稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用

周亮

【摘 要】稅收籌劃是企業能夠有效減稅和延緩交稅的有力手段。企業一般進行稅收籌劃的方式有兩種，就是企業的財務管理和企業的會計核算。針對稅收籌劃的重要性，本文主要探討稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用，以期能夠為企業財務管理以及會計核算的優化提供借鑒。

【關鍵詞】稅收籌劃；企業管理；會計核算

一、前言

隨著市場經濟的發展和變化，企業所面臨的競爭也更加激烈，做好相應的財務管理和會計核算工作能夠有效提升企業自己的利用率，能夠讓企業在激烈的競爭中占據一席之地。稅收籌劃是財務管理和會計核算中的重要節稅策略，其能夠在稅法允許的范圍內尋找到最佳的納稅政策，一方面可以為企業的合理避稅提供依據；另一方面也為企業的發展尋找更大的空間。因此，相關人員應當對稅收籌劃予以關注，探究氣在企業財務管理和會計核算中的靈活應用，為企業的發展起到重要的幫助作用。

二、稅收籌劃在企業管理中的應用

1.籌資決策中的稅收籌劃

企業的負債小于收益時候，兩者呈現正比例關系，企業的負債比率越大，其收益就會越大，但是，隨著企業負債比率的增大，企業所面臨的風險就會越高。此時企業的首要任務就是籌資決策后的稅收籌劃。稅收籌劃的重中之重在于資金結構和籌資的方法。企業所選擇的籌資方法很大程度上影響了企業的資金結構，決定著企業資金結構的走向。就籌資的方法主體來說，其可以分為兩大類：第一類，負債資金類；第二類，權益資金類。在企業的經濟方面出現問題的時候，可以通過上面的兩種方式進行資金的籌集。企業在進行資金籌集時，也需要結合自身的實際情況，進行綜合考量。

2.利益分配中的稅收籌劃

稅收籌劃在利益分配中的應用也同樣非常重要，其主要可以分為兩大類型。第一種是股份分配類型。一般來說，企業內部的股份分配方式主要包括資金分配和股票分配，依照我國稅法的相關規定，股東所取得的資金分配需要交納一定的稅款，但是股票分配則不需要交納稅款，因此，企業在進行自我發展過程中，需要結合是實際情況進行資金和股票的均衡分配，這也是稅收籌化的一個重要途徑。第二種是再投資分配的類型，企業可以使用稅后的資金進行在投資，這時候可以從很大程度上減少稅收資金的投入，提高企業的資金利用率，優化企業的成本資金使用情況。

3.投資決策中的稅收籌劃

稅收籌劃在投資決策過程中主要有三種可選擇的方式：第一種，組件形式的選擇方式。其主要是根據企業組成形式的不同，采用不同的稅收政策。第二種，設置分公司的選擇方式。企業因為規模擴大需要進行分支設立時候，可以選用分公司的形式予以開展，待公司各項業務日漸成熟之后在進行子公司的形式開展業務，這樣可以獲得更多的優惠納稅政策。第三種，投資行業的選擇。國家為保持經濟的平衡會對一些不盈利或者虧損嚴重的企業，或者新型企業，采用稅后優惠的政策。企業在成立之初，可以有現在此方面予以考慮，從而獲得更大的國家優惠政策，減少虧損可能。

三、稅收籌劃在企業會計核算中的應用

1.稅收籌劃在企業收入結算上的應用

在我國的稅法規定中，對公司的稅金上交時間所進行的規定不盡相同，對于產品售出后收入為直接現金的，需要在收到現金的當天進行納稅，對于賒賬銷售或者是分期進行付款的商品，則是以雙方簽的合同約定時間為依據進行納稅。所以，企業在進行會計核算時就可以通過不同的收入結算方式達到延期納稅的目的，給予資金使用更大的空間。

2.稅收籌劃在會計核算列支費用上的應用

企業在會計核算中要在各種費用列支上下功夫，確保做好企業的稅收籌劃。企業在進行費用核算的過程中，盡量列支當期費用，從而能夠達到合理避稅的目的。會計核算需要注意以下幾點問題：第一，要在最短的時間內把當期的費用入到賬本上，準備好相應的可以進行抵稅的憑證。第二，企業存貨中有損毀或者盤虧的情況，要立刻進行壞賬沖賬處理，列出具體費用進行會計核算。第三，對于企業的日常運營所出現的費用開支需要進行預提費用，其同樣需要進行相應的及時核算。

3.稅收籌劃在加速折舊會計核算上的應用

在會計核算中，企業的稅收籌劃要關注對固定資產的折舊方面。當稅率不變的情況下，企業可以利用加速折舊的會計核算的方法進行會計核算。利用這一方法有兩個好的方面，一方面可以有效收回固定資產投資成本；另一方面可以減少利潤收入，降低當期應納稅金額，大大延長了納稅的時間，在此過程中達到了稅收籌劃的目的。

4.稅收籌劃在存貨會計核算上的應用

每個公司在其正常運營的過程當中一定會有存貨的產生，在進行會計核算的時候應用怎樣的方法，才能規避不合理稅金是對于企業來說要考慮的頭等大事。尤其對于期末存貨的會計核算，更加需要認真對待。比如，當產品價格呈現出上漲趨勢時候，可以使用后進先出的方法對存貨進行會計核算，這時候在會計核算中可以多記錄本期的存貨成本，減少存貨的期末庫存數量，減少收益，減少納稅金額。

四、結語

企業的成長發展過程中，做好財務管理和會計核算是其工作的重中之重，更是企業生存和發展的重要依托。相關人員要積極探索更好地稅收籌劃方式，讓其與企業的實際發展相契合，讓其幫助企業更好地規避繁重稅收，提升企業的資金使用率，增加企業的利潤收入，讓企業的競爭力得到增強。

參考文獻：

[1]金少勇. 長期股權投資會計核算中納稅籌劃對企業財務管理的影響[J]. 財經界（學術版），2014，18：256-257.

[2]李振湖. 企業財務管理中的稅收籌劃及云會計應用研究[J]. 管理觀察，2014，08：84-85+87.

[3]宋強. 稅收籌劃在企業財務管理中的應用研究[J]. 現代商貿工業，2012，02：240-241.