加強采購監督審計探析

摘 要：根據我國日前采購管理的現狀，針對物資采購監督的重點環節和審計出現的問題，就如何加強采購監督審計力度，以有效應對社會市場經濟領域下物資采購的需求，本人結合自己的工作經驗，在采購監督環節和采購審計的管理方面加以探析。

關鍵詞：采購；管理；監督審計

一、采購管理機構的現狀

1.采購人員不配套，缺乏專業性

我國物資采購管理在人員編制上，，沒有根據用人單位或部門的需求定位配套，在工作職責上一人身兼數職現象嚴重，缺乏對業務的專業性與應對市場分析的判斷力。正常的采購部門擔負著編制采購計劃、制作招標文件及組織投投標、社會市場調研及市場詢價的業務范疇，在其人員配置上遠遠達不到工作的正常需要。不但缺乏相應的專業性知識，更達不到豐富的工作經驗及組織協調能力。在采購過程中，人員的服務意識淡薄，采購人員面對供應商詢問、質疑表現不耐煩，拖延采購的時間周期，使采購工作效率和質量打折扣。

2.采購內部管理機制不健全

隨著我國《合同法》、《招標投標法》及《采購法》法律法規的日趨完善，我國采購管理目前還處于探索階段，建立健全內部控制制度，強化全程監督機制，對于促進采購業的健康發展和廉政建設有著重要的現實意義。一些企業單位由于缺乏實踐經驗和理論研究，未能制定出一系列的采購管理制度；采購規則和操作規程；采購人員崗位職責；采購績效評估制度等配套機制，導致采購內部管理運行嚴重“失控”狀態。

3.采購內部監督力度不夠

按照加強物資采購的審計監督，有利于消除采購過程中的腐敗行為，保證各項權力之間的互相制約。按照《采購法》的要求，單位監察審計部門應對相應的采購及招投標活動實施有效的監督。就日前情況來看，多數企業在其行為上參與得多，監督得少。如在采購及招投標工作中，只擔任了現場的監督員，忽視了事物的全過程監督審計，對事前事后的相關工作不知情，在某些采購環節上甚至出現了對工作“失控”的狀態。具體體現在企業或部門不重視采購管理的事后檢查和驗收工作，驗收人員不配套，驗收程序不規范，驗收結果不明確；有些設備采購后，未能計入固定資產賬目，甚至無驗收程序等等。

二、監督審計的重點環節和審計內容

1.對采購立項監督審計

作為監督審計部門在審計過程中，一是要審查采購項目在程序上嚴格把關。采購計劃是否有依據，采購內容是否為當前工作所必需。從采購的申請、專家論證到可行性研究，市場調研等方面進行監督，保證采購計劃的合理性、合規性。二是審查采購項目在價格上嚴格把關。采購小組應組織市場詢價，社會跟蹤調研的相關渠道，在掌握市場調控政策的同時，對采購價格進行控制，最后確定審計意見和建議，有效減少采購資金。三是要審查采購項目在數量上嚴格把關。從市場經濟效益出發，即考慮經濟原則，又要滿足計劃的需要，有些企業或單位部門存在著計劃中虛報采購數量，貪多求大，如果在此輕視審計監督這一環節，就會帶來不小的經濟損失。

2.對采購招投標監督審計

作為監督審計部門在審計過程中，一是審查有關采購招投標文件的完整性。嚴格執行《招標投標法》，對招投標文件內容及相關條款嚴格把關，逐條逐項進行審查，確保采購合規、合法性。二是監督審查招投標方式的合理性。不管是何種方式的招標都要嚴格履行公開招標、邀請招標、競爭性談判等，保證標的正確性、嚴密性，防止串標、陪標等違法行為的發生；保證參與的有效性。三是監督審查評標委員會及專家的合規性。按照相關要求，對評標委員會人員組成及內外部門的聘請比例、內審人員是否參與等等環節，審計人員要采取相應方式予以確認。四是監督審計開播、評標、定標的嚴密性。嚴格公平、公正、公開的評標原則，審計人員認真記錄，實事求是；客觀公正地做好監督工作。保證招投標工作的全過程監督，為審計監督把好控制關。

