通過固定資產(chǎn)清查推進“賬卡物”全口徑動態(tài)一致

陳小華

摘要：隨著電網(wǎng)規(guī)模的迅速發(fā)展，公司固定資產(chǎn)數(shù)量激增，管理難度不斷增加。通過資產(chǎn)清查工作，建立和完善固定資產(chǎn)管理制度，落實崗位責任，推進各專業(yè)系統(tǒng)對資產(chǎn)的全口徑覆蓋及強關(guān)聯(lián)度，為提升固定資產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)固定資產(chǎn)“賬卡物”全口徑動態(tài)一致奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)； “賬卡物”； 管理

一、專業(yè)管理理念與策略

公司以推進“賬卡物”全口徑動態(tài)一致為目標，以固定資產(chǎn)清查為基礎(chǔ)，以各專業(yè)系統(tǒng)和ERP為平臺，以國網(wǎng)公司相關(guān)管理規(guī)定為向?qū)?，通過完善公司固定資產(chǎn)管理制度和流程，推動固定資產(chǎn)管理全口徑覆蓋，建立各專業(yè)系統(tǒng)與ERP的強關(guān)聯(lián)度，為進一步提升公司設(shè)備實物資產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)固定資產(chǎn)“賬卡物”動態(tài)一致打下堅實基礎(chǔ)。

二、固定資產(chǎn)清查的主要做法

（一）主要流程及說明

1.數(shù)據(jù)準備。依據(jù)公司固定資產(chǎn)清查整體方案，實物管理歸口部門、資產(chǎn)價值管理部門提出盤點底稿，使用保管部門依據(jù)盤點底稿落實責任，制定詳細的盤點方案，交由中介機構(gòu)審核，審核通過后進入現(xiàn)場盤點階段。

2.現(xiàn)場盤點。各使用保管部門對現(xiàn)場實物進行盤點，要求對實物進行拍照，并命名整理，最后將盤點數(shù)據(jù)整理成《實物盤點結(jié)果表》，交由中介機構(gòu)審核通過后進入盤點結(jié)果整理階段。

3.盤點結(jié)果整理。該階段由實物管理歸口部門將《實物盤點結(jié)果表》與ERP數(shù)據(jù)進行比對，并交由使用保管部門進行核實，核實后將數(shù)據(jù)整理成《專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備臺賬明細表》，并標明主子設(shè)備關(guān)系，交由中介機構(gòu)審核通過后進入價值追溯調(diào)整階段。

4.價值追溯調(diào)整。該階段由中介機構(gòu)通過查閱相關(guān)合同、項目決算資料及資產(chǎn)卡片轉(zhuǎn)資憑證，判斷資產(chǎn)卡片價值是否準確，若不準確，則由資產(chǎn)價值管理部門依據(jù)相關(guān)合同、項目決算資料及資產(chǎn)卡片轉(zhuǎn)資憑證對價值不準確的資產(chǎn)卡片進行調(diào)整，在《專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備臺賬明細表》的基礎(chǔ)上形成《固定資產(chǎn)清查表》，交由中介機構(gòu)審核，審核通過裝訂成冊后，進入系統(tǒng)完善階段。

5.系統(tǒng)完善。該階段由使用保管部門根據(jù)《固定資產(chǎn)清查表》完善各專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備卡片和ERP資產(chǎn)卡片信息。在完善系統(tǒng)的同時，實物管理歸口部門根據(jù)《固定資產(chǎn)清查表》填寫《資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移表》，各單位審核蓋章后，移交給資產(chǎn)價值管理部門。中介機構(gòu)統(tǒng)計公司盤盈盤虧情況，出具鑒證報告，上報省公司。

6.賬務處理階段。設(shè)備卡片和資產(chǎn)卡片完善后，根據(jù)《資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移表》及盤盈盤虧情況，對資產(chǎn)卡片價值進行調(diào)整。

