關于中小企業財務管理問題的思考

唐曉蕊

關于中小企業財務管理問題的思考

唐曉蕊

摘要：中國改革開放的歷程見證了中小企業的蓬勃發展，如今中小企業已成為我國國民經濟和社會發展的重要組成部分。然而，我國中小企業普遍存在生存能力弱、競爭力不強的特點，其中一個重要的因素在于中小企業財務管理狀況不盡如人意，中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況，嚴重影響和制約了中小企業進一步發展壯大。為此，筆者就我國中小企業的財務管理問題展開論述，首先分析了我國中小企業財務管理存在的問題，進而提出了解決中小企業財務管理問題的對策。期望能夠對我國當前的中小企業財務管理問題提供一些借鑒。

關鍵詞：中小企業財務管理問題對策

一、引言

伴隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，我國的中小企業數量明顯增加。中小企業已成為國民經濟的重要組成部分,其對經濟的發展和社會的穩定起著舉足輕重的促進作用,如解決就業問題、創造新技術等。然而，在其發展的過程中，卻出現了相當一部分企業只追求銷量和市場份額,忽視財務管理的核心地位，企業管理局限于生產經營型管理格局之中,企業財務管理的作用得不到充分發揮，從而導致其難以應對激烈的市場競爭,甚至危及生存。如何在激烈的市場競爭中，謀求中小企業的健康發展，建立以強化財務管理為標志的現代企業制度,是值得關注的問題。

二、我國中小企業財務管理中存在的問題

（一）企業融資困難，資金不足

企業融資困難，資金不足，是制約我國中小企業發展的突出問題。我國有80%的中小企業存在資金缺口，然而中小企業的融資渠道卻相對有限。中小企業很難獲得銀行貸款尤其是中長期貸款，主要原因一方面來自于企業自身的素質，中小企業規模經濟效益差，經營風險高、信用等級低，往往難以滿足銀行等金融機構的貸款條件。另一方面國有商業銀行對貸款政策是有所傾斜的，服務對象主要鎖定在國有企業和大型企業，對中小企業的規模歧視依然存在。加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而中小企業信用擔保體系方面目前尚不健全，使得金融機構無法對不良經營行為進行有效防范，為降低貸款風險，金融機構不得不持謹慎的態度。

企業的直接外源融資主要是通過發行股票的股權融資和發行企業債券的債券融資。從股權融資來說，上市的門檻太高，大多數中小企業無法通過這種方式解決急需的資金問題。雖然創業板的推出，低門檻進入、嚴要求運作的特點將有助于有潛力的中小企業獲得融資機會，但創業板在中國還處于初級階段，只能緩解一小部分具有發展潛力的高新科技公司的融資問題。從債券融資來說，企業債券市場的發展遠遠落后于股票市場和銀行信貸市場的發展，而且中小企業往往達不到債券發行額度的要求，因此，中小企業要通過債券融資幾乎沒有可能。

（二）投資能力不足，投資缺乏科學性

中小企業在投資過程當中，主要存在的問題有：①企業投資決策者綜合素質較低，缺乏基本的財務管理知識，導致在進行投資決策時，具有盲目性；②不重視對產品研發、技術更新方面的投資，只追求短期利益，不能用長遠的眼光來對待這些投資；③不顧客觀條件和自身能力片面追求熱門產業；對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏準確的預測。這些方面的問題對中小企業自身的持續發展以及規模大擴大設置了障礙。目前，有不少中小企業陷入困境.甚至破產倒閉，大都是由于投資失誤所致。

（三）財務控制環節薄弱，資金管理混亂

企業對現金管理的目標旨在保持其流動的基礎上使收益達到最大，然而在實際工作中很多中小企業往往忽視現金管理，造成資金的閑置或不足。有些企業認為現金越多越好，造成現金閑置，形成資源上的浪費；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置固定資產，導致無法滿足正常生產經營所需的資金，使企業陷入財務困境。應收賬款在企業運營中起著舉足輕重的作用，因此，應收賬款管理的好壞，直接關系著企業運轉是否流暢?，F實中，許多中小企業應收賬款的管理不到位。財務控制不嚴格、制定的信用標準過寬、催賬力度不夠都會造成應收賬款周轉過慢甚至資金無法收回的后果，給企業造成很大損失。

對存貨管理的要求是在保證企業生產經營連續性的同時，盡可能少占有經營資金，以提高資金的使用效率。然而，現實中許多中小企業對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監督和檢查制度。

