芻議個人所得稅對國民經(jīng)濟發(fā)展的影響

朱瓊筇

摘要：隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，個人和家庭的的收入的增加不僅使生活得到了改善，同時，由于公民個人繳納的個人所得稅也隨著工資的上漲而增加，對國民經(jīng)濟來說，個人所得稅是比較重要的稅種，是國民經(jīng)濟的重要組成部分。但是，與發(fā)達國家相比，我國對于個人所得稅的重視程度遠遠不夠。目前，個人所得稅已成為增長最快的稅種，對宏觀經(jīng)濟的影響也越來越大。因此，個人所得稅的征收、個人所得稅的稅率及其確定的合理性有待進一步探究，對于分析其對國民經(jīng)濟的影響是必要的。

關(guān)鍵詞：個人所得稅 國民經(jīng)濟 組成部分 影響

稅收是國家財政收入的重要組成部分，也是國民經(jīng)濟的組成部分。個人所得稅的高低可以反映出人們工資水平的高低，反映出生活水平的高低。所以，個人所得稅無論對國民經(jīng)濟還是國家財政調(diào)控都是非常重要的。個人所得稅反映的個人和國家之間的關(guān)聯(lián)，是在法律規(guī)范的約束下進行的，具有法律效力。20世紀(jì)以來，人們的經(jīng)濟來源增多，收入急劇上漲，原有的個人所得稅征收條款及個人所得稅確定辦法已不能適用于個人收入的變化，有些項目上還出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題。

一、個人所得稅的內(nèi)容及發(fā)展

個人所得稅的內(nèi)容是十分豐富的，主要是因為它在逐漸的發(fā)展過程中，產(chǎn)生了新的個人所得稅的稅種，這些稅種都是個人所得稅的發(fā)展歷程的體現(xiàn)。個人所得稅稅目主要包括工資薪金、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及利息股息紅利所得等等。20世紀(jì)80年代開始，我國開始實行個人所得稅制。歷年來，通過多次的全國人民代表大會的修訂，個人所得稅法得到了完善，1987年，開征個人收入調(diào)節(jié)稅，扣除400元；1993年，個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅合并，扣除800元；2005年，工薪階層個人所得稅為每月1600元；2008年起，工薪階層個人所得稅為每月2000元。這些數(shù)字改變的過程就是個人所得稅的發(fā)展歷程，雖然個人所得稅一直在發(fā)展，但是我國的個人所得稅法和個人所得稅稅制的運行與發(fā)達國家相比，還需要進一步完善。

二、個人所得稅的不足之處

（一）個人所得稅的征收

我國個人所得稅的稅收方式一般是分類征收，分類的稅收項目又是一種，每一種都代表著不同的納稅人。在個人所得稅稅制的實行過程中，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，納稅人的收入不斷增長，納稅人的人數(shù)也迅速增加，現(xiàn)有的個人所得稅稅制調(diào)節(jié)個人收入的能力和增加財政收入的能力已不能適應(yīng)目前的納稅情況，甚至出現(xiàn)了不公平的現(xiàn)象。原有的個人所得稅的征收是按照收入來源進行的，這種模式?jīng)]有考慮到低收入納稅人無法達到納稅水平的問題，而高收入納稅人的收入來源往往較多，有時卻只考慮納稅人單一的收入來源，因此，在個人所得稅的征收方面需要改革和完善。

（二）免征稅額標(biāo)準(zhǔn)不合理

目前的個人所得稅的征收水平給很多人帶來了壓力，是因為個人所得稅稅制并沒有考慮到納稅人本身的一些不可抗因素，沒有考慮到每個人的家庭情況的差異。很多情況下，納稅人需要贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女、承擔(dān)家庭負(fù)擔(dān)和子女教育等因素，如果一概而論的去征收個人所得稅，則會造成征收結(jié)果失敗或者達不到預(yù)期的目標(biāo)，造成國家財政收入降低，國民經(jīng)濟發(fā)展受到阻礙。在國外的一些國家，在征收個人所得稅的時候，允許納稅人先扣除贍養(yǎng)費、教育醫(yī)療費、撫養(yǎng)費等，減輕了納稅人的心理和經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。因此，我國應(yīng)該借鑒外國的標(biāo)準(zhǔn)，在現(xiàn)代化社會主義社會的建設(shè)中，更應(yīng)該牢牢抓住民心，為民所想，不能簡單的扣除一定的金額為標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該考慮一些特殊情況，體現(xiàn)人文化精神。

（三）稅率設(shè)計不合理

目前，我國個人所得稅采用的是分類征收，即將個人的收入按照稅收項目分類，不同的項目所得劃定不同的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)，然后對該納稅人的總納稅金額進行統(tǒng)計征收的辦法。這種辦法雖然可以逐漸控制納稅人稅源，減少麻煩，節(jié)省成本，但是不能有效調(diào)節(jié)高收入個人的個人所得。因為稅率的設(shè)計不合理性，導(dǎo)致個人所得稅對很多高收入個人影響甚微，而對低收入個人作用卻很明顯。

三、個人所得稅改革建議

（一）加強征收管理

個人所得稅時國家財政和國民經(jīng)濟的重要部分，個人所得稅的征收可以有效調(diào)節(jié)國家財政支出，減輕國家的財政負(fù)擔(dān)。所以，個人所得稅的征收一定要加強管理，爭取做到高收入者多納稅，低收入者少納稅的目標(biāo)，并且做到公平公正，體現(xiàn)以人為本的人文精神。

（二）調(diào)整免征額

免征額對個人所得稅的低收入納稅人來說，可以保證公平合理性。有些納稅人需要贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女、承擔(dān)教育醫(yī)療費等，如果個人所得稅征收時不考慮這些納稅人的特殊情況，可能導(dǎo)致納稅人不能納稅的情況。所以，調(diào)整免征額可以降低低收入者稅負(fù)水平。

四、結(jié)束語

個人所得稅是國民經(jīng)濟中發(fā)展最快的稅種，雖然一直在不斷的完善，但是目前的個人所得稅的征收還是沒有達到良好的效果，還存在很多缺陷。我國不僅要加強個人所得稅的征收管理，還要調(diào)整免征額，個人所得稅對于國民經(jīng)濟的影響是長期的穩(wěn)定的，所以，要想國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須合理征收個人所得稅。

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