淺談內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

郭致鈺

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化、全球化及信息化逐漸深入，經(jīng)濟(jì)社會(huì)中不確定因素逐漸增多，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨著越來(lái)越多的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)，這些潛在風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為企業(yè)進(jìn)行深層次發(fā)展和提高競(jìng)爭(zhēng)力的制約要素，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理顯然已成為每個(gè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可或缺的一步。內(nèi)部審計(jì)因其在企業(yè)中占據(jù)的重要性和獨(dú)特性，已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。本文通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，簡(jiǎn)單提出了幾點(diǎn)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用的策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；關(guān)系；策略

一、關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系研究

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成、相互交融、密不可分。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)在目的上具有一致性

隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的逐漸增多，企業(yè)必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，并在風(fēng)險(xiǎn)管理方案的定制、實(shí)施、評(píng)估與監(jiān)督中提高其效率，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的獨(dú)立性受到一定程度的制約，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)其特有的獨(dú)立性與客觀性恰好能予以風(fēng)險(xiǎn)管理特殊的保障，這一關(guān)系也能從內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義中表達(dá)出來(lái)。

新定義規(guī)定內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)的定義闡述了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，而風(fēng)險(xiǎn)管理拓展了內(nèi)部審計(jì)的深度和廣度，風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)的水平也提出了新要求，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展。

2.內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的交融互動(dòng)關(guān)系

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)愈來(lái)愈多、愈來(lái)愈復(fù)雜，降低企業(yè)的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)已成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的必要前提。內(nèi)部審計(jì)因其具備的整體性和獨(dú)特性，理應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中占據(jù)重要地位。因此，內(nèi)部審計(jì)融入到風(fēng)險(xiǎn)管理中已成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展必不可少的舉措。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)通過(guò)分析阻礙企業(yè)達(dá)到目標(biāo)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，并審查內(nèi)控制度、執(zhí)行力度、監(jiān)督力度、針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的改善措施的可行性等方面，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理手段與控制措施對(duì)企業(yè)達(dá)到目標(biāo)的影響進(jìn)行分析。

上述兩方面說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互依存、聯(lián)動(dòng)發(fā)展的緊密關(guān)系。

二、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用的分析

內(nèi)部審計(jì)旨在分析運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理手段和控制措施，檢測(cè)、評(píng)估和匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效性和充分性，提出審計(jì)意見(jiàn)，幫助管理層和審計(jì)委員會(huì)管理風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，主要發(fā)揮以下作用：

1.咨詢(xún)作用

內(nèi)部審計(jì)是一種咨詢(xún)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)運(yùn)用審計(jì)知識(shí)，在企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、控制和治理制度之前，針對(duì)企業(yè)所處的外部環(huán)境（市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境、國(guó)家政策等）以及企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境（企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、人力資源優(yōu)勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及抗風(fēng)險(xiǎn)能力等）進(jìn)行全面的分析和研究，為企業(yè)提供合理的建議，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.檢查和評(píng)價(jià)作用

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行可行性和完善性分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)該制度存在的不足與缺陷，并提出改善建議。

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)企業(yè)實(shí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的可行性和風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況兩個(gè)方面來(lái)分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效性和充分性。

3.發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的作用

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的檢查和評(píng)估以及對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的審計(jì)，可以分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而向管理層提出改進(jìn)建議，以引起企業(yè)管理層的重視，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)改善管理策略，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

4.提示風(fēng)險(xiǎn)的作用

內(nèi)部審計(jì)在日常審計(jì)過(guò)程中易發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，但發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)只是一個(gè)前提，只有向被審計(jì)單位及其管理層進(jìn)行提示所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，使之能采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)，降低因風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失才是內(nèi)部審計(jì)的最終目的。

三、有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的對(duì)策

1.建立健全內(nèi)部控制制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，可在董事會(huì)下屬部門(mén)設(shè)置由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受任于審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層，其通過(guò)制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的地位、權(quán)責(zé)以及審計(jì)流程。這種做法可以促使內(nèi)審人員及時(shí)將經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范控制措施向高級(jí)管理層匯報(bào)，同時(shí)這也增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的客觀獨(dú)立性，使其更充分地發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)的作用，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

2.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)面臨愈來(lái)愈多的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的水平也須隨之提高，因此內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)技能以及職業(yè)素養(yǎng)也須隨之提高。為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要改變過(guò)去的機(jī)構(gòu)設(shè)置（如人員分工、部門(mén)設(shè)置等），廣泛招納更多具備審計(jì)技能的專(zhuān)業(yè)人員，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作實(shí)力。從外部來(lái)講，企業(yè)需要招聘更多具備專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的新人才，為企業(yè)注入年輕的力量；從內(nèi)部來(lái)講，可以培養(yǎng)企業(yè)現(xiàn)有員工在內(nèi)部審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)以及審計(jì)技能，因企業(yè)內(nèi)部人員更熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)而也能節(jié)約成本，提高工作效率。另外，企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)積極組織內(nèi)審人員深入學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、提升審計(jì)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，大力支持內(nèi)審人員參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，樹(shù)立更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部審計(jì)中，從而能更準(zhǔn)確地為風(fēng)險(xiǎn)管理提供幫助和支持。

3.加強(qiáng)內(nèi)審與外審的聯(lián)系，加強(qiáng)內(nèi)審人員與管理層的溝通

內(nèi)審與外審也是相輔相成、聯(lián)系緊密的。內(nèi)審為外審提供企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計(jì)報(bào)告，外審監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)審工作的有效性。企業(yè)要增強(qiáng)內(nèi)外審人員的聯(lián)系與交流，更及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)并加以防范。此外，管理層人員要高度重視內(nèi)審人員的工作，加強(qiáng)與內(nèi)審人員的溝通，更深入的了解企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)狀況，為制定更完善的企業(yè)管理戰(zhàn)略奠定基礎(chǔ)。加強(qiáng)溝通與配合，也能促使管理者具備更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。

4.大力創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的觀念、方法與制度

隨著經(jīng)濟(jì)更深層次的發(fā)展，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求日益增加。現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)制度、觀念與方法逐漸顯示出與經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的不適應(yīng)性。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)充分了解分析企業(yè)現(xiàn)處的的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到內(nèi)部審計(jì)工作中，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求；內(nèi)審部門(mén)也應(yīng)從保守的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)向適應(yīng)公司發(fā)展的多方面經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；從單一的內(nèi)部審計(jì)向內(nèi)外部審計(jì)結(jié)合轉(zhuǎn)變，完成內(nèi)部審計(jì)的全面創(chuàng)新，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求。

四、結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)上述分析，在我國(guó)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展常態(tài)下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，必須充分了解內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的相互關(guān)系，大力鞏固內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中占據(jù)的重要地位，明確內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中所扮演的重要角色，提升內(nèi)部審計(jì)保障企業(yè)管理水平的能力，并推動(dòng)企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，提高企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性水平以及企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的可行性水平，從而促使企業(yè)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)的全面管理水平，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)提供更堅(jiān)實(shí)的保障。

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