7.長效機制建設(shè)。一是各單位對固定資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)，中介機構(gòu)向公司提交管理建議書；二是實物管理歸口部門推動各專業(yè)系統(tǒng)管理口徑的覆蓋，同時與省公司協(xié)調(diào)，建立與ERP的強關(guān)聯(lián)度；三是資產(chǎn)價值管理部門進一步規(guī)范ERP資產(chǎn)卡片的創(chuàng)建、轉(zhuǎn)資及報廢流程等，確保資產(chǎn)實物發(fā)生變更時，使用保管部門及時填寫資產(chǎn)變更單，并交由實物管理歸口部門，對設(shè)備卡片和資產(chǎn)卡片信息進行變更，最后由資產(chǎn)價值管理部門對資產(chǎn)卡片價值進行調(diào)整。

（二）確保流程正常運行的保障

1.成立三級清查小組

由財務部牽頭，各單位領(lǐng)導組成固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導小組，主要負責固定資產(chǎn)清查方案的制定及重大決策工作；固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導小組下設(shè)清查辦公室，主要負責固定資產(chǎn)清查工作的具體組織和實施，同時，定期到各單位進行督導，對清查過程中遇到的問題進行收集，討論整理解決措施；公司下屬各分公司，同時成立相應的固定資產(chǎn)清查專門機構(gòu)，負責本單位固定資產(chǎn)清查工作的組織和實施。

2.建立協(xié)調(diào)溝通機制

財務部認真履行牽頭職責。一是加強縱向橫向協(xié)同工作機制。不定期與省公司相關(guān)部門協(xié)同工作，及時反映工作中難點問題，獲取關(guān)鍵性的指導意見。二是構(gòu)建內(nèi)外協(xié)同工作機制。與會計師事務所密切配合，無縫協(xié)同溝通。三是建立微信群，及時發(fā)布工作動態(tài)，答疑解惑。

3.技術(shù)措施

（1）在現(xiàn)場盤點前，將《湖北省電力公司固定資產(chǎn)目錄》及《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對應關(guān)系》印刷成手冊，作為參考資料下發(fā)各單位，明確各類資產(chǎn)建卡原則，對各單位的清查工作進行指導。

（2）挑選典型現(xiàn)場實物照片做為示例，附上盤點原則講解，以及拍照方法，形成可視化手冊，指導現(xiàn)場盤點人員，保證實物盤點的效率及質(zhì)量。

（3）在各單位現(xiàn)場盤點、數(shù)據(jù)整理等各個階段，收集清查人員遇到的問題，形成《一問一答手冊》，為各單位固定資產(chǎn)清查工作答疑，同時保持對問題的收集，及時更新手冊。

（三）專業(yè)管理的績效考核與控制

1.及時通報。定期在公司網(wǎng)頁發(fā)布固定資產(chǎn)清查相關(guān)新聞報道及各單位清查進度通報信息，形成良好的信息氛圍與競爭意識，推動公司固定資產(chǎn)清查順利進行。

2.嚴格考核。一是將考核結(jié)果與薪酬掛鉤，提交公司人力資源部作為績效考核的依據(jù)，在核定績效工資時予以兌現(xiàn)；二是將考核結(jié)果及時反饋到個人，以促進員工能力提升和持續(xù)改進。

三、評估與改進

（一）專業(yè)管理的評估方法和內(nèi)容

1.采用定量與定性分析手段，評估固定資產(chǎn)清查的結(jié)果。其中，定量分析，指是否完成對公司管轄范圍內(nèi)所有固定資產(chǎn)的清查，是否在規(guī)定時間內(nèi)完成固定資產(chǎn)清查工作等。定性分析，主要檢查固定資產(chǎn)清查的完整性、清查過程的合法合規(guī)性、資產(chǎn)價值的合理性、盤盈盤虧的真實性。

2.通過清查結(jié)果，對固定資產(chǎn)管理進行評估。清查中，不少單位根據(jù)資產(chǎn)管理的制度要求，針對本單位資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)（資產(chǎn)新增、資產(chǎn)變更、資產(chǎn)退出環(huán)節(jié)），按照“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理、責任到人”原則，建立和健全了資產(chǎn)管理辦法，進一步明確了各部門和資產(chǎn)使用人員的職責，規(guī)范固定資產(chǎn)管理流程。

3.通過資產(chǎn)清查，已經(jīng)完成《固定資產(chǎn)清查表》，在系統(tǒng)完善的情況下，根據(jù)清查表，可在各專業(yè)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)中對資產(chǎn)卡片、設(shè)備卡片的相應變更，使全口徑的資產(chǎn)達到高度一致。

