淺談經濟新常態下的內部審計發展

閆洪伊

摘 要：經濟新常態下的內部審計工作面臨新的風險與挑戰，新形勢下的經濟增長放緩、經濟結構不斷優化升級、城鄉收入結構得到提升，創新驅動逐漸了投資驅動和要素驅動。內部審計人員，更要把握新常態的工作重點，在認清內部審計工作價值的同時，明確內部控制與內部審計的關系，強化責任意識，在新準則的貫徹過程中，切實提升、規范、健全內部控制制度，充分發揮內部審計在現代企業經營中監督、控制的職能。

關鍵詞：經濟新常態；內部審計

一、經濟新常態下的能源革命

經濟新常態突出在一個“新”字，而新的含義就是有別于舊的事物；常態是時常發生的狀態，既是普通的過程又是特殊的時點。新常態就是一種不同于以往的穩定狀態，而放在經濟學的角度，這就意味著在過去的幾十年間，我國的經濟增長一直處于高速增長的狀態，而現在就要有所改變了。

新常態更加迫切需要能源體制革命，這是在統籌資源、要素、產業等多種因素之后的判斷與選擇，能源是國民經濟和社會發展的基礎性行業，更要適應經濟新常態下的發展要求。在我國能源消費不斷攀升的前提下，未來的能源發展將會呈現能源結構由高碳消費向低碳消費轉變，能源效率由低效到高效的轉變。

二、經濟新常態下的內部審計

作為內部控制制度的重要手段和環節，內部審計保障了企業經營的正常運轉，同時又為經濟新常態下企業的應對之策提供了實務方面的經驗積累開辟了道路。在新常態下，內部審計工作的價值不再只是量化價值的提升，而更多地著眼于內在價值的增值，內部審計人員更要有分析存在問題并解決問題的能力。

2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會五部委聯合發布《企業內部控制基本規范》，并確定于2009年7月1日起率先在上市公司范圍內實行。《規范》的發布標著中國版的“薩班斯——奧斯利”法案正式被引入中國的經濟運行中，《規范》為我國企業建立和實施內部控制的基本框架奠定基礎。在這套標準中，著重強調了內部審計在公司內部控制體制中的重要地位。

縱觀內部審計近年來的發展，內部審計在協助完善組織治理和發展中發揮著不可磨滅的作用，多年積累的審計經驗也給未來的發展提供了重要的參考價值。

從環境角度看，隨著全球化的到來和信息技術的快速發展，內部審計將不可避免地處在全球化和信息化的環境中，相交于以往，此時的運行風險更加復雜多變，伴隨著利益相關者期望的不斷提升，內部審計所承擔的指責也就不斷加大。一方面信息技術的革命，無形中創造了更加復雜的環境，內部審計所針對的對象漸趨自動化，在這種背景下，信息系統環境一般都是覆蓋集團全部門的，內部審計的范圍就不能僅僅局限于某個領域，而是要著眼于各個業務環節、控制活動，更不能忽視地就是信息系統的設計與運行，這些不斷革新的環節給內部審計工作帶來了更多的挑戰。另一方面，信息技術無疑又給審計技術、方法帶來了巨大的革新，許多傳統的審計方法將注定被高度自動化、信息化的手段所取代，審計人員可以充分地利用這些資源為內部審計工作服務，使得內部審計工作在信息化的條件下更加高效。

從相關利益者的角度看，伴隨著利益相關者期望的提高，內部審計在集團中的角色發生著改變，盡管從目前來看，內部審計工作的重點仍然是合規審計、財務審計、舞弊分析等環節，但側重的重點會在未來發生巨大的改變，相關利益者成為更早認識到內部審計在評價公司組織運行秩序中重要作用的一批人，即使這種期望本身就是變化的。內部審計已經成為未來公司治理的必要手段，內部審計的范圍也將更加貼近和匹配利益相關者所關注的領域。

三、新常態下集團內部審計如何發展

新常態下的內部審計面臨著環境變化等諸多挑戰，如何在新形勢下更好發揮審計責任，為集團發展獻計獻策是每個審計工作者的必修課。

從傳統意義上看，政府監督與審計不單是針對財政相關資金檢查，同樣對涉及國有資金的企業進行監督，在經濟新常態的大環境下，在未來的監督檢查中，要更加重視各項公共經費支出的合理性、合規性，嚴格遵守黨和國家的相關規定，及時將公司執行制度的信息匯總上報，查漏補缺的同時更要做到防患于未然。更為重要的是，著眼點也不再僅局限于合規性，而是合理性與合規性監督的“并駕齊驅”。在實務中，內部審計不僅要稱職完成對“合規性”事項的檢查，更不能忽視“合理性”，在諸項手續齊全的前提下，仍然要對明顯不合理的支出進行甄別，內部審計工作者不僅要起到監督作用，更要起到防風險、控風險的作用。在未來的內部審計工作中，可以預見，風險防范將會成為一個主流方向。

四、小結

經濟新常態是我國經濟發展的必經之路，在這個大環境下，集團的運行風險更加復雜多樣，內部審計在集團的角色、任務也在不斷革新，這就客觀上增強了內部審計的重要性，相應所承擔的職責也就不斷增加。在能源革命的時代下，內部審計工作必須要加強與政府審計的融合、拓寬審計領域、積極參與集團戰略過程、承擔更多社會責任、在更加基礎的道德層面上發揮作用，為集團的發展保駕護航。（作者單位：哈爾濱商業大學）

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