關于商業企業稅收管理的探索

汪雪行

摘要：在本論文中，筆者首先分析了營改增對商業企業稅收管理的影響，而后從四個方面對營改增后商業企業稅收管理工作的對策進行了探討。這對于未來營改增的推行和商業企業的進一步發展都具有十分重要的指導意義。

關鍵詞：商業企業 稅收管理 營改增

稅收是我國國民經濟收入的重要來源，稅收征收的范圍十分廣泛，類型較多，包括商業企業稅、個人所得稅等。但是，隨著經濟發展環境的變化，尤其是“營改增”實施以來，我國商業企業稅收管理中出現了很多漏洞，不利于維護社會主義市場的公平秩序。因此，做好商業企業的稅收管理工作是十分必要的。下面，筆者將對營改增下商業企業稅收管理的策略進行分析與探討。

一、營改增對商業企業稅收管理的影響

營業稅和增值稅是我國兩大主要稅種，營業稅改增值稅是指將以前繳納營業稅的項目改成繳納增值稅，而增值稅只是對產品或者服務的增值部分納稅，從而使重復納稅的現象得以避免。這也是新常態下國家根據當前經濟發展形勢做出的重要決策。例如，商業企業商鋪等租賃的租金收入也由原來的營業稅改為增值稅，而老房產的租金收入也按照5%簡易計算和征收稅金，2016年4月30日后新房產稅率為11%。營改增的應用進一步減輕了企業的稅負，有利于調動企業納稅的積極性，優化產業的發展結構。但是，我們不得不注意，營改增策略的實行也使我國商業企業的發展面臨一定的挑戰。

營改增對商業企業稅收管理的影響，主要體現在以下幾個方面：第一，規模較大的企業所涉行業較多，稅收服務的范圍存在一定程度的爭議。而營改增之后，開具的增值稅發票具有抵扣的作用，很容易形成利益驅動的洼地，對稅收監管工作提出了更高的要求。第二，營改增也會影響我國稅制的銜接，導致稅務報表信息披露等方面出現很多新問題，稅額計算也不夠準確。這對于管理人員的業務素質也提出了更高的要求。第三，營改增后，很多企業通過重組調整資產關系，由于方式不合理也會對企業的稅負造成不利影響。總之，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，商業企業組織結構、經營方式亦日益復雜化，出現了很多稅收漏洞，使得稅收工作面臨較多的挑戰。各個商業企業必須從當前的實際發展情況出發，遵守稅收原則等，合理繳納稅收負擔，并從中提高經濟效益。

二、營改增后商業企業稅收管理工作的對策

營改增后，商業企業必須采取合理的對策，完善稅收管理工作，降低企業的稅負，從而促進自身的長遠健康發展。下面，筆者將對營改增后商業企業稅收管理工作的相關對策進行分析。

（一）完善企業的信息收集與整理工作

營改增后，商業企業須完善信息收集與分析工作，時刻關注企業的運營情況，并對“異常情況”進行分析后制定相應的管理措施，保證企業的順利運營。企業還應要深入了解公司內部的組織結構、資金流向等方面的信息，從而完善企業的基礎信息數據庫及企業數據分析系統。認真分析企業資金流的情況，做好動態分析工作，對企業的生產經營、資金運營等情況做出科學合理的判斷，防范稅收轉移現象的出現。政府部門還要努力完善不同行業的稅收管理辦法，并做到求同存異，為不同行業企業制定合理的稅收策略，使得商業企業自覺遵循納稅制度。

（二）完善企業稅務審計職能

作為化解稅收風險的主要手段，稅務審計工作的開展有利于指導各商業企業合理納稅，并盡早發現稅收工作中的風險點。稅務機關應從當前稅收工作的開展情況出發，努力完善稅務管理。規模較大的企業應重視稅務審計工作，明確風險區域，努力化解稅收風險。對于大企業組織結構變化、關聯交易等方面，稅收審計工作人員須給予高度重視。同時，要重視中小企業的發展，為中小企業發展提供支持性策略，并充分發揮稅務審計職能，為中小企業發展提供良好發展環境。

（三）完善企業的內控管理制度

營改增后，商業企業須努力提高自控管理能力，要將管理工作與納稅服務工作充分結合起來，自覺遵循納稅辦法。政府部門應出臺各種有效辦法，引導企業進行增值稅的繳納工作，并快速響應企業的訴求，指導企業建立稅收風險控制系統，更好地應對各種稅收風險。在相關制度的指導下，企業也要自覺建立稅收風險的內部管控制度，明確增值稅繳納中的關鍵事項，從而構建良好的稅企關系。

（四）調整企業稅收籌劃管理

商業企業必須加強經營管理工作，尤其要重視采購控制工作，采購必須要取得合法的增值稅抵扣憑證。應加快設備的更新換代，進一步提高服務效率。商業企業要充分利用當前的稅收優惠政策，部分項目可以按照簡易征稅辦法來計算和繳納增值稅，在政策允許的范圍內，盡可能為公司節約管理成本。除此之外，國稅、地稅等機關部門應該做好溝通工作，及時了解“營改增”實施過程中存在的問題，做好綜合治稅工作，以進一步優化稅收環境，促進我國商業企業的進一步發展。當前，我國經濟已經進入新常態發展階段，經濟發展速度變緩，商業企業必須積極面對發展態勢，應對稅收問題。

三、結束語

營改增后，我國商業企業面臨一定機遇的同時，也面臨不小的挑戰。商業企業必須充分認識營改增政策的內涵，明確稅額的計算辦法，并充分利用各種稅收優惠政策減低企業的稅收負擔。企業要嚴格遵循營改增的相關稅收政策，為企業的順利發展運營奠定良好的基礎。相信未來，我國稅收收入會呈現出均衡的發展態勢，商業企業也能得到更好的發展。這也是未來我國稅務管理工作的重要內容。

參考文獻：

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