現代企業財務分析體系構建和完善

趙素蘭

摘 要：經濟新常態下，財務分析工作在促進企業組織結構優化，提高企業財務管理能力等方面，扮演著至關重要的角色。但客觀來講，當前國內現代企業的財務分析體系存在著許多弊端和不足，已經無法滿足社會經濟的現實發展要求，對企業發展形成了較大制約。對此，本文在簡要分析當前企業財務分析體系存在問題的基礎上，闡述了財務分析報告體系應包含的內容，并重點探討了現代企業財務分析體系的完善路徑，以期為現代企業的財務管理改革提供有益參考。

關鍵詞：現代企業；財務分析；存在問題；完善路徑

近年來，會計界始終在倡導企業財務從業者要與時俱進，及時進行角色轉變，由以往的被動接受安排向主動創造價值轉變，進而實現業財融合。而要想實現這一目標，就必須具備會計信息的翻譯能力，使會計信息成為現代企業發展決策的可靠依據。

一、現代企業財務分析體系存在的問題

（一）目的單一。就現狀來講，大部分企業之所以進行財務分析，主要是為內部績效考評所用，沒有充分發揮其企業戰略決策的服務作用。

（二）維度單一。因核損精細度的限制，許多企業的財務分析主題和維度相對單一，主要圍繞組織維度展開，缺少對產品、市場、項目等經營管理維度相關維度的分析。

（三）分析方法相對簡單。許多現代企業的財務分析只是簡單地進行預算與完成的對比分析，完全忽視了情景分析、對標分析、敏感度分析等前瞻性較強的方法分析，這就導致財務分析無法真實反映企業管理存在的切實問題，最終影響了企業發展規劃的科學性。

（四）業務溯源能力不強。當前，許多企業財務分析都停留在數據羅列層面，財務數據和業務數據之間沒有實現貫通，缺乏對業務動因的挖掘，兩者貼合度不強，所以財務分析對重大風險和管理問題的提示可行性不強。

（五）財務分析結果可讀性不高。大部分企業的財務分析數據缺乏系統性，簡單羅列但又十分復雜，沒有相關專業背景的人員基本是無法讀懂的。此外，分析結果重點不突出，圖形圖表應用不夠，可讀性不高。

二、現代企業財務分析體系應包含的內容

現代企業財務分析的宗旨是要為企業管理提供重要依據，因此要進行多維度、多角度的主題分析，采用多元分析法全面分析會計信息和業務信息，作為一個系統性較強的體系，至少要包含以下三方面內容：

（一）基于歷史數據的財務分析。這方面的數據分析主要是對企業以往經營業績的一種總結，其目的是要找到企業經營管理存在中存在的薄弱環節，進而為企業下一步的戰略調整與革新提供可靠依據。

（二）預算分析報告。這方面的財務分析主要是以年初制定的財務預算為依據，結合相關業務主體的預算指標，對實際完成情況進行對比分析，全面分析預算未能完成或超額完成的具體原因，然后要求相關業務主體根據分析報告及時進行調整，以確保預算指標的順利實現。

（三）財務業績分析報告。這方面的財務分析主要是對企業效益來源于核心因素的分析，具體包括收入增長分析和盈利能力分析。

1、收入增長分析。收入增長就是對企業效益來源的結構分布分析，為企業經營戰略的調整提供可靠依據。第一，分析不同產品收入在總收入中的比例以及與上年或上季度的環比結果，以及對當前利潤的影響；第二，分析不同區域的收入變化和具體原因，以及這種變化對當前效益的影響；第三，分析不同業務主體收入變化和具體原因，以及對企業效益的具體影響；第四，分析內生性增長收入趨勢，對當前企業資源利用率和發展潛力進行前瞻性預判分析。

