企業(yè)預算管理存在的問題與有效措施

胡曉敏

預算管理是指某一組織為了實現既定的戰(zhàn)略目標和一些短期的經營目標，通過編制一定的預算來控制和規(guī)劃未來的經營活動，以達到保證決策，確定的方案在工作中得到貫徹執(zhí)行。

一、預算管理的意義

首先，預算管理不僅僅指資金方面的管理，還包括對企業(yè)資源的分配管理，預算管理實施的過程實質上是對企業(yè)各種資源進行有效控制的過程。預算編制及預算目標的確立屬于事前控制，有利于企業(yè)管理者對企業(yè)資源利用情況的掌控，預算執(zhí)行則屬于事中控制，有利于企業(yè)生產活動中各種資源使用的控制，預算差異的分析及考評屬于事后控制，有利于企業(yè)對資源利用效率的控制。

其次，預算管理也是對企業(yè)未來發(fā)展的一種預測，包括一些風險預測、發(fā)展環(huán)境預測等。因此預算管理要求企業(yè)應在對市場進行全面調查的前提下，制定詳細的經營計劃，使企業(yè)在進行各項經營活動時能夠更加理智，從而增強企業(yè)經營的科學性、針對性以及預見性。

最后，預算管理也是企業(yè)的控制手段和協調手段，預算管理可以有效控制好企業(yè)各項經營活動，確保這些活動嚴格按照計劃執(zhí)行，從而確保預期的目標得以準確實現。而預算管理在為企業(yè)各項經營活動確定具體目標以后，在對其實施執(zhí)行及控制的過程中，通過不斷地分析來調節(jié)它們的差異，并以此來指導企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中實現戰(zhàn)略目標。

二、預算管理存在的問題

1.預算編制簡單審批流于形式，公司的預算管理思想的總體性匱乏。企業(yè)每年初才編制當年預算，由企業(yè)的財務部根據經營部提供一定的計劃，編制收入預算；根據企業(yè)修理項目計劃，編制修理費方面的預算；使得企業(yè)的預算編制時間滯后、預算責任單位參與度較低，不利于調動員工積極性。另外，有許多企業(yè)領導者都錯誤的認為預算是單純的財務行為，是財務部門控制資金支出的計劃和措施，但預算管理是一個綜合管理的體現，包括財務性預算和非財務性預算，即包括業(yè)務、資金、財務、信息和人力資源等多方面。只有明確企業(yè)的董事會、財務部門、業(yè)務部門、人力資源部門、科研開發(fā)部門在預算中各自的角色和應履行的具體職責，才能使預算管理得到有效實施。

2.預算管理組織機構不健全，預算管理不完善。當前，我國的大部分企業(yè)中都沒有設置獨立的預算管理部門，基本都是由財務部門在行使預算編制執(zhí)行、審核、調整、控制、監(jiān)督、考核等權利。而在企業(yè)中財務部門僅僅屬于一個職能部門，從客觀角度上講，其很難了解和掌握其他各部門的實際情況，也就無法對其進行有效地控制，究其根本原因主要是因為企業(yè)預算管理組織機構不健全造成的。預算管理不完善指的是預算編制的資料不準確，大部分企業(yè)在進行預算編制時，對未來可能發(fā)生的情況是很難預測的，一旦市場出現重大變化或是其他特殊原因，則會影響預算的實現，若不及時予以調整，就會造成預算與實際情況相脫離。

3.預算編制方法不恰當。我國企業(yè)編制預算時，使用增量預算的為數很多。很多企業(yè)以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的預算指標值，沒有認真地對企業(yè)的未來活動作評估。在企業(yè)及其各部門的活動變化較大時，用增量預算方法編制預算，會使預算指標缺乏客觀性，造成企業(yè)安于現狀，資源浪費。

三、預算管理的有效措施

1.樹立全面預算管理的新理念。 預算與企業(yè)的戰(zhàn)略相關，涉及內部各個單位和部門，是關系企業(yè)全局的大事。上至企業(yè)的領導層、下至企業(yè)的普通員工，必須樹立全面預算管理的新理念。成立由企業(yè)的董事長或總經理擔任主要負責人、由各職能部門負責人擔任成員的全面預算管理領導小組，在企業(yè)內部推行全員參與的全面預算管理。企業(yè)可以設置預算管理委員會來負責預算管理活動。預算管理委員會要由高層領導直接負責，由各部門負責人組成。預算管理委員會職能貫穿協調整個預算管理工作，并使各部門達成一致。它的工作重點是編制預算指標、業(yè)績評價和建立激勵機制三個方面。

2.理順預算編制及審核流程。企業(yè)的預算管理工作為企業(yè)各個領域的管理工作順利開展奠定了一定的經濟基礎，因此，我國企業(yè)應該根據自身的實際生產和經營狀況來制定出更為合適自己的財務預算管理機制與制度。現代企業(yè)應根據本單位在預算管理中存在的主要問題，明確責任中心的職責，確定總體預算目標，并通過加大人力物力方面的投入，組織專門人員梳理企業(yè)的預算編制流程，將企業(yè)的預算編制及審核流程不斷的細化，從而來明確預算編制程序，提升企業(yè)預算編制過程中的效率。另外，在執(zhí)行預算的過程中一定要根據發(fā)生的問題及時進行修改與完善，逐漸在企業(yè)內部形成一套標準。

3.采用靈活的方法來提高預算編制的水平。目前，現代企業(yè)所面臨的環(huán)境日趨復雜化，不論是企業(yè)內部環(huán)境還是外部環(huán)境，都存在很大的變數。這些變化也為企業(yè)的預算編制帶來了很多不確定性，并且，這些不確定性將隨著企業(yè)的發(fā)展而逐漸增大。在預算制定時，為了將單一預算的缺陷進行避免，需要采用多元預算制定方法，就是將多種預算方法相結合。可以采用零基預算和增量預算相結合的方法，企業(yè)平時可采用增量預算的編制方法，每隔幾年采用零基預算對所有預算均以零為出發(fā)點重編預算，這樣既能使預算適應變化的環(huán)境，又能節(jié)約人力、物力和財力；也可以靈活的使用彈性預算、滾動預算等方法，以此來保證現代企業(yè)預算的靈活性、可變性。這樣才能真正解決現代企業(yè)由于環(huán)境變化帶來的對企業(yè)發(fā)展的不利影響，從而使預算管理更適合企業(yè)的發(fā)展與實際特點，使預算指標更具有穩(wěn)定性、連續(xù)性、可執(zhí)行性。

（作者單位：南京市第二醫(yī)院）