庫。

在證據面前，深圳HS公司承認并交代了違規事實。境外LN公司實際為其關聯企業，負責境外業務的具體操作，HS公司負責提供資金，并交納相關倉儲費用。但由于其并未直接參與其中，因此HS公司屬于構造轉口貿易收付匯。深圳市分局依法對HS公司進行了行政處罰。

定性

HS公司有8份報關單貨物，實際由ZR公司向境外LN公司購買并辦理了一般貿易出倉手續。之后，該批貨物被國內多家公司分次提取出庫，HS公司從始至終未取得過上述8份報關單貨物物權。該行為屬于構造轉口貿易進行收付匯，違反了《中華人民共和國外匯管理條例》第十二條關于“經常項目外匯收支應當具有真實、合法的交易基礎……”的規定，屬逃匯行為。

根據《中華人民共和國外匯管理條例》第三十九條關于“有違反規定將境內外匯轉移境外，或者以欺騙手段將境內資本轉移境外等逃匯行為的，由外匯管理機關責令限期調回外匯，處逃匯金額30%以下的罰款；情節嚴重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任”的規定，深圳市分局對該公司進行了行政處罰。

啟示和思考

一是關注離岸賬戶資金收付監測的重要作用。目前，多數企業轉口貿易資金收付均通過境外關聯公司離岸賬戶操作。建議將離岸賬戶收支數據納入外匯局賬戶系統，同時對離岸賬戶國際收支申報添加關注信息，以便從非現場系統中及時發現違規線索，提高監管效率。

二是充分認識建立信息交換機制的重要性。為充分了解企業交易背景，核實企業自身生產經營能力，外匯局應加強與海關、稅務等部門的溝通，充分發揮各部門的監管優勢，建立信息共享平臺，對各部門在日常監管中發現的異常企業進行交叉匯總，構建重點關注企業信息庫，聯手抑制企業違規、違法行為。

三是加強銀行合規經營意識。銀行在現行的考核機制下，必然在經營中以追逐利潤和結算量為目標，有時甚至不惜觸犯政策紅線。外匯局應加強對銀行的政策引導，增強其合規經營的意識；同時，對惡意違規加大檢查處罰力度，疏堵并舉，凈化市場環境。

國家外匯管理局管理檢查司 供稿