淺析我國商業銀行內部審計的現狀和發展

徐嘉楠

【摘 要】隨著我國市場經濟的快速發展，金融市場的不斷開放促進了金融行業的進步，提升銀行自身業務以及開展金融創新業務是金融行業發展的需求，因此銀行系統單位內部審計問題也隨著銀行間的競爭日益凸顯出來，完善的內部審計制度是促使銀行系統高質量、高效率運轉的關鍵。本文首先簡要介紹了我國銀行系統單位內部審計的相關理論，闡述了銀行內部審計的現狀，最后做出了總結。

【關鍵詞】銀行系統；內部審計；完善措施

一、銀行系統單位內部審計的相關理論

（一）內部審計

內部審計是指在單位內部建立的一項客觀的、獨立的保證與咨詢活動，是由獨立的監督管理部門對本單位各項重要經濟活動、項目投資活動、日常財務收支活動進行監督并評價，審核各項活動是否能為企業帶來效益，符合企業健康、可持續發展的目標。銀行系統需要建立完善的內部審計制度，通過科學化、系統化、規范化的內部審計方法，來強化銀行系統的風險管理，保障銀行在追求自身利益的同時實現穩健運行發展的過程。

（二）內部審計與內部控制

內部控制是指單位為了實現經營目標，保證財務信息準確、可靠，保全單位資產完整，由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五要素組成，通過采取自我約束、調整、控制、規劃等方法保證單位經濟活動的效率性和經濟性。內部審計是內部控制的一種方法、形式，根據銀行系統內部控制的計劃要求，監督單位管理層內部控制執行的結果、效率。內部審計與內部控制是相輔相成的關系，內部控制決定了內部審計的方法和流程，從而體現內部審計的重要性，內部控制運行的有效性是由內部審計檢測完成的，二者缺一不可。

（三）內部審計與銀行監管

銀行監管是指政府或相關權力機構通過行政或法律方法對銀行實施的監督管理行為，為了確保銀行能夠恪守遵循各項規章制度，嚴禁不良的獲取經濟利息行為。銀行監管在方法程序上與銀行內部審計有相同之處，但在監管檢查手段和監管對象等方面存在一些差別，是為了保護存款人與金融消費者的利益不受侵害，減少金融市場上金融信息不對稱的現象。銀行系統單位內部審計可以協助銀行監管，提高政府監管效率，同時銀行監管政策的改變會影響銀行管理者的經營決策，兩者聯系緊密，都是為了促進銀行系統健康運行。

二、銀行系統單位內部審計的現狀

目前，我國銀行系統單位內部審計制度的發展還不完善，隨著金融市場的不斷發展，政府機構逐漸加大了對銀行內部審計工作的重視，我國各大銀行相繼開展單位內部審計工作，根據不同銀行的性質、實際情況建立科學合理的內部審計制度。我國銀行系統單位內部審計的現狀主要體現在以下四個方面：

（一）建立內部審計部門體系

隨著我國市場經濟全球化的發展趨勢，國際化發展模式的不斷深入，政府和銀行逐漸意識到銀行系統單位內部審計的重要性，重組和改革銀行內部審計部門的相關重要設置，實行董事會、行長、副行長負責制的內部審計部門垂直監督管理體系，全面改組審計機構，規范內部審計管理制度，強大內部審計人員隊伍，擴寬內部審計人員監管權限，使銀行監管工作更具客觀性、可行性。

（二）審計工具和審計方法有所提升

隨著計算機網絡技術的引進，傳統的手工審計逐漸被替代，利益計算機輔助審計工作大大提高了銀行系統單位內部審計的質量和效率，增加了內部審計的客觀性，相關內部審計人員對銀行系統審計工具的使用也越來越熟練，逐漸適應新時代對審計人員技能的需求。除了擁有高效的審計工具，正確、科學的審計方法也是不可或缺的。銀行系統引入了現場審計與非現場審計相互結合、共同監管的審計方法，對重要客戶采取現場資料、財務數據審計，對資金需求較少的客戶采取非現場審計即可，這樣在一定程度上避免了銀行的潛在風險，增強了評估、審計的質量，有利于銀行的發展。

（三）建立以風險為導向的內部審計體系

銀行是一個高風險的金融行業，在對銀行系統進行內部審計時一定要以風險管理程序為導向，做好對銀行系統的風險評估工作，我國銀行逐漸建立了有關內部審計的風險評估指標體系，對銀行系統風險進行事前預測、識別，事中評估和事后應對解決存在的問題。目前我國銀行更多關注的審計風險是來源于銀行系統內部的，外部審計風險常常被忽視，對風險的關注仍需加強，不斷提升銀行系統風險預警水平。

（四）完善內部審計報告制度

銀行系統單位內部審計工作的總結報告是內部審計的關鍵，對于內部審計中存在的問題應及時報告上級解決，報告路徑的完善體現了內部審計工作的意義，我國銀行內部審計報告制度實行雙向報告途徑，除了要向銀行的董事會、行長等高層管理者匯報內部審計結果，還要接受銀監會對銀行系統內部審計有關問題監管，雙向的銀行內部審計報告制度降低了銀行的經營風險，提高了對內部審計工作的要求，有利于社會大眾對銀行的監管。

三、總結

隨著金融行業的快速發展，金融創新不斷涌現，為適應我國銀行國際化的發展方向，需加強銀行系統單位內部審計的關注，完善內部審計制度，豐富審計方法和內容，加強風險防范制度，加強內部審計人員的權威性和自身能力，增加銀行價值服務質量，逐漸推動銀行事業的健康、可持續發展。

參考文獻：

[1]張賢毅.我國商業銀行內部審計的現狀與問題研究——以x銀行為例[D].西南財經大學，2013.

[2]楊國芹.商業銀行內部審計研究---以F市商業銀行為例[D].華中科技大學，2012.

[3]高大為.論現代風險導向審計在我國商業銀行內部審計中的應用[D].山東財經大學，2014.