企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及其對(duì)策

王欣

（鞍山美服商貿(mào)有限公司，遼寧鞍山114001）

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及其對(duì)策

王欣

（鞍山美服商貿(mào)有限公司，遼寧鞍山114001）

加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。但是從我國(guó)目前的企業(yè)發(fā)展情況來(lái)看，大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，基于此，要設(shè)計(jì)一個(gè)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

1 企業(yè)內(nèi)部控制的界定及意義

1.1界定

企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制主要是指通過(guò)在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達(dá)到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有效進(jìn)行，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。

1.2 意義

首先，企業(yè)會(huì)計(jì)控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，而且對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及確定各個(gè)部門(mén)工作目標(biāo)都有著積極的促進(jìn)作用。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以有效地提高企業(yè)會(huì)計(jì)的整體信息質(zhì)量。而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度的提升還會(huì)增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。再次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，它能夠真實(shí)地反映出企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對(duì)完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)是非常有幫助的。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

在我國(guó)的大部分中小型企業(yè)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的誤解，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與成本控制和安全控制混為一談，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只可以在會(huì)計(jì)的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有辦法正常的進(jìn)行下去。再有就是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的忽視，根本就沒(méi)有形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)上也存在很多的缺陷。

2.2 信息化程度低

企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制一般都是以會(huì)計(jì)信息化為平臺(tái)。當(dāng)前我國(guó)很多中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者都缺乏會(huì)計(jì)信息化的觀念，這樣就很有可能導(dǎo)致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息的不透明。很多財(cái)務(wù)人員還會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。可以說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)的信息化程度低會(huì)給我們的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)造成極大的安全隱患。

2.3 企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)低

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)水平要求非常高，一部分會(huì)計(jì)人員因自身的專(zhuān)業(yè)水平有限，對(duì)企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會(huì)有一定的影響，從而沒(méi)有辦法適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。還有一部分的會(huì)計(jì)人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制較為寬松的情況下利用內(nèi)部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流于形式，而且也會(huì)給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒(méi)有規(guī)范的會(huì)計(jì)核算操作程序，使得會(huì)計(jì)工作透明度降低。而且在會(huì)計(jì)科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會(huì)計(jì)的檔案管理由于缺少相對(duì)完善的管理機(jī)制，在一些人為因素影響下，會(huì)造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的流失，這樣一來(lái)也就為今后的審核和查詢(xún)帶來(lái)了諸多的不便，而且也為財(cái)務(wù)的舞弊行為留下了方便渠道。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策分析

3.1 建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)科學(xué)的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，確立良好的控制目標(biāo)，組織創(chuàng)建科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結(jié)算、記賬、核對(duì)等會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把握，以此來(lái)進(jìn)一步確保內(nèi)部控制體系可以實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的流程圖如圖1所示。

圖1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程Fig.1Accounting internal control process of enterprises

3.2 進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

3.2.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類(lèi)型和管理者自身的實(shí)際需求而進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度主要包括會(huì)計(jì)組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責(zé)任制度、財(cái)務(wù)審批制度、會(huì)計(jì)成本核算制度以及會(huì)計(jì)分析制度，等等。

3.2.2加強(qiáng)其安全性建設(shè)

企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全性建設(shè)就顯得尤為重要。為了能夠進(jìn)一步降低會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)最少要與3級(jí)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會(huì)真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進(jìn)行更換。與此同時(shí)，還要做好企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)客戶(hù)端的病毒預(yù)防工作，及時(shí)地查找出隱藏在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中的病毒，將計(jì)算機(jī)病毒扼殺在源頭。

3.3 進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，其自身的綜合素質(zhì)會(huì)直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。所以，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財(cái)務(wù)人員要不斷地提高自己的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域知識(shí)水平。企業(yè)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，將理論知識(shí)與實(shí)際的操作融為一體，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)的工作方法，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的思想意識(shí)，對(duì)內(nèi)部的管理人員及授權(quán)人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，以此來(lái)確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。

［1］張?jiān)鲞h(yuǎn).防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容控制方法研究［C］//第九屆中國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)管理論壇暨2008年中國(guó)煤炭學(xué)會(huì)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)年會(huì)論文集. 2008.

［2］李四海.我國(guó)上市公司治理與內(nèi)部控制的優(yōu)化整合——基于中航油案例的分析［C］//第七屆全國(guó)財(cái)務(wù)理論與實(shí)踐研討會(huì)論文集.2008.

［3］樊子君，金花妍.韓國(guó)內(nèi)部控制研究——兼談我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范的完善［C］//首屆內(nèi)部控制專(zhuān)題學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集.2009.

［4］徐虹，林鐘高.內(nèi)部控制戰(zhàn)略導(dǎo)向：一種基于資源基礎(chǔ)觀的分析［C］//中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)2009年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集.2009.

［5］錢(qián)文菁.中國(guó)傳統(tǒng)管理思想對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境影響分析［C］//中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集.2010.

Enterprises'accounting internal control problems and its countermeasures

WANGXin
（Anshan Meifu TradingCo.，Ltd.，Anshan 114001，China）

To strengthen internal control of corporate accounting is of great significance for long-term development.But looking from the current business development of our country，most enterprises'awareness of internal control is very weak with lowlevel of informatization and lowquality of internal staff.Based on these situation above，it should design a scientific and rational accounting internal control system，analyze and research on problems in corporate accounting internal control and propose appropriate countermeasures.

Enterprise accounting；Internal control；Problem；Countermeasure

F275

A

1674-8646（2016）13-0130-02

2016-03-30

王欣（1978-），女，學(xué)士，會(huì)計(jì)師。