（四）管理模式僵化，財務管理人員素質普遍不高

現代企業很重要的一個特征是經營權與管理權的分立。企業的所有者不再參與到企業的日常經營管理中，將企業的經營活動全權委托給企業的管理層。然而，現實中大多數中小企業典型的管理模式仍然是所有權和經營權的高度統一。中小企業相當一部分屬于私營性質，投資者就是經營者，其大部分又不是財務人員出身，而且以業務為主，其決策通常以業務判斷為標準，缺乏全局的財務理念，財務管理基礎薄弱。同時一些經營者，也普遍存在重技術輕管理和重銷售輕理財現象，忽視財務管理對企業生產經營活動的指導作用。

由于其自身具有家族化的特點，一些企業雖然制定了相應的財務管理制度，但由于中小企業管理者與一般從業人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關系這個特征，使得制度的約束力不強。另外，由于財務部門設置簡單，財務崗位分工不明，一人兼任多項職務的現象非常普遍，使得會計核算的崗位分工制度無法實施，會計數據失真現象普遍存在。

三、解決中小企業財務管理問題的對策建議

（一）政府要制定并完善有利于中小企業發展的相關法律法規及金融政策

作為企業界中的弱勢群體，政府的政策雖然不能代替市場自身的資源配置，但有效的引導和扶持，有利于促進中小企業健康發展。

2003年1月1日起施行的《中小企業促進法》是我國制定的扶持和促進中小企業發展的第一部專門法律，對我國中小企業的發展壯大起到了積極的促進作用。從2013年開始這部法律由財經委員會會同有關部門開展了修法工作。修法的內容主要是針對目前中小企業面臨的融資難、負擔重、技術研發能力弱以及維權難、公共服務機制不健全等這樣一系列問題，對現行法律做一次比較全面的細化和補充。

2014年以來，國家各部門陸續出臺了很多針對民營企業、中小微企業的扶持政策，人民銀行下發《關于開辦支小再貸款支持擴大小微企業信貸投放的通知》；財政部、稅務局、國家稅務總局聯合發布《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》；財政部發布《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》；財政部、國稅總局、證監會相繼出臺關于全國中小企業股份轉讓系統（新三板）政策；國務院印發《關于扶持小型微型企業健康發展的意見》等等，這些政策對中小企業的發展具有很大的利好影響，不過也存在不少民中小企業反映，不少政策措施還沒有完全落地。國家在出臺政策的同時，同時也需要對政策的實施加大監管力度。

（二）重視項目投資的管理，增強投資決策的科學性

重視投資項目的管理，合理運用有限的投資資金。中小企業的投資資金并不充裕，更需要合理的安排資金結構，確定合理的負債比例，根據企業的規模去籌集必要的資本，提高承受財務風險的能力。在規模不大時，加強對新產品、設備更新改造的投資；在積累資本達到了一定的規模之后，可以將資金分散地投向多個領域，既做到了多元化經營，又降低了投資的風險。

規范投資程序，增強投資決策的科學性。中小企業在市場投資的行為要有章可循，從投資方案的提出到項目立項，從投資方案分析到投資的實施，中小企業可參考大型企業成熟經驗，也可自行制定一套規范化流程，并實施監控。對投資項目要進行完善的市場調研以及行業前景分析，預測未來現金流量，對投資進行科學管理，避免投資的盲目性。

（三）提高資金使用效率，加強存貨和應收賬款的管理

努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。首先要使資金的來源和使用得到有效配合。比如不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，應付賬款什么時候支付，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金拮據。

加強存貨管理，以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。財務管理方面應根據實際情況制定促使存貨資金盡可能降低的措施，督促采購部門對主要材料的經濟訂貨量進行測算，同時不斷根據實際情況加以修正，逐步制定符合市場情況的經濟采購機制。

加強應收賬款管理，對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，對賒賬客戶的信用進行評定。對不同時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策，對可能發生的壞賬損失，則應提前提取壞賬準備，充分估計這一因素對損益的影響。

(四)改變僵化的管理模式，加強財會隊伍的建設

中小企業要想發展壯大，有必要建立現代企業管理制度。培養、引進、選拔高素質的人才，要讓家族以外人才擔任財務管理崗位。隨著中小企業生產規模的不斷擴大，業務的進一步擴展，財務機構也應隨之調整，要建立崗位分工制和輪換制，這樣非常有利于不同崗位之間的互相監督，在一定程度上保障了企業的資金和其他財產的安全。同時，要健全企業的內部稽核制度和內部牽制制度，這樣既可以保證各種會計資料核算的真實、合法、完整，又可以使各職能部門的經辦人員之間形成一種相互牽制的機制，加強企業對財產的控制。還要規范會計核算，提高會計基礎工作的水平，使企業的會計資料能夠為企業各項財務分析和決策提供真實、完整的財務數據。

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作者單位：（福州外語外貿學院）