淺談如何做好上市公司存貨盤點工作

摘 要：存貨是各公司重要的流動資產。公司存貨的管理水平的高低直接影響到企業的資金占用水平。存貨的真實性、準確性，影響公司財務報告的質量高低，做好存貨盤點前的準備工作至關重要，通過制定盤點計劃，組織盤點人員，及時對財務系統和庫存系統結帳，存貨盤點前停止流動，一系列的準備活動，使存貨盤點能夠按計劃順利進行。

關鍵詞：上市公司；存貨；盤點

存貨是指公司為保證正常生產經營而儲存的各種重要的流動資產，包括原材料、庫存商品、低值易耗品、周轉材料、在產品、產成品等。

一、上市公司存貨盤點的重要性

1.對期末存貨進行盤點，可以了解公司存貨的現狀、商品的積壓情況；通過存貨盤點，可以及時發現并清理呆滯品、提高資產使用效率。根據盤點情況，可加強管理、提高計量、保管管理水平，還可以防范存貨管理中的風險。

2.資本市場造假案例屢屢不斷，受資本市場巨大的經濟利益的驅使、上市公司出于維持或提升股價考慮，獲取貸款、保住上市公司殼資源，往往出現形形色色的利潤操縱手法。我國近年來影響較大的財務報表舞弊案絕大多數與資產項目的造假相關，而存貨項目因其種類繁多并且具有流動性強，計價方法多樣的特點，容易被一些上市公司所操縱。為防范財務報表舞弊，證券監管機構加大了對上市公司及中介審計機構的監管與檢查力度。為保證上市公司財務報告的真實有效，做好上市公司的存貨盤點工作尤為重要。

二、上市公司存貨盤點的準備工作

1.制定存貨盤點計劃

為保證存貨盤點工作的順利進行，必須事先進行周密的計劃。上市公司因有季報、半年報、年報信息批露的要求，且必須在交易所規定的期限內批露財務報告。上市公司財務部需要在各報告期末，根據生產經營的特點，組織生產、采購、銷售各部門、共同制定存貨盤點計劃。對于生產周期較短的產品，可以每月進行盤點，對于生產周期較長的產品，可以每季度進行盤點。對于年度盤點、因審計人員會參與存貨監盤，還需要與審計的注冊會計師一起商量制訂存貨盤點計劃。

盤點計劃包括：盤點時間的確定、參加盤點人員確定與分工、盤點范圍的確定。所有的工作計劃和工作安排確定后，財務部擬出正式的盤點及結賬通知，財務部加蓋部門章后，以紙質形式分發給公司生產、倉庫、供應、市場等相關部門負責人，另外以電子版發給各子公司財務經理，子公司同步結賬盤點存貨。

2.組織參與盤點人員、召開盤點會議

安排盤點人員時，應充分考慮其專業勝任能力，盤點參與人員一般抽調包括供應、存儲、財務、生產等部門熟悉存貨的有關人員，涉及到技術性強的物資，可請技術部、質檢人員一起參加盤點。

正式盤點前，召開盤點工作會議，布置盤點任務，讓每一個參與人員提前知曉盤點計劃，重視盤點工作，早作安排。

3.存貨盤點前的整理

（1）倉庫管理人員對已收到的所有材料開出入庫單，事先將存貨堆放整齊；各生產主管安排人員做好盤點準備，在產品及產成品堆放整齊。盤點前財務可安排人員進行實地查看，如果發現貨物堆放混亂的，要向相關管理員提出整改，必要時可以將混亂的情況向倉庫管理人員的上級領導進行反映。

（2）確保盤點的在產品和產成品領用的材料已開具領料單，盤點期間存貨停止流動、盤點期間停止對外發貨。

4.提早規劃盤點過程的路線圖

盤點之前，財務部經理可安排成本核算會計先到需要盤點的倉庫、車間等地實際查看，熟悉各倉庫結構，貨物擺放情況等，對于原材料與庫存商品，與倉庫主管商量盤點方案；對于在產品，則與車間主管商量盤點方案。最終擬定詳細的盤點路線圖，確定盤點順序。物資品種繁多、存放地點分散時，應繪制存貨擺放示意圖，避免出現盤點人員臨到盤存現場，不知從何處下手的尷尬局面。對于盤點中可能用到的工具，如磅稱、直尺、鏟車、車輛等，要協調相關部門，提前作好準備。