（二）專業(yè)管理存在的問題

1.資產(chǎn)新增

工程轉(zhuǎn)資方面。職責分工不明確，導致效率較低，出現(xiàn)轉(zhuǎn)資不及時、資產(chǎn)信息不完整等問題，影響固定資產(chǎn)“賬卡物一致性”，可能導致資產(chǎn)價值管理與實物管理脫節(jié)。

資產(chǎn)建卡方面。存在建卡不規(guī)范的問題，部分作為子設(shè)備管理的設(shè)備單獨形成了資產(chǎn)，部分應作為主設(shè)備管理的設(shè)備卻打包到其他設(shè)備對應的資產(chǎn)中，資產(chǎn)卡片的不規(guī)范，增加資產(chǎn)變更工作難度，影響公司固定資產(chǎn)管理。

用戶工程資產(chǎn)接收方面。在資產(chǎn)移交時，效率較低，相關(guān)資料不齊全，存在審計風險。

2.資產(chǎn)運行

公司組織機構(gòu)發(fā)生變動后，存在資產(chǎn)調(diào)撥不完整的情況，例如信通公司成本中心存在調(diào)控中心的資產(chǎn)，給各單位固定資產(chǎn)管理帶來不便。用戶資產(chǎn)接收后實施更新改造、報廢的，未及時變更設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片信息，導致賬卡物不對應。

3.資產(chǎn)退出

因自然災害等原因?qū)е码娋W(wǎng)資產(chǎn)退出或損毀的，未及時變更設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片，影響“賬卡物一致性”。資產(chǎn)改造更新后，舊設(shè)備再利用流程不規(guī)范，缺少相關(guān)記錄，影響公司資產(chǎn)的安全及完整性。經(jīng)鑒定已達到報廢程度的資產(chǎn)，未及時履行資產(chǎn)報廢手續(xù)，導致公司資產(chǎn)價值虛高。

（三）今后的改進方向或?qū)Σ?/p>

1.資產(chǎn)新增

明確各方職責，工程完工后，實物管理歸口部門盡快組織現(xiàn)場驗收、實物盤點、工程結(jié)算工作，并向財務部門移交相關(guān)資料，完成工程決算和項目轉(zhuǎn)資。各單位根據(jù)《湖北省電力公司固定資產(chǎn)目錄》及《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對應關(guān)系》規(guī)范建卡，提高轉(zhuǎn)資效率和數(shù)據(jù)準確性。對超期未轉(zhuǎn)資項目，加強相應績效考核力度，財務部應盡快組織相關(guān)單位，進行清理、轉(zhuǎn)資。

2.資產(chǎn)運行

當資產(chǎn)發(fā)生調(diào)撥和變更時，使用保管部門及時提供相應信息，實物管理歸口部門依此在各專業(yè)系統(tǒng)更新設(shè)備臺賬信息，并聯(lián)動更新資產(chǎn)卡片，保證賬卡物動態(tài)一致。

3.資產(chǎn)退出

對退役資產(chǎn)進行評估，確認可再利用資產(chǎn)及待報廢資產(chǎn)清單。對再利用資產(chǎn)進行登記，當進入再利用狀態(tài)時，記錄相關(guān)信息，并對各系統(tǒng)設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片進行變更。對待報廢資產(chǎn)應及時履行報廢流程，并將對應資產(chǎn)卡片信息提供給財務部門進行下賬處理。

4.建議

（1）根據(jù)《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對應關(guān)系》，建議將檢修儀器儀表、生產(chǎn)用車、工器具類納入PMS管理范疇，保證全口徑覆蓋，并形成強關(guān)聯(lián)度，使之管理更為規(guī)范。

（2）建立OMS、SG186與ERP的聯(lián)動關(guān)系，或在PMS增加調(diào)控設(shè)備管理模塊，并與ERP形成強關(guān)聯(lián)度，當資產(chǎn)實物發(fā)生變更時，及時在系統(tǒng)執(zhí)行相應變更流程，保證賬卡物動態(tài)一致，避免前清后亂。

（作者單位：國網(wǎng)湖北省電力公司松滋市供電公司）