稅收負擔對房地產企業經營績效的影響初探

張述寬

摘要：在房地產行業飛速發展的進程中，房企的稅收負擔在房價不斷上漲的同時也在持續提高，并且其增長的速度要比行業的GDP的平均增長速度快。因此，如果想要讓房地產企業甚至國家能夠實現可持續發展，研究房地產企業的稅收負擔對房地產企業經營績效的具體影響是非常有必要的。

關鍵詞：稅收負擔 房地產企業 經營績效 影響

筆者進行總結整理認為，普遍的學者都認為國內房地產行業實際的稅負水平都比較高，同時也根據這一理論提出了與之對應的結構性減稅等政策建議。然而，這些理論都的主要內容都偏重于定性分析以及行業比較分析為主，而站在稅收負擔影響房地產企業經營績效這一角度的卻寥寥無幾。因此，本文將以這些理論作為基礎，通過一系列的實例證明我國相對于過重的稅收負擔對房地產企業經營績效的具體影響有哪些，并基于此，提出一些建議。

一、稅收負擔對房地產企業經營績效的影響

（一）影響流程

總的來說，稅收負擔對于房地產企業經營績效的影響需要經過四個流程，并且是處于循環反復的狀態。

1、不斷變化的政府稅收政策

稅收政策作為國家進行宏觀調控政策的一個重要內容，需要國家根據實時狀況進行不斷的調整。合理的稅收政策能夠保證國家經濟可以健康增長、群眾擁有合理的就業率、物價也處于預計的范圍內。通過增加或者減少稅收進而協調好不同利益群體所獲得的收入，進而實現資源能夠得到最為科學的有效配置。

2、利益聯系者的動作變化

國家出臺的稅收政策會讓利益的聯系者的稅收負擔產生改變，繼而導致其收入以及其他福利也跟著改變，這就迫使利益的聯系者改變其動作變化，進而保證自己的經濟收入處于可控的范圍內。

3、企業的經濟動作改變

利益聯系者的收入發生改變之后，其引發的連鎖反應就是企業在進行投資以及資本結構的選擇或者產品價格定位等動作時也會跟著改變，進而保證自己的經濟利益時刻處于最大化，這樣最終會使企業的資源配置以及制度的設置發生改變，整個企業的經營績效也跟著改變。

（二）具體影響

1、房地產稅收負擔不斷上漲，整體稅負情況偏高，內部結構極為混亂

因為房地產的外部環境較為良好，例如貨幣政策并不緊張、外國資本持續流入以及經濟發展的形勢較為理想，這樣房地產行業的稅收負擔提高不僅不會使整個行業的發展受到阻礙，還會保證其發展處于健康狀態。作為國家財政收入比較關鍵的來源，房地產稅收主要被用于城市以及周邊基礎設施的建設支出，而政府的投資在另一方面能夠將新建房屋的潛在價值提升上去。因此，房地產的稅負水平將持續上漲。

2、房地產企業總體稅收負擔會降低其經營績效的提高力度

通過進行實例證明的話，我們可以發現稅收負擔已經成為了影響我國房地產企業以及未來經營績效的一個關鍵因素，如果稅收負擔過重的話，不但會導致我國房地產的企業競爭力降低，還會阻礙房地產企業的可持續發展。

3、房地產企業營業稅金以及附加稅收負擔同其經營績效成正比關系

如果政府通過提高企業以及消費者的稅收來提高自己的財政收入，那么這些財政收入將被用來投入到政府的采購以及基礎設施的建設中，這樣卻能夠提高房地產企業經營績效。

二、相關建議

（一）精簡房地產開發環節的稅種

在進行房地產開發的流程中，一旦過度課稅房地產企業，那么不僅會導致企業進行開發的成本大大增加，還會在某些方面使得房屋商品的供求關系處于不平衡的狀態，所以，需要精簡房地產開發環節的稅種，繼而減少在這一環節中稅收的負擔。例如，我們可以減少那些已經按照法律規定土地出讓金同時獲得了土地使用證明的企業，可以減少其在其他方面的附加稅，因為我們需要明白，出臺耕地占用稅的原因在于使耕地得到保護并讓土地資源能夠被合理利用。

（二）優化交易環節

當前我國的房價較為昂貴，所以，如果在這一環節，房地產開發商需要承擔相當沉重的稅收負擔，那么房地產企業的開發成本將不得不提高，為了實現利益最大化，其制定的房價也較高，這樣不僅會使消費者感到負擔過重，企業也難以實現可持續發展[4]。所以，筆者認為有必要降低目前交易環節的稅收負擔。

而交易環節中，土地增值稅以及營業稅這兩項稅收政策的重復征收最能夠體現出來。比如，房地產企業在銷售的環節，首先就需要交納營業稅，而在新建房完工并且結束銷售時，還另外需要再繳納土地增值稅，這樣一來，房地產企業需要承擔相當大的稅收負擔。其實，我們站在宏觀的角度來開，土地增值稅同營業稅有著相同的特點，而我國一貫的政策都是增值稅同營業稅并不需要重復繳納，但是在房地產行業卻沒用確切的實施。

（三）保有環節的完善

房地產的抱有環節所征收的稅種主要包括房產稅以及城鎮土地應用稅。因為抱有環節計稅基礎并不清晰，所以造成了保有環節征收房地產的相關稅收不高，這就是導致國家為了擴大財政收入而被迫提高流轉稅稅收征收比例的關鍵因素。其實，我們可以試著將抱有環節的城鎮土地應用稅以及目前的房產稅并成綜合的房地產稅，保證二者的功能得到體現，繼而提高保有環節的稅收效率。

三、結束語

從目前情形來看，我國的樓市行情已經不斷下降，而國家經濟結構也處于調整狀態，減輕房地產企業稅收的負擔不僅能夠使房屋的銷售價格得到下調，還能夠讓更多的消費者購得起房，另外也能夠保證房地產行業實現可持續發展。所以基于此，筆者提出三條減少房地產企業稅收負擔的建議。同時，希望有關的學術研究者，能夠不斷創新與進步，通過共同努力，能夠更加完善稅收政策，保證稅收負擔對房地產企業經營績效之間的平衡，繼而社會群眾的生活質量得到提高，并使國家的經濟得到健康發展。

參考文獻：

[1]劉莉.稅收負擔對房地產企業經營績效的影響研究[D].浙江大學，2015

[2]李永友.我國稅收負擔對經濟增長影響的經驗分析[J].財經研究，2004

[3]韋仙榮.中國房地產企業稅負水平的調整及政策選擇研究[J].經濟研究導刊，2014