5.財務及庫存系統及時結賬

盤點的目標是為了賬實相符，賬實相符的前提是賬賬相符。清查盤點前，會計人員應將發生的業務在財務系統及時入帳。倉庫日常記帳時，要注意計量單位的統一，入庫時單位要與生產領用時的單位一致。如生產領用是按米，則入庫也按米為單位，否則倉庫出庫時會出現賬實不符的情形。當期的入庫、出庫手續辦完后，庫存系統及時結賬，結帳日后至盤點結束，存貨停止流動。

6.制作盤點表

公司財務部成本核算會計，根據技術部提供的各產品清單，分產品編制在產品盤點表；根據財務賬面庫存商品數量，編制庫存商品盤點表；倉庫材料會計根據庫存系統結賬后的存貨結存表，編制原材料盤點表；如有委外加工物資，也應編制委外加工物資盤點表。對于一次性攤銷的低值易耗品、周轉材料等，也應編制相應的盤點表。

盤點表包含以下要素：存貨代碼、品名、規格型號、帳面數量、盤點數量、備注、盤點日期、盤點人、復盤人等。同時準備一份盤點匯總表、記錄各類物資的盤點表頁數、盤點人數、盤點人員名單。

三、存貨盤點中的關鍵措施

1.不要漏盤與重復

在盤點的現場，財務人員要做好監督和主導作用，做到所有貨物或物資全部盤點并記入盤點表，在做好防止存貨盤點遺漏時，同時又要注意重復盤點，對于已經盤存的貨物或物資做好適當的標示。

有些公司因倉庫區域受限，會將一些體積較大的原材料存放在車間，對于這種情況，需要倉庫管理人員，作好明確標記，防止車間在盤點在產品時，誤將暫存在車間的原材料清點，造成重復清點，虛增在產品成本。在盤點時，對于盤點表中沒列出的物資，另外附表式進行登記，盤點結束查找原因。

2.關注存貨狀態

盤點過程中，盤點人員需懂得一些測量手段，不僅要負責清點存貨的數量，同時要關注存貨有無毀損或變質情況，對于有保質期限或容易腐爛變質的貨物，需要查看貨物的生產日期、貨物是否出現腐爛變質等現象。同時，在盤點的過程中也需要了解和注意查看庫存物資中是否有滯銷的產品、呆料、殘次料等情況。可以請技術人員，質檢人員到場進行判斷，一旦出現減值情形，可在盤點表中標注說明，財務部在期末進行存貨減值測試時，作為參考依據，可以避免存貨資產價值虛增。

3.委外加工物資與發出商品的盤點

對于委外加工物資，發出商品等存貨，可以發詢證函給對方單位，由對方盤點后蓋章回寄。在盤點存貨過程中，如發現是有別的客戶寄放在本公司的物品，也需要發函進行確認。日常要做好委托加工物資的臺帳登記，并取得委托加工單位經辦人員及聯系方式。對于金額較大的委外加工物資，發出商品等存貨，也可以選擇上門進行盤點的方式。

4.盤點結束前的現場檢查

存貨盤點結束前，財務部應再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨均已盤點，依據盤點匯總表，檢查核對已發放的盤點表是否都已收回，并提醒所有參加盤點人員在對應的盤點表上簽字確認。

四、盤點過后的分析與處理

盤點小組按照盤點結果填寫實物盤點表，形成書面報告，對盤點清查中發現的問題，及時查明原因，落實責任，形成會議紀要。盤點領導小組審核確認相關盤點文件。財務部對存貨盤點表及書面報告進行匯總，復核無誤后，對存貨盤盈、盤虧、虧損報廢、跌價減值情況形成處理意見，盤盈、盤虧、毀損、報廢、跌價減值審批表需經財務部部長、財務部分管副總審核確認后，進入審批權限流程，按規定的權限和程序審批。

五、結語

通過存貨盤點可以對公司的盈虧狀況，經營損益的核算更加準確；通過對存貨的全面有效盤點，能有效管控公司的各項存貨。存存真實可靠，才能保證上市公司對外報送的財務報告相關數據真實、可靠、完整。公司應重視存貨盤點前的計劃工作、盤點過程的監督工作以及盤點工作結束后的分析與處理。

做好上市公司存貨盤點工作，有利于成本核算更加準確，有利于加強存貨管理，降低公司生產成本，有效地保證公司生產經營活動的持續進行，從而提高公司產品的競爭力，確保上市公司持續、穩定、健康地發展。

參考文獻：

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[2]何真.基于財務報告舞弊揭示的存貨項目審計研究[J].浙江工商大學，2014年第1期.

[3]深圳證券交易所股票上市規則，2014年修訂.www.szse.cn.

作者簡介：陳云秀（1971.01- ），單位：江蘇華盛天龍光電設備股份有限公司，職稱：中級會計師，財務部經理，會計學專業本科學歷，研究方向：財務管理