2、盈利能力分析。這一盈利核心因素的分析，主要是為企業產品結構優化升級，及成本控制調整提供可靠性依據。一方面，對產品成本結構進行分析，包括企業成本構成情況和全價值鏈成本要素，尋求企業成本控制的突破口，及時發現不增值作業，為企業成本結構優化和業務流程升級提供可靠依據；另一方面，對成本對標進行分析，就是將企業放在行業市場大環境中，與競爭對手進行對比，為企業競爭戰略的調整提供可靠依據；最后，對成本要素動因進行分析，主要包括成本要素形成與高低的影響因素，判斷可否通過優化來進一步拓展企業的效益空間。此外，還要對可控費用進行分析，就是通過對不同可控費用的變化情況加以分析，以找到最合理的控制路徑。

三、現代企業財務分析體系的完善路徑

（一）完善相關制度體系。首先，構建完善的部門管理體系，確定能力出眾的財務部門負責人，全局掌控企業財務分析所有業務活動。同時，打造專業強、業務強的財務分析隊伍，確保企業財務分析結果的精準性。其次，明確財務分析的宗旨，實施全面的流程架構，增強報表編制、資料收集、信息保密等事項的規范性。最后，合理設置財務分析報表傳遞與運用流程，充分發揮財務分析對企業發展決策的分析作用。

（二）豐富財務分析內容

1、財務報表。這方面的內容分析主要是對內部會計數據的分析，是對企業財務未來發展態勢的前瞻性分析，是為了給企業戰略調整提供可靠依據的全面分析。

（1） 月度財務報表分析。此類財務報表主要根據利潤表和資產負債表展開的短期效益分析。對每個月出現的對企業利潤和資產帶來顯著波動性變化的生產經營事項展開深入剖析，找出引發事件系列變化的根本原因，然后通過對不同月度財務數據的對比分析，全面反映本月企業的財務經營狀況，同時對下個月企業財務走向展開預判，進而為后續生產經營戰略調整與優化提供重要的參考性依據。

（2） 季度報表和年度報表分析。這兩類報表主要根據利潤表、資產負債表、現金流量表和收支明細表展開長期效益分析，結合企業內部環境、外部環境的最新動態，對季度或年度的經營活動和財務狀況加以全面深入的分析，通過縱向和橫向的多方比對尋求差異，對下一季度或年度的生產經營規劃提供整體戰略性依據。

2、預算執行情況。此類財務分析通常是將預算目標與實際完成進行對比分析，然后尋求差異并進行本質剖析，為年度的預算考核分析提供重要數據參數，該分析主要分為兩類，包括定期分析和不定期分析。

（1） 定期分析。顧名思義，定期分析就是在規定時間內展開相關的財務分析，也就是將相應時間段內的會計信息和預算數據單獨提煉出來進行對比分析，然后找出差異及差異產生的原因，并針對性地提出相關的解決方案。

（2）不定期分析。不定期分析也就是臨時分析，主要發揮著突出著重的作用，是在定期分析的基礎上所展開的。具體來講，就是將定期分析所得結果進行進一步的細化分析，并針對相關差異提出更為詳細具體的改進方案。

3、投資運營效果分析

（1） 固定資產投資分析。主要是對資產前后變化情況加以全面分析，以全面了解和掌握資產前后效益變化、資源投入成本、資源利用效益變化、投入產出等效益因素的分析。

（2） 股權投資分析。主要是對投資決策的可行性展開合理分析，對預期指標和實際完成加以對比分析，并對股權投資的前景效益展開預判等。

4、風險分析。現代企業財務分析不能僅僅局限于會計數據的淺層分析，還要將其拓展到經營數據、稅務數據等業務信息的財務分析上。通過對報表項目聯系、報表整體預估情況把握來分析企業財務運營的潛在風險，并及時調整投資策略將企業風險降低到可控范圍內，以提高企業的市場應變能力，為企業的可持續發展創造良好條件。

總而言之，在現代企業財務分析實踐中，面對目的單一、維度單一、分析方法相對簡單、業務溯源能力不強、財務分析結果可讀性不高等問題，企業管理者要結合財務分析具體內容，從體制和內容兩方面入手進行體系完善，以提高企業財務分析能力，為企業可持續發展奠定堅實基礎。

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