3.對采購合同的監督審計

作為監督審計部門在審計過程中，一要審查合同雙方是否具有簽約的主體資格。二要審查合同條款的完備性和內容的合法合規性，如合同價格、數量和質量，付款方式、履行期限、違約責任、質量保證金等方面，特別是付款方式一定表述清楚，避免瑕疵，合理掌握預算資金的使用效率，確保采購資金的正常運轉，防止違約現象的發生。三是審查合同雙方權利義務的完整性。在履行相應承諾的同時進行相應的售后服務、投標承諾，精神文明等方面的內容明確協商，做到互利互為。

三、加強采購監督審計管理的相對措施

1.建立健全采購內部控制的制度

一是從采購的重點環節分析，從建立內控制度入手，嚴格執行招投標采購的相關制度，信息公開、程序公開；過程透明；監督到位；保證招投標的準確性、合理性，從而體現了公平、公開、公正的原則。二是對采購實行全過程監督，打破以往的注重事前監督，忽略事中監督，事后檢查驗收的環節，造成質量不達標，資金無法控制的局面。三是建立采購效能監察體系，采購成本的高低是直接影響企業效益的重要因素，加強物資采購中的效能監察，防止違紀違法現象的發生，推動采購工作向規范化、制度化、科學化方向發展。

2.加大采購監督審計力度

一是增強法制觀念，提高員工素質。從業務知識、規章制度入手，分層次、有重點地加強企業及部門員工的培訓教育，在內部形成自覺遵章守紀的氛圍，在采購管理和監督審計方面強化責任意識。二是崗位設置方面，采取定期輪崗制度。企業員工實行輪流上崗制度，這樣，使員工在不同的工作崗位可以掌握更多的業務技能和相關知識，有效監督管理，避免工作失誤現象的發生。三是建立風險防控系統，結合本單位的實際情況，啟動采購預案監督體系，有效預防違法違規不正當的采購現象，為從源頭防止腐敗現象的發生及發展提供強有力保證。

3.完善采購監督制約機制

根據《采購法》，作為采購監督審計的主管部門應由監察、審計、財務等部門的人員組成。一是在部門的職責范圍上建立及明確采購管理的規章制度，在采購程序、工作紀律、人員培訓、業務水平和技術能力上出臺一系列的制度。監察審計部門應跟蹤進行實施監督。二是明確采購工作的組織體系，建立采購領導機構；完善采購管理運行體系，出臺各種管理制度和考核細則。有了規范的監督機制，并在工作中嚴格推行，實現以制度管理人，以制度管理事物的行為，這樣，采購監督的工作就能有法可依、有章可循。三是建立采購審計制度。對重大物資采購活動和采購業務定期開展專項審計，跟蹤審計評估報告。通過檢查督促的方式，使得采購監督工作達到現代管理的基本要求。

4.推進采購監督管理的信息化

一是建立物資管理信息系統，采購管理計算信息化，徹底改變傳統的手工作業，實現物資采購管理數據信息共享。在一定范圍內達到供應與需求、供應商與供應產品、業務操作與分析結果、價格與質量等信息公開化。既可以促進信息流動，又可以實現多層面、多視角的監督。二是推進網上采購，網上采購不但降低成本，提高工作效率，而且也達到了公開采購目的，運用互聯網的優勢條件，實現了網上詢價、比價；技術咨詢、技術交流的服務。省時省力，是加強采購監督的利好辦法。

綜上所述，隨著我國采購制度發展壯大，采購行為逐步規范，加強企業物資采購監督工作已成為一個日益突出的問題。日前從采購管理的現狀看，完善我國采購行業的監督機制和內審制度必在可行，這有利于推動采購行業的健康發展，引進市場競爭力提供了有力保障。根據現有采購市場的需求和物資采購的變化，賦予了采購行業的人員自主選擇供應商和確定物資采購價格的權利。因此，建立有效的企業內部監督和制約機制尤為必要，采購監督審計將成為企業內部監管的重要內容。

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作者簡介：袁西耘，黑龍江科技大學，研究方向：經濟管理、審計、監督